1с бухгалтерия возврат товаров поставщику

Возврат товаров поставщику в программе 1С Бухгалтерии 3.0 (8.3)

Документ «Возврат товаров поставщику» в 1С 8.3 (как и в 1С 8.2) оформляет возврат товаров, материалов, оборудования и тары поставщику.

Возврат поставщику может быть трех видов: Покупка, комиссия, Из переработки, Оборудование.

Чаще всего оформляется возврат с видом Покупка, комиссия. Его мы и рассмотрим с оговорками при необходимости на другие виды возвратов.

Ввод шапки документа 1С

В шапке документа есть несколько обязательных полей, таких как Контрагент, Договор (привязан к Контрагенту), Склад, Тип цен, Валюта.

Если хотя бы одно из этих полей не заполнено, документ может не провестись (как правило, такие поля подчеркнуты красным пунктиром).

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Итак, заполним наш вновь созданный документ. Начнем с Контрагента. Выбираем его из справочника, при этом автоматически должно заполниться поле Договор. В редких случаях поле Договор остается не заполненным. Это может случиться, когда товар в данной информационной базе не был оформлен документом Поступление (акт, накладная).

Например, возвращается товар, введенный как остаток на начало периода или оприходованный как излишек в ходе инвентаризации. В этом случае нужно создать договор вручную. Здесь следует обратить внимание, что вид договора должен быть С поставщиком, иначе выбрать в документе его будет нельзя .

Примечание: исключением является вид возврата из переработки, там вид договора должен быть С покупателем.

Склад – выбирается из справочника.

Чтобы установить Тип цен, нужно нажать на строку в виде ссылки под полем Склад. Откроется окно с выбором Типа цен и НДС. На скриншоте выше эта строка указана курсором.

В случае возврата оборудования в шапке документа ничего не меняется.

Заполнение табличной части

В табличную часть товар добавляется либо кнопкой Добавить, либо Подбор. Подбором добавлять удобней, так как сразу видно, есть товар в остатке или нет. Кроме этого в Подборе существует еще ряд полезных настроек.

Цена или Сумма заполняется вручную.

Примечание: в колонке Счет учета автоматически устанавливается счет из плана счетов, который настроен на тот или иной вид Номенклатуры в регистре Счета учета номенклатуры. Например, для товаров это может быть счет 41.1, для оборудования — 08.04. Если счета в регистре не настроены, счет необходимо выбрать вручную.

На закладке Расчеты указываются счета расчетов с Контрагентом, которые попадут в проводки 1С. Например: 60.01 — 76.09.

Проводки по возврату товара в 1С 8.3 выглядят противоположно проводкам при покупке товара. Например:

  • Дт 60.01 Кт 41.01
  • Дт 76.05 Кт 41.01
  • Ввод на основании

    В 1С 8.3 возврат товара поставщику можно оформить и заполнить на основании документа Поступление (акт, накладная). При этом перенесутся Контрагент, Договор, Склад, Тип цен, заполнится поле Документ поступления и табличная часть. Это очень удобно, быстро и исключает случайные ошибки. Документ практически готов к проведению. Нужно только заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель на закладке Дополнительно для счета-фактуры, если организация является плательщиком НДС.

    Наше видео по возврату товара поставщику:

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    programmist1s.ru

    Как отразить возврат товара поставщику и возврат товара от покупателя в 1С Бухгалтерия 8.3

    Отдельно процедуру документального оформления возврата товара мы рассматривали в СТАТЬЕ.

    В этой статье мы опишем алгоритм действий бухгалтера в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

    Возврат товара при оптовой продаже.

    После оформления реализации товара контрагент может произвести так называемый «вычерк» товара (товар не проходит по срокам годности, по внешнему виду и т.д.) в этом случае оформляем в 1С возврат товара:

    Если возврат товара поставщику:

    /Покупки/ — /Поступление (акты, накладные)/ — выделяем документ по поступлению ТМЦ – нажимаем командную кнопку «Создать на основании» — Возврат товара поставщику

    В открывшемся документе корректируем данные, в нижнем поле , при необходимости, вводим счет-фактуру

    Просмотреть сформированные документом проводки можно с помощью пиктограммы: Дт/Кт

    Документом автоматически формируются проводки:

    Дт 76.02 / Кт 41.01 – на сумму стоимости товара

    Дт 60.01 / Кт 76.02 – на сумму стоимости товара с НДС

    Дт 91.02 / Кт 76.02 – на сумму отклонений по стоимости

    Дт 76.02 / Кт 68.02 – на сумму восстановленного НДС

    Если возврат товара от покупателя:

    /Продажи/ — /Реализация (акты/накладные) – выделяем документ по реализации – нажимаем командную кнопку «Создать на основании» — Возврат товаров от покупателя

    В открывшемся документе необходимо откорректировать табличную часть и ввести счет/фактуру.

