Как удерживать налоги с нерезидента

НДФЛ с нерезидентов

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Чтобы понять, как платить НДФЛ с иностранцев, нужно:

  • посмотреть, нет ли у иностранца особого статуса;
  • определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
  • посмотреть, какой именно доход выплачивается иностранцу.
  • Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

    А особый статус имеют следующие иностранцы:

  • иностранец, работающий по патенту;
  • иностранец – высококвалифицированный специалист;
  • иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
  • нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
  • иностранец – беженец.
  • Ставка НДФЛ для иностранных граждан

    Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

    При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/[email protected] ).

    Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.

    НДФЛ с нерезидентов в 2017 году

    Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2016-2017 гг. не меняется. Т.е. к доходам в 2017 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2016 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2017 г. на уровне 13%.

    Кроме того, не меняется в 2017 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (п. 2 ст. 207 НК РФ).

    Уплата НДФЛ с иностранцев в 2017 году

    Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2017 году такие же, как и в 2016 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

    Заполнение отчетности по нерезидентам в 2017 году

    В Справках 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ), подаваемых на работников-нерезидентов, необходимо правильно указать статус этого работника. Например, в Справке, оформляемой на иностранного работника–нерезидента, работающего по патенту, нужно указать статус 6.

    glavkniga.ru

    НДФЛ иностранцев: от 30 к 13

    Пересчитывать НДФЛ для граждан, получивших статус резидента, можно только за отчетный год. Что же касается российских граждан, ставших нерезидентами, то у них НДФЛ облагаются только премии, отпускные и компенсации.

    В настоящее время организации всe чаще и чаще принимают на работу иностранцев. А значит, и проблем с начислением НДФЛ всегда хватает. Основные вопросы связаны с различными ставками по резидентам и нерезидентам. Напомним, резидентами признаются граждане, находившиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев. Причем этот период не обязательно должен быть в одном календарном году. К примеру, если сотрудник въехал в Россию в сентябре, то этот срок заканчивается в августе следующего года.
    Что касается расчета времени пребывания в России, то здесь есть один нюанс. По мнению Минфина, день приезда в страну и день отъезда за пределы России засчитываются в этот срок 1 . Однако некоторые суды 2 полагают, что дата прибытия на территорию России не включается в этот срок на основании положений Налогового кодекса 3 .

    Пересчет НДФЛ

    Когда сотрудник еще не приобрел статус резидента, работодатель удерживает налог по ставке 30 процентов. С момента изменения статуса иностранного специалиста с нерезидента на резидента налог с его доходов следует исчислять по ставке 13 процентов. Также бухгалтер обязан пересчитать весь ранее удержанный в текущем налоговом периоде налог по новой ставке. Рассмотрим на примере, как это сделать.

    Организация 01.02.2012 приняла на работу в качестве дизайнера гражданина Голландии. По данным миграционной карты, он находится на территории России с 31.01.2012. Оклад сотрудника составляет 75 000 руб. Вычетами он не пользуется.
    Зарплата с февраля по июль облагалась по ставке 30%. Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:
    75 000 руб. x 30% = 22 500 руб.
    В учете бухгалтер организации ежемесячно (с февраля по июль 2012 г.) делал такие записи:
    ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
    – 75 000 руб. — начислена зарплата иностранному работнику;
    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
    – 22 500 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
    – 52 500 руб. (75 000 – 22 500) — выплачена зарплата за минусом удержанного налога на доходы физических лиц.
    01.08.2012 истекло 183 дня пребывания сотрудника на территории России. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени. Поэтому бухгалтер пересчитал налог исходя из ставки 13%.
    При этом сумма налога за период с февраля по июль составит:
    75 000 руб. x 6 мес. x 13% = 58 500 руб.
    Разница за январь — июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
    22 500 руб. x 6 мес. = 135 000 руб.
    135 000 – 58 500 = 76 500 руб.
    На эту сумму бухгалтер сделал такую проводку:
    ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
    – 76 500 руб. — сторно — сторнирована сумма переплаченного налога.
    Начиная с августа при расчете заработной платы бухгалтер будет исходить из того, что доходы от исполнения трудовых обязанностей налогоплательщиков — резидентов РФ облагаются налогом по ставке 13%.

