Экспортные налоги и пошлины

От экспортной пошлины на нефть откажутся в 2025 году

Налоговый манёвр в нефтяной сфере подошёл к завершающему этапу, его окончание, по словам председателя правительства РФ Дмитрия Медведева, намечено на 2024 г. с последующей отменой экспортной пошлины на нефть и повышением НДПИ.

«Мы приступили к завершающему этапу налогового манёвра в нефтегазовой отрасли. Речь идёт об отказе от экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты и о параллельном повышении налога на добычу полезных ископаемых, нефти и газового конденсата. Этот процесс будет завершён постепенно, начиная с 2019 года и в течение шести лет», – заявил он на заседании правительства в четверг, 14 июня 2018 г.

«Проводя налоговый манёвр, – продолжил премьер, – мы, конечно, не можем не учитывать рисков повышения внутренних цен на бензин и дизельное топливо. Выводы из ситуации с ростом цен на топливо сделаны, и, чтобы не допустить этого в будущем, предлагается ряд серьёзных новаций и соответствующих механизмов». В этой связи было принято решение временно с 1 июня снизить акцизы на бензин и дизельное топливо. Для компенсации регионам выпадающих доходов будет изменена структура распределения акцизов между федеральным и региональными бюджетами.

«Деньги, полученные за счёт акцизов, можно использовать только на ремонт и содержание автодорог. Теперь та часть этих поступлений, которая пойдёт в региональные дорожные фонды, вырастет. И соответственно, уменьшится часть, которая раньше шла в федеральный бюджет», – напомнил Д. Медведев.

Соответствующие законодательные инициативы, уточнил он, находятся в высокой степени готовности. «Поручаю оперативно согласовать оставшиеся позиции с участием всех заинтересованных сторон и на следующем заседании Правительства рассмотреть доработанные документы по вопросам налогового манёвра», – заключил он.

www.eg-online.ru

Экспортные налоги и пошлины

В преддверии составления годовой бухгалтерской отчетности рекомендуем еще раз уточнить учетную политику на предмет ее соответствия новым правилам, действующим с 2011 года. На один из таких нюансов мы обращаем внимание компаний, получающих доходы по экспортным контрактам.

Изменение в отчете о прибылях и убытках

Сопоставим строки «Выручка» отчетов о прибылях и убытках по старой форме*(1) и по новой форме*(2). Предшественницу компании применяли в 2010 году. А на всем протяжении 2011 года в промежуточной отчетности бухгалтеры использовали новую форму.

Прежний отчет предлагал отражать выручку за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В этой части приказ Минфина России от 22 июля 2003 года N 67н соответствовал пункту 23 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»*(3). Такой подход поддерживается Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета*(4). В нем для учета сумм экспортных пошлин к счету 90 «Продажи» предусматривается субсчет 90-5 «Экспортные пошлины». Но ни ПБУ 4/99, ни Инструкция не являются нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, поскольку не имеют государственного регистрационного номера в Минюсте России*(5).

Тем не менее экспортные пошлины действительно необходимо было исключать из выручки в силу прямого указания пунктов 3 и 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»*(6).

Между тем в новом отчете к строке «Выручка» (код 2110) дано примечание 5: «Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов». Как видим, из выручки необходимо исключить лишь косвенные налоги. А экспортные пошлины налогами не признаются*(7).

Поэтому в части экспортных пошлин примечание 5 формально вступает в противоречие с ПБУ 9/99. И мы сталкиваемся с взаимоисключающими правилами нормативных правовых актов равной юридической силы (оба введены приказами федерального органа исполнительной власти). В ситуации коллизии норм приоритет имеет акт, вступивший в силу позже*(8).

Итак, в отчете о прибылях и убытках за 2011 год компании-экспортеры не должны уменьшать выручку на сумму экспортных пошлин.

Новая форма отчета, как и старая, содержит две графы, в одной из которых отражаются показатели отчетного года, а в другой — предшествующего года. Эти данные должны быть сопоставимыми*(9). Следовательно, за 2010 год выручку тоже надо показать без вычета экспортных пошлин. А их сумму нужно включить в коммерческие расходы фирмы.