    Дт 90.02 / Кт 41.01 – минусом отражается стоимость товаров

    Дт 62.01 / Кт 90.01 – минусом отражается выручка

    Дт 62.02 / Кт 62.01 – минусом отражается зачет аванса

    Дт 90.03 / Кт 19.03 – восстанавливается НДС

    Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих,
    Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

    www.profirost.ru

    Возврат товара поставщику: реализация или нет?

    Аргументы «за реализацию»

    Логика специалистов, настаивающих на том, что возврат товаров поставщику следует считать их реализацией для покупателя, основана на буквальном толковании пункта 1 статьи 39 НК РФ. Данная норма устанавливает следующие критерии реализации товаров:

  • передача права собственности на товары от одного лица другому лицу;
  • возмездная основа сделки.
  • Для определения реализации товаров в целях исчисления налога на добавленную стоимость последний критерий значения не имеет в силу прямого указания закона (п. 1 ст. 39 и подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Указывая на тождественность возврата товаров и их реализации, сторонники данной точки зрения ссылаются на то обстоятельство, что коль скоро право собственности на товар перешло к покупателю в момент его передачи (отгрузки), обратная передача товара покупателем поставщику также предполагает «обратную» передачу права собственности на него.

    Позиция контролирующих органов

    Отметим сразу: в рассмотренных нами правовых актах налоговых органов и Минфина России абсолютно однозначного отождествления возврата товара и его реализации встретить не удалось, хотя определенное тяготение к этой позиции, безусловно, имеет место. Более того, не может не представлять интерес расхождение точек зрения внутри налогового ведомства.

    В качестве примера рассмотрим два письма:

  • УМНС России по г. Москве от 27.11.2003 № 24-11/66327;
  • УМНС России по Московской области 26.03.2004 № 06-22/2264.
  • УМНС России по г. Москве в письме от 27.11.2003 № 24-11/66327 явно стремится к «фискальному» варианту решения проблемы:

    «. при возврате покупателем (юридическим лицом) ранее оприходованного и оплаченного им в установленном порядке товара в связи с несоответствием количества и качества поставленной продукции условиям заключенного договора с отражением этой операции через счет 90 «Продажи» счета-фактуры выписываются поставщиком (бывшим покупателем) как продавцом этого товара в общеустановленном порядке с последующим отражением всех реквизитов в книге продаж».

    Несмотря на то, что налоговый орган использует в данном письме «бухгалтерскую» терминологию, нетрудно понять, что основу его позиции составляет пункт 1 статьи 39 НК РФ. Заметим, что налоговый орган не смущает и то обстоятельство, что речь идет о возврате товара в связи с нарушением условий договора. Заметим, что в письме применяется достаточно любопытная конструкция рассуждений: «при возврате . товара . с отражением этой операции через счет 90 «Продажи»». Иными словами, налоговый орган заранее оговаривает, что налогоплательщик при отражении операции в учете использует счет 90 «Продажи». А если не использует?

    Нечто подобное можно встретить и в письме департамента налоговой политики Минфина России от 16.12.1998 № 04-03-11:

    «При возврате поставщику ранее оприходованных и оплаченных товаров с отражением этой операции через счет 46 «Реализация товаров (работ, услуг)» счета-фактуры составляются в общеустановленном порядке. В этом случае бывший поставщик товара является их покупателем.
    Если возврат товаров производится минуя счет 46 «Реализация товаров (работ, услуг)», новые счета-фактуры не выписываются, а в книге покупок делаются исправи- тельные записи».