    Возврат переплаты

    Излишне уплаченный налог сотрудник может вернуть себе сам. Для этого по окончании календарного года он должен обратиться в налоговую инспекцию, в которую он вставал на учет 4 . Вместе с заявлением на возврат нужно предоставить налоговую декларацию по форме № 3 НДФЛ с приложенными к ней документами, подтверждающими статус резидента. По мнению Минфина России 5 , к таким документам относятся: копия паспорта с отметками пограничников, табель учета рабочего времени, справки с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т. д.
    Однако сотруднику не обязательно ждать следующего года, чтобы вернуть себе переплату. Организация обязана самостоятельно пересчитать налог и зачесть излишне удержанный налог в счет будущих платежей до конца календарного года 6 . В случае если организация не успеет зачесть всю переплату до конца календарного года, оставшаяся часть будет возвращена налоговой. Обратите внимание: продолжать возвращать налог за предыдущий год из доходов, полученных иностранцем в следующем году (при условии, что трудовые отношения с ним будут продолжены), организация не сможет, поскольку это уже будут начисления другого налогового периода.

    Когда резидент теряет свой статус

    Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
    Следовательно, при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
    В течение налогового периода налоговый статус физического лица может меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. Поэтому налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения физического лица на территории Российской Федерации. По итогам налогового периода устанавливается окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период.
    Если в налоговом периоде налоговый статус резидента поменялся на нерезидента, то выплачиваемые доходы подлежат налогообложению по ставке 30 процентов с соответствующим пересчетом сумм налога с доходов, ранее облагавшихся по ставке 13 процентов.
    Следовательно, налоговый агент должен пересчитать (с начала года отдельно за каждый месяц без предоставления налоговых вычетов) и удержать недостающую сумму налога с доходов нерезидента, который утратил статус налогового резидента. Впоследствии налоговый агент ежемесячно из его доходов удерживает не только сумму налога за текущий месяц, но еще и задолженность в виде неудержанного налога. При этом общая сумма удерживаемого налога за месяц не может превышать 50 процентов начисленного работнику дохода за этот месяц.

    НДФЛ на стыке лет

    Нередко случается, что сотрудник приезжает в РФ не в начале года, а, к примеру, во втором полугодии. Тогда до окончания налогового периода он не успеет стать резидентом. Минфин России в своем письме пояснил, что пересчет налога производится только за тот год, в котором сотрудник получил статус резидента 7 .

    Гражданин Голландии прибыл в Россию в ноябре 2011 г. При условии, что он не будет выезжать из России, статус резидента он получит в мае 2012 г.
    Исходя из этого в 2011 г. он был нерезидентом и налог исчислялся по ставке 30%. В мае 2012 г., после приобретения статуса резидента, организация должна пересчитать удержанный ранее налог по ставке 13%. Однако, учитывая, что это можно сделать только за тот период, в котором сотрудник получил статус резидента, организация для пересчета взяла только период с января 2012 г. по май включительно.

    Российские нерезиденты

    Компании нередко на длительное время направляют своих сотрудников на работу за границу. При этом организации сами платят зарплату, премии, отпускные и компенсации за питание. И зачастую ошибочно все доходы сотрудника облагают по ставке 30 процентов. Минфин России пояснил, что же действительно стоит облагать по ставке 30 процентов, а что и вовсе не облагается налогом 8 .
    Напомним, что, в соответствии с Трудовым кодексом 9 , все доходы сотрудника делятся на вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и стимулирующие выплаты.
    К вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей относится заработная плата. В Налоговом кодексе определено 10 , что вознаграждения за выполнение трудовых обязательств за пределами России относятся к доходам, полученным от источников за пределами России, вне зависимости от фактического местонахождения источника выплат. А поскольку нерезиденты не платят НДФЛ с доходов от иностранных источников, то заработная плата командированного сотрудника не облагается НДФЛ.
    Поскольку премии относятся к стимулирующим выплатам, то, в соответствии с Налоговым кодексом 11 , они относятся к доходам от источников в России и облагаются по ставке 30 процентов для нерезидентов. Суммы отпускных и различных компенсаций не относятся к вознаграждению за выполнение трудовых обязательств и так же, как и премии, облагаются по ставке 30 процентов.
    Минфин России настаивает применять аналогичный подход к дифференциации доходов и в отношении высококвалифицированных специалистов (далее — ВКС) 12 .
    Все доходы от осуществления трудовой деятельности облагаются по ставке 13 процентов 13 . А иные доходы (в том числе оплата питания, материальная помощь, подарки, премии) не относятся к вознаграждению за трудовую деятельность и облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов, пока ВКС не станет резидентом.