Учет экспортных пошлин

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета вывозных таможенных пошлин по новым правилам. Суть их в том, что от применения субсчета 90-5 «Экспортные пошлины» необходимо отказаться. Эти пошлины теперь следует учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Правда, данный субсчет все равно ежемесячно закрывается на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж». Поэтому изменение учетной политики не повлияет на финансовые результаты.

Пример
Фирма реализовала белорусскому покупателю товар китайского производства по цене 300 000 руб. (экспортная выручка НДС не облагается). Учетная стоимость товара — 200 000 руб. Вывозная таможенная пошлина в отношении данного товара составляет 5% стоимости товара. Кроме того, фирма уплатила таможенный сбор за таможенное оформление в размере 1000 руб. В этой хозяйственной ситуации возможны два варианта.

Если учет ведется по новым правилам, в 2011 г. описанные операции бухгалтер должен отразить проводками:

Дебет 76 Кредит 51
— 16 000 руб. (300 000 руб. х 5% + 1000 руб.) — перечислены таможенные платежи (вывозная таможенная пошлина и таможенный сбор);
Дебет 62 Кредит 90-1
— 300 000 руб. — признана выручка;
Дебет 90-2 Кредит 41
— 200 000 руб. — списаны проданные товары;
Дебет 44 Кредит 76
— 16 000 руб. — списаны таможенные платежи.

Выручка в отчете о прибылях и убытках — 300 000 руб.

Если учет ведется по старым правилам и в предыдущих месяцах 2011 г. фирма учитывала экспортные пошлины по прошлогодним правилам, то бухгалтер сделает записи:
Дебет 90-5 Кредит 76
— 15 000 руб. (300 000 руб. х 5%) — списана вывозная таможенная пошлина;
Дебет 44 Кредит 76
— 1000 руб. — списан таможенный сбор;
Дебет 90-2 Кредит 44
— 1000 руб. — списаны расходы на продажу (коммерческие расходы).
В этом случае выручка в отчете о прибылях и убытках составит:
300 000 — 15 000 = 285 000 руб.
Бухгалтер выявил ошибочные записи и в декабре скорректировал их проводкой (в соответствии с п. 5 ПБУ 22/2010):
Дебет 90-5 Кредит 44
— 15 000 руб. — сторнируются экспортные пошлины с переносом их суммы на коммерческие расходы.
А последующее закрытие счета 44 увеличит коммерческие расходы:
Дебет 90-2 Кредит 44
— 15 000 руб. — списаны уточненные расходы на продажу.

В целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации также формируется без налогов, предъявленных покупателю*(10). Экспортные пошлины хотя и покрываются продавцами за счет выручки, но покупателю отдельно не предъявляются. Их следует отражать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией*(11).

В итоге устранен еще один источник расхождений между данными налогового и бухгалтерского учета.

*(1) рекомендована приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н
*(2) утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н
*(3) утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н
*(4) утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н
*(5) п. 10 указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763
*(6) утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н
*(7) п. 1 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ
*(8) пост. КС РФ от 29.06.2004 N 13-П; письмо Минфина России от 23.08.2001 N 16-00-12/15
*(9) п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ
*(10) ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ
*(11) письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-03-06/1/774

garant-smolensk.ru

ЭКСПОРТНАЯ ПОШЛИНА

Энциклопедия юриста . 2005 .

Смотреть что такое «ЭКСПОРТНАЯ ПОШЛИНА» в других словарях:

Экспортная пошлина — денежный сбор, взимаемый при вывозе (экспорте) товаров. Экспортные пошлины стимулируют поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте. От экспортных пошлин освобождаются иностранные товары и продукты их переработки. По … Финансовый словарь

экспортная пошлина — вывозная пошлина Словарь русских синонимов … Словарь синонимов

экспортная пошлина — Денежный сбор, взыскиваемый государством с товаров, вывозимых за границу … Словарь по географии

Экспортная пошлина — см. Пошлина экспортная … Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике

экспортная пошлина — Syn: вывозная пошлина … Тезаурус русской деловой лексики

Пошлина Таможенная — пошлина, взимаемая в связи с ввозом иностранного товара в страну (импортная пошлина), вывозом отечественного товара за границу (экспортная пошлина) или при провозе иностранного товара через территорию государства (транзитная пошлина). Словарь… … Словарь бизнес-терминов