    Обозначим свою позицию сразу: подобный подход представляется абсолютно неприемлемым. УМНС России по г. Москве и департамент налоговой политики Минфина России, образно говоря, ставят телегу впереди лошади, предусматривая возникновение факта реализации товара в зависимости от записей в бухгалтерском учете.

    Гораздо более основательный подход к решению проблемы демонстрирует УМНС России по Московской области в письме от 26.03.2004 № 06-22/2264:

    «В случае если полученный ранее товар возвращается от покупателя поставщику, то для правильного отражения данной операции бухгалтеру необходимо иметь документы, подтверждающие причину возврата.
    Статьями 475, 480, 482 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что если возврат производится в результате существенного нарушения продавцом условий договора по качеству, ассортименту, комплектности, упаковке или других условий поставки товара, то такой возврат товара следует рассматривать как произведенный в рамках предусмотренного законодательством отказа покупателя от исполнения договора купли-продажи. В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар — неосуществившимся. Это позволяет продавцу скорректировать отраженную ранее в составе доходов от реализации сумму выручки, представив при этом уточненную декларацию по налогу на прибыль в случае, если выручка была учтена в предыдущем отчетном (налоговом) периоде».

    В данном случае налоговый орган фактически признает, что возврат товара, обусловленный существенным нарушением условий поставки, не влечет для покупателя налоговых последствий. Само по себе это уже является шагом вперед, поскольку до налогоплательщиков доведена четко выраженная позиция налогового органа. Не может не импонировать и грамотная гражданско-правовая аргументация налогового органа.

    Однако остается невыясненным вопрос о том, следует ли считать реализацией возврат товара не в связи с нарушением условий договора, а в случае расторжения договора по соглашению сторон.

    Расторжение договора по соглашению сторон*

    Примечание:
    * Помимо расторжения договора может иметь место и его изменение. Применительно к договору поставки изменение договора влечет за собой возврат поставщику части непроданного товара. Порядок изменения договора, по сути, идентичен порядку его расторжения. Поэтому, а также для удобства изложения материала мы будем говорить только о расторжении договора (прим. авт.).

    Правовая основа расторжения договора

    Вопрос о наличии либо отсутствии налоговых последствий у операции по возврату товара надлежащего качества при расторжении договора поставки по соглашению сторон представляется одним из наиболее важных для налогоплательщиков.

    Для начала проанализируем правовую основу расторжения договора по соглашению сторон.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 450 ГК РФ такое расторжение допускается, если иное не предусмотрено федеральными законами или договором.

    Следовательно, в обычных условиях продавец (поставщик) и покупатель вправе расторгнуть договор поставки товаров надлежащего количества, качества, ассортимента, комплектности и соответствующих иным условиям договора.

    Порядок расторжения договора определен статьей 452 ГК РФ, пункт 1 которой выдвигает лишь одно вполне выполнимое условие — соответствие формы соглашения о расторжении договора форме расторгаемого договора.

    Согласно пункту 3 статьи 453 ГК РФ обязательства сторон по договору при его расторжении прекращаются с момента заключения соглашения о расторжении договора. Вместе с тем, стороны вправе определить в таком соглашении иной момент прекращения обязательств, в том числе предшествующий моменту заключения соглашения (то есть придать соглашению обратную силу).

    Итак, законодатель допускает возможность расторжения договора как в связи с существенным нарушением его условий, так и по соглашению сторон.

    Порядок и последствия расторжения договора практически не зависят от того, по каким основаниям он расторгнут. Почему же в таком случае ряд специалистов усматривает различия в налоговых последствиях расторгаемого договора, обусловливая их основанием расторжения? Убедительных доводов в пользу такой позиции мы не усматриваем.

    На отсутствие причин считать реализацией оговоренный сторонами возврат поставщику товара указывает и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.03.2000 по делу № А26-3034/99-02-02/174. Делая вывод об отсутствии у налогоплательщика объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость, ФАС СЗО отметил:

    «Сделка купли-продажи товара как акт гражданского оборота представляет собой совокупность действий контрагентов по этой сделке и может считаться исполненной (завершенной) в момент исполнения сторонами по ней всех действий, входящих в ее юридический состав. По данному делу стороны расторгли сделку в процессе ее исполнения, поэтому как акт гражданского оборота ее можно считать несостояв- шейся.
    Следовательно, по рассматриваемому делу имел место возврат товара покупателем продавцу по накладной в форме, аналогичной форме заключения договора.
    Именно возврат товаров, а не их реализация подтверждается методикой отражения этих операций в бухгалтерском учете ТД «Промстрой», то есть следующими проводками: дебет сч.41 кредит сч.60 — сторно, дебет сч.41 кредит сч.42 — сторно, то есть при возврате товара делались сторнирующие проводки».