    Компенсационные выплаты нерезидента

    С мнением Минфина России, изложенным в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-286, трудно полностью согласиться. В первую очередь в связи с тем, что положения статьи 129 Трудового кодекса используются в данном случае сугубо формально. Указанная норма содержит определение понятия «заработная плата» — именно поэтому возникла необходимость обозначить все ее составляющие (собственно вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты). То есть все эти выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и при этом включены в состав заработной платы.
    В отношении компенсационных выплат вопрос более сложный: на наш взгляд, выплаты, включаемые в состав заработной платы (например надбавка за работу во вредных условиях), не должны вычленяться и при налогообложении. Другие компенсации (например за использование личного автомобиля, оплата питания и т. д.) в рассматриваемой ситуации, напротив, подлежат налогообложению.
    В то же время следует признать, что позиция Минфина России имеет под собой некоторые (пусть и чисто формальные) основания, поэтому окончательное слово остается за судами.

    Сноски:
    1 письма Минфина России от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, от 14.07.2009 № 03-04-06-01/170
    2 пост. ФАС ЦО от 11.03.2010 № А54-3126/2009C4
    3 п. 6.1 НК РФ
    4 п. 1.1 ст. 231 НК РФ
    5 письмо Минфина России от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557
    6 письмо Минфина России от 02.09.2011 № 03-04-05/6-628
    7 письмо Минфина России от 13.09.2012 № 03-04-06/6-277
    8 письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-04-06/6-286
    9 ст. 129 ТК РФ
    10, 11 подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
    12 письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168
    13 Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ

    www.garant.ru

    Как удерживается НДФЛ с нерезидентов в 2016 году

    Доходы, полученные иностранными гражданами на территории РФ, облагаются по ставке 30% при условии пребывания в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Как удерживается НДФЛ с нерезидентов в 2016 году, читайте в следующем материале.

    На ставку налогообложения не влияет гражданство человека, однако влияет его налоговый статус. При определённых обстоятельствах любой гражданин России может считаться налоговым нерезидентом, а иностранец – налоговым резидентом. Причём в течение налогового периода налоговый статус может меняться неоднократно. Изначально все граждане России являются налоговыми резидентами. Однако в длительных зарубежных командировках они утрачивают данный статус.

    Как считать период пребывания на территории РФ

    При определении налогового статуса 12 следующих подряд месяцев не являются календарным годом с 1 января по 31 декабря. Интересующий интервал может начаться в одном налоговом периоде и закончиться в другом. Например, при определении налогового статуса на 30 апреля 2016 года 12 месячный период длится с 30 апреля 2015 года по 29 апреля 2016 года.

    Налогоплательщик считается резидентом, если он находится на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев более 183 дней. Точное число календарных дат определяется прямым подсчётом дней, подпадающих под данное условие (включая дни приезда и отъезда).

    183 дня необязательно должны течь непрерывно – они могут прерываться на периоды командировок, учёбы и отпусков. Исключением являются периоды лечения и обучения за рубежом сроком до 6 месяцев – они включаются, если по их истечении человек вернулся на территорию России. Такие дни должны быть подтверждены документально – предоставлением договоров с иностранными медицинскими и образовательными учреждениями, а также копий паспорта с отметками пограничного контроля.

    Какими документами подтверждается резидентство

    Для подтверждения времени пребывания в России необходимо предоставить паспорт с отметками въезда/выезда на пограничном контроле. В случае отсутствия таких отметок при посещении Беларуси, Армении и Казахстана подтверждающими документами могут служить квитанции из гостиниц, железнодорожные и авиабилеты.

    Пересчёт НДФЛ с нерезидентов в 2016 году

    Налогообложению подлежит общая сумма доходов, полученных в календарном месяце и уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 30%. Ставка налога с дивидендов российских компаний для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

    Поскольку налоговый статус может меняться в течение налогового периода, его необходимо определять при каждой выплате дохода. При изменении статуса налогоплательщика с резидента на нерезидента пересчёт удержанного по ставке 13% НДФЛ не требуется. Окончательная сумма налога определяется по истечении налогового периода с учётом уже удержанных сумм в зависимости от времени нахождения работника на территории России.