ПОШЛИНА, ТАМОЖЕННАЯ — налог, который взимается в связи с ввозом иностранного товара в страну (импортная пошлина), вывозом отечественного товара за границу (экспортная пошлина) или при транзите товара (транзитная пошлина). В современных таможенных тарифах… … Большой бухгалтерский словарь

ПОШЛИНА, ТАМОЖЕННАЯ — налог, который взимается в связи с ввозом иностранного товара в страну (импортная пошлина), вывозом отечественного товара за границу (экспортная пошлина) или при транзите товара (транзитная пошлина). В современных таможенных тарифах… … Большой экономический словарь

ПОШЛИНА ЭКСПОРТНАЯ — Денежный сбор, взимаемый при вывозе (экспорте) товаров. Экспортные пошлины стимулируют поставки товара на внутренний рынок за счет снижения прибылей при экспорте. От экспортных пошлин освобождаются иностранные товары и продукты их переработки… … Словарь бизнес-терминов

Пошлина — (Duty) Содержание Содержание 1. Понятие и значение государственной Антидемпинговая пошлина как мера государственного регулирования внешнеторговой деятельности 2. Виды государственной пошлины 3. Место государственной пошлины в 4. Плательщики,… … Энциклопедия инвестора

dic.academic.ru

«Роснефть»: отмена экспортной пошлины на нефть увеличит цены на топливо в 1,5 раза

Такие действия предусмотрены налоговым маневром

МОСКВА, 4 июня. /ТАСС/. Предусмотренная налоговым маневром отмена экспортной пошлины на нефть может привести к росту цен на топливо минимум в 1,5 раза, говорится в сообщении «Роснефти».

Динамика цен и акцизы на бензин в России. Досье

«Роснефть» предпринимает усилия по стабилизации цен на топливо на внутреннем рынке. Компания поддерживает предложенную правительством инициативу, предполагающую временное снижение ставки акцизов, однако считает, что такие меры полностью не смогут решить системные проблемы в переработке и на рынке нефтепродуктов. По мнению менеджмента «Роснефти», предусмотренная налоговым маневром отмена к 2024 году экспортных пошлин, которые являются инструментом защиты внутреннего рынка, будет означать неизбежное выравнивание внутренних и мировых цен на топливо и их реальное повышение как минимум в 1,5 раза», — отмечается в сообщении.

Вместе с тем текущая налоговая нагрузка является причиной убыточности нефтепереработки для внутреннего рынка, считают в «Роснефти»: «Потери нефтепереработчиков достигают 3 тыс. рублей на тонну дизельного топлива и 7 тыс. рублей на тонну бензина Аи-92».

Набиуллина: рост цен на бензин может ускорить инфляцию на 0,2-0,4 процентных пункта

Козак заявил о необходимости обеспечить баланс интересов в сфере цен на бензин

Медведев потребовал следить за соблюдением договоренностей о стабилизации цен на бензин

Козак: нефтекомпании гарантировали фиксацию цен на нефтепродукты

Налоговый маневр — повышение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и снижение экспортной пошлины на нефть — был начат в 2015 году. Реформа должна была завершиться в 2017 году, когда пошлина снизилась бы до 30%. Однако в 2016 году Минфин предложил обнулить пошлину и повысить НДПИ. Однако против этого выступали Минэнерго и нефтяники.

Однако решающим аргументом Минфина стала необходимость финансировать новый майский указ президента — расходы оцениваются в 25 трлн рублей, из которых 8 трлн еще предстоит найти, сообщала газета » Ведомости » со ссылкой на федерального чиновника. Это даст бюджету от 1-1,6 трлн рублей в зависимости от цен на нефть.

tass.ru

Экспортный тариф

Как было указано выше, экспортные пошлины накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. B большинстве развитых стран экспортного тарифа просто не существует, а в США его введение даже запрещено конституцией.

• фискальная — сбор денег в доход бюджета для финансирования расходных статей. B отдельных развивающихся странах за счет экспортного тарифа собирается до половины доходов бюджета;

• балансировочная — обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары.