    Как видим, арбитражный суд сделал акцент на исключительно важном обстоятельстве — необходимости оценки действий налогоплательщика в рамках гражданского оборота. Отражение же операций в бухгалтерском учете рассматривается судом как косвенное, хотя и достаточно важное доказательство, позволяющее оценить характер хозяйственной операции.

    Доктрина деловой цели

    Гражданско-правовой анализ сделки с точки зрения влияния ее результатов на налоговые последствия представляет собой тему отдельного разговора. Дополнительный импульс обсуждению данного вопроса придало заявление Секретариата КС РФ от 11.10.2004 «Об Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 169-О» (подробнее читайте здесь).

    В указанном заявлении впервые на столь высоком уровне была раскрыта применительно к отечественной правоприменительной практике доктрина деловой цели, суть которой сформулирована следующим образом:

    Выдержка из документа

    «. Сделка, дающая определенные налоговые преимущества для ее сторон, может быть признана недействительной, если не имеет деловой цели. При этом в целях предупреждения уклонения от уплаты налогов налоговая экономия не признается деловой целью сделки. Так, например, согласно ст.11 Директивы ЕЭС «О слияниях» налоговые преимущества, предусмотренные данным актом для компаний, осуществляющих слияния, поглощения или другие преобразования, не предоставляются, если установлено, что принципиальной целью или даже одной из основных целей, преследуемых сторонами при реорганизации, было уклонение от уплаты налогов или избежания (обход) налогов. Если налоговый орган продемонстрирует, что действия, предпринимаемые сторонами, не обусловлены разумными коммерческими соображениями, такими, как рационализация коммерческой деятельности, приближение производства к рынку сырья или рабочей силы и т.п., то резюмируется, что данная сделка имела своей принципиальной целью уклонение от уплаты налогов или избежание налогов. Бремя доказывания обратного возлагается на участников сделки».

    Применительно к ситуации, в которой речь идет о возврате товара поставщику в связи с расторжением договора, его сторонам и, прежде всего, покупателю необходимо быть готовым доказать, что, расторгая договор, они не ставили перед собой задачу оптимизировать свои налоговые обязательства.

    В тех случаях, когда расторжение договора вызвано отступлением от его условий, причины возврата товара достаточно очевидны. Если же договор расторгается по соглашению сторон, и покупатель возвращает поставщику товар, соответствующий условиям договора, риск того, что налоговый орган сочтет действия покупателя направленными на оптимизацию налогообложения, может иметь место.

    Особенно высока степень такого риска, когда договор расторгается непосредственно перед вступлением в силу актов законодательства о налогах и сборах, снижающих налоговые ставки. Например, возврат покупателем товара поставщику непосредственно в конце 2003 года мог быть истолкован как нежелание уплачивать налог на добавленную стоимость по ставке 20 процентов в преддверии предстоящего снижения ставки данного налога до 18 процентов. Если же после снижения налоговой ставки стороны заключают новый договор поставки того же товара, позиция налогоплательщика будет выглядеть и вовсе уязвимой.

    В связи с этим налогоплательщик должен быть готов привести мотивы, по которым его договор с поставщиком был расторгнут.

    Таким мотивом, прежде всего, могут быть условия договора, предусматривающие возможность его расторжения в случае, если покупатель оказался не в состоянии распорядиться приобретенным товаром в своей предпринимательской деятельности (проще говоря, не смог реализовать).

    При этом важно не включить в договор родовые признаки договора комиссии (про посреднические договора при применении специальных налоговых режимов читайте здесь), чтобы не породить путаницу при его толковании. Не будет выглядеть лишним максимально полное обоснование причин расторжения договора в соответствующем соглашении либо в переписке сторон, предшествующей расторжению договора.