    После прекращения трудовых отношений иностранного гражданина с российским работодателем удерживать недостающую сумму НДФЛ не из чего. В этом случае нерезидент должен уплатить налог в бюджет самостоятельно.

    www.fin-eco.ru

    НДФЛ с нерезидентов РФ в 2017-2018 годах

    Отправить на почту

    НДФЛ нерезиденты в 2017-2018 годах должны платить, как и прежде, по ставке 30%. Такой размер налогообложения предусмотрен п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако для некоторых случаев и отдельных налогоплательщиков есть исключения из правил. Рассмотрим их в данной статье.

    Подоходный налог с нерезидентов РФ: когда применяются другие ставки?

    Перечислим все возможные случаи, когда ставка НДФЛ для нерезидентов будет составлять отличную от 30% величину:

    1. Налоговая ставка будет равна 15%, если любые физические лица, которые не признаны резидентами РФ, получали доходы в виде дивидендов как участники российских компаний (п. 3 ст. 224 НК РФ).
    2. Налоговая ставка будет равна 13%, если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов:
    • иностранцами, работающими по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ);
    • иностранцами, являющимися высококвалифицированными специалистами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • Не все доходы высококвалифицированных иностранцев облагаются по ставке 13%. Подробнее об этом – в материале «По какой ставке НДФЛ облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?».

    • соотечественниками, ранее работавшими за рубежом и ныне являющимися участниками госпрограммы по их добровольному переселению в Россию, а также членами их семей (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • гражданами зарубежных стран или не имеющими гражданства, если они признаны беженцами или им предоставлено временное убежище в РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • членами экипажей тех судов, которые приписаны к портам РФ и ходят под ее флагами (п. 3 ст. 224 НК РФ);
    • иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года).
    • Отдельно следует указать, что на нерезидентов распространяется тот же принцип, что на резидентов: доходы, освобожденные от налогообложения для отечественных налогоплательщиков, не нужно облагать НДФЛ. Подробнее об этом можно узнать из письма Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-1226.

      О том, кто является нерезидентом и как подтверждается резидентство, читайте в статьях:

      НДФЛ — 2017-2018: иностранцы продают недвижимость

      Для налогообложения доходов нерезидентов, полученных от продажи имущества, срок владения им значения не имеет, и НДФЛ все равно взимается. В этом существенное отличие от налогообложения таких операций, совершаемых резидентами, для которых п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает наличие минимального срока владения имуществом:

    • для приобретенного до 2016 года — более 3 лет;
    • для приобретенного начиная с 2016 года (закон РФ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ) — более 5 лет, при этом для некоторых ситуаций получения имущества сохраняется 3-летний срок.
    • Минфин России в письме от 24.08.2012 № 03-04-05/6-1003 разъясняет тонкости процесса в зависимости от признания или непризнания иностранца резидентом. Статус налогоплательщика в таких обстоятельствах, по мнению специалистов министерства, определяется по итогам налогового периода, в котором произошла реализация:

    • если на протяжении этого периода набралось 183 календарных дня, в течение которых физическое лицо находилось в России, то льгота для него действует (естественно, срок владения имуществом при этом должен превышать минимальный срок владения);
    • если нет, НДФЛ согласно п. 3 ст. 224 НК РФ придется платить по ставке 30%.

    Кроме приведенного письма, аналогичное утверждение содержится в письмах Минфина России от 30.05.2012 № 03-04-05/9-663, от 18.05.2012 № 03-04-05/6-637 и некоторых других.

    Г-н Ключник С. И. продал в ноябре 2017 года загородный дом, принадлежавший ему на праве собственности более 3 лет. Общая продолжительность пребывания Ключника С. И. на территории РФ составила 134 дня. Остальные дни он находился в станах ЕС — Бельгии и Франции. В итоге налоговым резидентом РФ его признать нельзя, поскольку не набралось нужных 183 дней.

    Как и все физические лица, получившие самостоятельный доход, в 2018 году он должен до 3 мая (перенос срока: 30.04.2018, являющееся сроком подачи декларации, – нерабочий день) подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а затем в срок до 16 июля (перенос срока: 15.07.2018, являющееся последним днем уплаты налога, – выходной день) заплатить причитающийся налог. Мало того что льгота, подразумевающая владение имуществом свыше 3 лет, на него не распространяется, так еще и НДФЛ необходимо рассчитать по ставке 30%.