Алгебраически экспортный тариф, который обычно бывает адвалорным, представляется следующим образом. Предположим, что импорт страны не облагается таможенными пошлинами, а экспорт всех товаров облагается по единой ставке. Тогда:

Формула 6.5 показывает, что ставка экспортного тарифа должна быть равна процентному превышению экспортной (мировой) цены товара над ценой, по которой он продается на внутреннем рынке.

Рис. 6.6. Влияние экспортной пошлины на экономику малой страны

Допустим, что малая страна производит и потребляет товар в точке E, при этом линия Sd представляет собой прямую внутреннего предложения, а линия Dd — прямую спроса. Страна открывается мировой торговле и обнаруживает, что мировая цена на ее товар (Pw) выше, чем ее внутренняя цена. Поскольку мировой рынок может потребить неограниченное количество товара по цене Pw, кривая предложения будет представлена горизонтальной прямой Sd+w, которая покажет объем товара, производимого внутри страны и экспортируемого на мировой рынок. Равенство спроса и предложения в условиях свободы торговли будет достигнуто в точке F, B которой объем предложения товара составит Q5, тогда как внутренний спрос на него — только Q1. Излишнее количество товара (Q5Q1) экспортируется.

Правительство решает ограничить экспорт с помощью тарифа. Поскольку речь идет о малой стране, факт введения ею экспортного тарифа не оказывает влияния на уровень мировых цен, который остается прежним. Это значит, что условия торговли страны не изменяются, экспорт товара становится менее прибыльным и производители возвращают часть товара на внутренний рынок, в результате чего внутренняя цена на него падает на размер пошлины с Pw до P . Кривая совокупного спроса перемещается вниз на величину введенного тарифа на уровень Sd+w+t. При новом уровне спроса равенство внутреннего предложения и совокупного (внутреннего и внешнего) спроса достигается в точке G, в которой под защитой экспортного тарифа внутреннее потребление увеличивается на Q1Q2> а внутреннее предложение падает на Q5Q4.

B результате введения экспортного тарифа потребители выигрывают сегмент а, поскольку цена, по которой они приобретают товар, снижается. Государство через экспортную пошлину перераспределяет в свою пользу от производителей сегмент с, равный произведению размера экспорта на ставку тарифа. Сегменты (b+d) представляют собой чистые потери производителей. B целом в результате обложения экспорта тарифом возникают те же две группы экономических эффектов, что и при импортном тарифе -— перераспределительные эффекты (эффект доходов и эффект передела) и эффекты потери (защитный эффект и эффект потребления).

B случае большой страны, которая введением экспортных пошлин может влиять на уровень мировых цен, степень эффективности такой торговой политики в критической степени зависит от правильного определения оптимального уровня экспортной пошлины. Доход OT роста мировых цен на экспортный товар должен перекрывать чистые внутренние потери, возникающие в результате введения экспортной пошлины. Крайним случаем экспортной пошлины является эмбарго (запрет) экспорта, которое использовалось, например, США по политическим мотивам в отношении таких стран, как Иран, Куба и др. Частным случаем, приводящим к экономическим эффектам, сравнимым с введением экспортной пошлины большой страной, является экспортный картель или иное объединение экспортеров. Они ставят задачу создания эффекта большой страны за счет монопольного положения на рынке определенного товара и одновре-

Россия является одной из немногих стран мира, которая активно использует экспортный тариф как средство торговой политики. Введенный с начала 1992 r., на полгода раньше, чем импортный тариф, он на протяжении 90-х гг. становился все более либеральным. За период с 1992 по 1995 г. охват экспортного тарифа сократился с 81 до 53% стоимостного объема экспорта. Вдвое, до 29 позиций, сократился перечень товаров, облагаемых экспортными пошлинами. Используются специфические и адвалорные пошлины, ставки которых дифференцированы. B соответствии с законом «О таможенном тарифе», принятым в мае 1993 r., срок применения вывозных таможенных пошлин, а также количественных ограничений экспорта был установлен до 1 января 1996 г.

менного введения пошлин на его экспорт.

По мере развития экономических реформ и укрепления национальной экономики ставки экспортного тарифа постепенно снижаются (пример 6.6).

economics.studio