    Заключение

    В настоящей статье мы несколько вышли за рамки вопроса, вынесенного в ее заглавие. Проще всего было бы ограничиться констатацией того, что возврат товаров в рамках расторжения договора не порождает для покупателя налоговых последствий.

    Однако инициированное КС РФ более пристальное внимание, уделяемое арбитражными судами и налоговыми органами сделкам налогоплательщиков с точки зрения доктрины деловой цели, диктует необходимость более глубокого анализа проблемы. Налогоплательщикам следует знать о том, что любая сделка, уменьшающая размер их налоговых обязательств, будет внимательно изучаться при проверке.

    Это же касается и тех сделок, которые потенциально могли привести к возникновению налоговых обязательств, но были расторгнуты. Именно поэтому следование приведенным выше рекомендациям, хотим надеяться, поможет налогоплательщикам избежать известных неприятностей.

    Учет возврата товаров в «1С:Бухгалтерии 7.7»

    Читайте также:

    Учет возвратов товара от покупателей

    Возврат товара от покупателей отражается с помощью документа «Поступление товаров» (меню «Документы — Учет товаров, реализации»). При этом значение реквизита «Вид поступления» устанавливается в зависимости от ситуации как:

  • возврат ранее отгруженных (сч. 45);
  • возврат от покупателя на оптовый склад;
  • возврат от покупателя в розничную продажу.
  • Возврат товаров, ранее отгруженных без перехода права собственности

    По сравнению с обычным поступлением от поставщика, в шапке документа становится доступным реквизит «Документ отгрузки». Если документ, по которому отгружался возвращаемый покупателем товар, имеется в информационной базе, его можно выбрать (на рисунке 1 — именно такой случай).

    В этом случае все реквизиты текущего документа заполняются на основании выбранного документа. Далее, если возврат частичный, остается только внести изменения в графу «Количество» табличной части документа или удалить «лишние» строки, где содержится информация о товаре, который отгружен, но не возвращается. Напротив, реквизиты шапки и табличной части, которые не нужны для отражения данной операции, не выводятся в диалоговом окне (например, продажная цена, НДС и т. п.).

    При проведении документа делаются следующие записи.

    В бухгалтерском учете:

    Дебет 41.1 «Товары» Кредит 45 «Товары отгруженные» — на величину стоимости, определяемую по данным счета 45;

    В налоговом учете:

    Дебет Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» Кредит Н02.04.1 «Товары отгруженные» — на сумму, определяемую по данным счета Н02.04.1.

    Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя

    При отражении операции возврата товара, право собственности на который при отгрузке перешло к покупателю, надо прежде всего четко ответить на вопрос — не является ли данная операция обычным приобретением (а для покупателя, соответственно, реализацией)?

    Если операция приобретением не является, то для ее отражения применяется особый порядок, связанный с корректировкой операций по реализации. При этом схема отражения в учете несколько отличается при возврате в оптовой и розничной торговле.

    1. Возврат товаров на оптовый склад

    Рассмотрим пример оформления такой операции. При выборе вида поступления «Возврат от покупателя на оптовый склад» в документе становятся видимыми 3 закладки — «Стоимость реализации», «Себестоимость в бухгалтерском учете» («Себестоимость в БУ») и «Себестоимость в налоговом учете» («Себестоимость в НУ») — см. рисунок 2.

    Как и в предыдущем случае, в шапке становится видимым и доступным реквизит «Документ отгрузки». Если документ, по которому отгружался возвращаемый покупателем товар, имеется в информационной базе, его можно выбрать. Тогда все реквизиты текущего документа заполняются на основании выбранного документа, в том числе реквизиты на закладках «Себестоимость в бухгалтерском учете» («Себестоимость в БУ») и «Себестоимость в налоговом учете» («Себестоимость в НУ») — программа автоматически находит в базе нужные данные. Остается только при необходимости изменить количество товара (если покупатель возвращает часть товара) и/или удалить строки с тем товаром, который был отгружен, но не возвращен покупателем. Соответствующие суммовые показатели будут пересчитаны на всех закладках.

    В случае, если документ отгрузки недоступен, или если вы хотите отразить одним документом возврат товаров, которые отгружались разными документами, следует вручную заполнить показатели табличной части документа на всех закладках, в том числе «Себестоимость в БУ» и «Себестоимость в НУ» (см. рис. 3).