    По какой форме сдать 3-НДФЛ за 2017 год, узнайте здесь.

    Правила заполнения декларации по новой форме можно найти в статье «Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2017 год — сдаем в 2018 году».

    Могут ли нерезиденты воспользоваться налоговыми вычетами?

    Если физические лица не признаны резидентами РФ, то имущественные налоговые вычеты им не положены. Такой вывод можно сделать, если рассмотреть в комплексе положения подп. 3 и 4 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

    Более того, им недоступна элементарная операция по уменьшению дохода, полученного от продажи имущества, на величину затрат, произведенных при приобретении данного имущества. То, что нерезидентам нельзя пользоваться подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычитать расходы из доходов, отражено в нескольких письмах Минфина России, например, от 08.04.2013 № 03-04-05/4-347, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285 и от 11.10.2010 № 03-04-06/6-248.

    Авторы приводят в пользу такого утверждения следующие аргументы. Снижение величины доходов на сумму произведенных затрат, по их мнению, не что иное, как налоговый вычет. А в абз. 1 данного пункта мы уже нашли решение: вычеты нерезидентам недоступны. Значит, и операция «доходы минус расходы» тоже.

    О том, надо ли взимать НДФЛ с доходов иностранных работников — фрилансеров, можно узнать из материала «Дистанционный работник — иностранец. Как быть с НДФЛ?».

    Можно ли все-таки снизить доход нерезидентов?

    Судебной практики на этот счет не сложилось, поэтому альтернативная точка зрения теоретически существовать может, но нигде не проявилась и свою состоятельность не доказала.

    Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.

    А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.

    Кроме того, есть еще одна говорящая в пользу такого решения позиция. Она содержится в самом определении дохода, установленном в ст. 41 НК РФ. Доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить.

    Применительно к данной ситуации НДФЛ должен взиматься лишь с той части дохода, которую можно признать экономически выгодной. А оценить эту выгоду можно лишь путем вычитания из общего дохода расходов по приобретению имущества. Такое право предоставляет подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. То есть подоходный налог с нерезидентов теоретически можно взимать с чистого дохода, определение которого содержится в постановлении Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П (п. 2), от 13.03.2008 № 5-П (п. 3).

    Однако, учитывая отсутствие судебной практики по данному вопросу, перед сдачей налоговой декларации лучше все-таки сделать запрос в налоговый орган с просьбой указать наиболее правильный путь.

    Доход нерезидентов, полученный от источников в РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%, за исключением дохода в виде дивидендов и трудовых доходов отдельных категорий нерезидентов. При этом нерезиденты не могут уменьшить полученные доходы на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    Последние статьи

    Последние сообщения с форума

    Комментарии ( 29 )

    Здравствуйте! Такая ситуация: Я-гражданин Республики Беларусь. Постоянно проживаю на территории РФ (без регистрации и т.д.), есть только договор на снятие квартиры. Официально не работаю. Занимаюсь продажей на avito винтажных вещей и предметов (как физическое лицо). Хочу уплатить налог на заработанные деньги. Как правильно это сделать? Я в данной ситуации считаюсь «Резидентом или нерезидентном»? Спасибо за подробный ответ.

    Здравствуйте. Для граждан Белорусии установлен особый порядок, но поскольку вас работы по найму нет, платить придется как нерезиденту. Подробнее посмотрите вот в этой ветке форума Там же можете дополнительно переспросить.

    Гражданин Евросоюза и налоговый резидент страны ЕС имеет в собственности квартиру в одном из городов РФ, которую он купил в соответствии с нотариально заверенным договором купли-продажи в 1995-ом году. Этот гражданин страны ЕС никогда не имел доходов в РФ и не имел и не имеет ИНН. Начиная с 1995 года, он уплачивал имущественный налог на квартиру в соответствии с налоговыми уведомлениями вплоть до момента, пока они ещё приходили по почте на адрес его квартиры в РФ. Этот гражданин ЕС часто бывает в РФ, но очень кратковременно — на 2-3 дня и какое-то время (4-5 лет) назад (по видимому после введения ИНН) уведомления приходить по почте перестали. Он несколько раз обращался в местный налоговый орган, где ему каждый раз говорили, что задолженности по имущественному налогу у иностранца с таким паспортом и по такому адресу нет. В 2017-ом году в налоговой инспекции пояснили, что налог он может уплатить только при наличии ИНН, а получить ИНН он может только имея постоянную или временную регистрацию в РФ по адресу в РФ. Получить такую регистрацию в РФ можно только при наличии соответственно постоянного или временного вида на жительство в России. Но, получение хотя бы временного вида на жительство в РФ это очень сложная и длительная процедура, подразумевающая нахождение гражданина в РФ какое-то заметно длительное время, проходить которую этот гражданин не может и не хочет. Т.е. получить ИНН он не может, а потому и не может получить налоговое уведомление по имущественному налогу за всё то время, которое прошло с момента прекращения поступления налоговых уведомлений на адрес его квартиры. Замкнутый круг. С другой стороны, не имея ИНН, он не может также продекларировать и заплатить НДФЛ с нерезидентов РФ в случае продажи квартиры, допустим в 2018-ом году? Не могли бы Вы прокомментировать данную ситуацию?