    В частности, нужно указать себестоимость единицы товара каждого наименования в реквизите «Себестоимость (руб.)», сумма в реквизите «Всего себестоимость (руб.)» будет подсчитана автоматически путем умножения себестоимости единицы на количество товара. В налоговом учете, разумеется, себестоимость товара может отличаться (например, если по товару были дополнительные расходы на приобретение — в налоговом учете они в стоимость товара не включаются в соответствии со ст. 320 НК РФ).

    В результате проведения для каждой строки табличной части формируются проводки, состав которых определяется значением реквизита «Тип товара» для каждого товара. Если товар имеет тип «собственный» (а сейчас мы рассматриваем именно этот случай), тогда для каждой строки табличной части формируются записи в бухгалтерском учете:

  • сторно выручки от реализации товара — по дебету счета 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в рублях» (76.55 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в валюте», если оплата по договору была предусмотрена в валюте) и кредиту счета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;
  • сторно списания стоимости реализованных товаров — по дебету счета 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» и кредиту счета 41.1 «Товары на складах».
  • Кроме того, в налоговом учете производятся следующие записи:

    • сторно выручки от реализации товара без НДС, акцизов и налога с продаж с кредита счета Н06.04 «Выручка от реализации покупных товаров»;
    • оприходование товара на счет Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» в корреспонденции со счетом Н07.05 «Стоимость реализованных покупных товаров» — на величину стоимости товара в налоговом учете.
    • Если по договору, указанному в документе, предусмотрено автоматическое формирование книги продаж и покупок (установлен соответствующий флаг), то дополнительно формируются записи по дебету вспомогательного забалансового счета ЗПР «НДС, подлежащий получению от покупателей», соответствующих субсчетов, на сумму возврата без НДС и сумму НДС.

      Следует отметить еще ряд особенностей отражения операций по возврату товаров.

      Если договор купли-продажи был заключен в условных единицах, то возврат товара должен проводиться в учете по тому же курсу условной единицы, что и реализация. Из этого следует:

    • что значение реквизита «Курс» на закладке «Стоимость реализации» следует при необходимости скорректировать;
    • что возврат товаров, отгруженных по разным курсам (разными документами на отгрузку) удобнее отражать разными документами «Поступление товаров», но при этом нужно указать одни и те же реквизиты входящего документа (накладной покупателя на возврат).
    • Корректировка сумм НДС производится отдельно. В нормативных документах порядок этой корректировки не оговорен. В типовой конфигурации предполагается внесение корректирующей записи книги продаж.

      2. Возврат в розничную продажу

      В зависимости от того, происходит ли возврат товара в день покупки или позже, нормативными документами предусмотрен разный порядок возврата денег покупателю.

      В первом случае деньги выдаются прямо из операционной кассы в торговом зале. Во втором — по расходному кассовому ордеру из центральной кассы.

      Если покупатель возвращает товар не в день покупки, то схема проводок аналогична приведенной выше схеме для возврата товара на оптовый склад, за исключением того, что вместо счета 41.1 «Товары на складах» используется счет 41.2 «Товары в розничной торговле», а сама запись по сторнированию списания реализованного товара проводится в продажных ценах.

      Аналогия схемы проводок связана с тем, что возврат денег покупателю в данном случае необходимо производить по расходному кассовому ордеру из основной кассы предприятия, а не из кассы в торговом зале. Заполнение реквизита «Поставщик» на закладке «Стоимость реализации» (куда вносится наименование покупателя, возвращающего товар) для этого случая обязательно.

      Если покупатель возвращает товар в день покупки, то выдача денег производится прямо из кассы в торговом зале. Соответственно, нет необходимости указывать в документе покупателя, от которого мы принимаем возвращаемый товар, а записи в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:

    • сторно выручки от реализации товара — по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД»;
    • сторно списания стоимости реализованных товаров — по дебету счета 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» и кредиту счета 41.2 «Товары в розничной торговле».
    • В налоговом учете записи производятся одинаковым образом для всех перечисленных случаев возврата товара от покупателей (как для оптовой, так и для розничной торговли).

      Возврат товаров, отгруженных в рамках посреднических договоров

      Для примера рассмотрим возврат комиссионного товара. Внешне все выглядит практически так же, как при возврате собственного товара, только выбирается комиссионный товар, а также указывается комитент и договор комиссии (если отражается возврат товаров, полученных от одного комитента по одному договору; иначе эти реквизиты не заполняются) — см. рис. 4.

      На закладке «Себестоимость в БУ» указывается стоимость, по которой товар числился на забалансовом учете по счету 004 «Товары, принятые на комиссию». На закладке «Себестоимость в НУ» для комиссионного товара можно не указывать ничего — эти реквизиты не используются (а сама закладка нужна для тех случаев, когда одним документом отражается возврат и собственного, и комиссионного товара).

      При проведении документа по данным каждой строки табличной части делаются сторнирующие записи:

    • по кредиту счета 004 «Товары, принятые на комиссию» — на стоимость товара, указанную на закладке «Себестоимость в БУ»;
    • по дебету счета 76.5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», расчетам с покупателем (указанным в реквизите «Поставщик») и кредиту того же счета по расчетам с комитентом — на сумму, указанную в реквизите «Всего» текущей строки табличной части документа.

    Учет возвратов товара поставщикам

    Теперь рассмотрим порядок оформления в «1С:Бухгалтерии 7.7» операций по возврату товаров поставщикам.

    Возврат товара поставщикам отражается с помощью документа «Отгрузка товаров, продукции» (меню «Документы — Учет товаров, реализации»). При этом значение реквизита «Вид отгрузки» устанавливается — «Возврат товара».

    По аналогии с предыдущими операциями, при отражении возврата товара, право собственности на который при оприходовании перешло к нашей организации, надо прежде всего четко ответить на вопрос — не является ли данная операция обычной реализацией (а для покупателя, соответственно, приобретением)?

    Если операция реализацией не является, то для ее отражения применяется особый порядок. При этом схема отражения в учете несколько отличается при возврате в оптовой и розничной торговле.

    1. Возврат товаров с оптового склада

    При выборе вида поступления «Возврат поставщику» в шапке документа изменяется состав доступных реквизитов (см. рис. 5).

    В частности, становится видимым и доступным реквизит «Документ поступления», и если он присутствует в базе, его можно выбрать. Соответственно, все реквизиты текущего документа заполняются на основании выбранного документа. Как и в случае, описанном выше, при необходимости можно скорректировать показатели табличной части документа.

    Флаг «НДС ранее был включен в стоимость» нужно выставлять только при необходимости (когда НДС действительно был включен в стоимость при принятии товара к учету). В результате проведения для каждой строки табличной части формируются проводки, состав которых определяется значением реквизита «Тип товара» для каждого товара. Если товар имеет тип «собственный», тогда для каждой строки табличной части формируются запись в бухгалтерском учете по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 41.1 «Товары на складах» — на сумму, указанную в реквизите «Сумма» табличной части. В налоговом учете делается сторнирующая запись по кредиту счета Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» (с условием выбытия «Возврат») на сумму оценки товара в налоговом учете.

    Если по договору, указанному в документе, предусмотрено автоматическое формирование книги продаж и покупок (установлен соответствующий флаг), то дополнительно формируются записи по дебету вспомогательного забалансового счета ЗПК «НДС к уплате поставщику», соответствующих субсчетов, на сумму возврата без НДС и сумму НДС. Следует также учитывать отмеченные выше особенности, связанные с реализацией за у.е. Корректировка сумм НДС производится отдельно. В нормативных документах порядок этой корректировки не оговорен, а в типовой конфигурации предполагается внесение корректирующей записи книги покупок.

    2. Возврат из розничной продажи

    Если товары в розничной торговле отражаются в учете по покупным ценам, то порядок заполнения документа «Отгрузка товаров, продукции» полностью аналогичен порядку, рассмотренному выше для случая возврата с оптового склада. Схема отражения данной операции в учете отличается от приведенной выше только тем, что вместо счета 41.1 «Товары на складах» используется счет 41.2 «Товары в розничной торговле».

    Если товары в розничной торговле отражаются в учете по продажным ценам, то наценку, приходящуюся на возвращаемый поставщику товар, необходимо отразить вручную по дебету счета 42 «Торговая наценка» и кредиту счета 41.2 «Товары в розничной торговле».

    buh.ru