    Ну и вопросик у вас. Недавно на форуме наткнулся на аналогичное обсуждение вот в этой теме Вроде как получается, что ИНН ему должны были по месту регистрации присвоить да и НК РФ дает возможность отчитаться не имея ИНН.

    Нерезидент России имеет там квартиру и ипотеку по ней. Предположим, стоимость квартиры 1 млн, а долг по ипотеке 0,5 млн. Квартира продается и выплачивается долг по ипотеке. 1. С какой суммы нужно уплатить 30% — 1 или 0,5 млн? 2. Можно ли еще уменьшить налогооблагаемую базу на сумму платежей уже уплаченных по ипотеке (выплачено больше 0,5 млн, то есть фактического дохода от продажи нет — есть даже минус)?

    Игорь, здравствуйте! Нерезидент при продаже имущества в РФ должен запалить НДФЛ по ставке 30% от стоимости проданного имущества. При этом взять в расход фактические затраты при статусе «нерезидент» не получится. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос с подробным ответом. Вот здесь

    Добрый день. Нерезидент России работает по найму за границей, там он оплачивает необходимые налоги. Дохода в России у него нет. Должен ли нерезидент платить ндфл в России?

    Приветствую. Посмотрите вот здесь ответ

    Здравствуйте! Я являюсь гражданином Республики Казахстан (входит в ЕАЭС). Прохожу обучение в городе Санкт-Петербург на безвозмездной основе. С сентября по декабрь месяц текущего года с меня ежемесячно взималось 30% НДФЛ. В соответствии со статьей 41 НК РФ (Принципы определения доходов) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Я получаю стипендию (или денежное довольствие), что является доходом, так как проходит через отчетные документы финансовой службы. Разъясните пожалуйста теперь следующее: Налоговая ставка будет равна 13% если доходы получены от трудовой деятельности в РФ следующими категориями нерезидентов: — иностранцами, если их страны входят в Евразийский экономический союз (ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, который вступил в силу с 1 января 2015 года). Это правомерно?

    Здравствуйте. Ваш вопрос можно пока что отнести к разряду окончательно законом не урегулированных, поскольку ситуация не вполне типична. Посмотрите вот эту ветку форума, может придете с участниками к единому мнению

    Добрый день, подскажите пожалуйста,если 183 дня проходит 18 числа месяца,а з.п. рассчитывается в конце месяца, то получается на момент рассчета з.п. я уже резидент, какой % ндфл мне должны насчитать за этот месяц?

    Здравствуйте, довольно подробный ответ на ваш вопрос есть тут

    Добрый день! Я гражданин РФ. Весь 2016 год (больше чем 183 дн) я учился за границей, после возвращения я ищу работу. В связи с этим НДФЛ с зарплаты для меня будет 30%?

    Да, НДФЛ будет 30% (п. 2 ст. 207 НК РФ). Есть разъяснения ФНС России о том, что статус резидента (с налогом в 13%) автоматически не утрачивается в подобном случае, если в России есть жилье в собственности или прописка (письмо ФНС России от 11.12.2015 № ОА-3-17/[email protected]). Но такие выводы основаны на международных нормах об избежании двойного налогообложения. То есть это учитывается для определения по какому законодательству облагать доходы. А Вы, находясь на обучении, доход не получали. Кроме того, эта позиция спорная, Минфин ее не разделяет (письма от 08.12.2014 № 03-04-06/62838, от 05.08.2015 № 03-04-05/45277).

    Добрый день! Я являюсь гражданкой Казахстана (входит в ЕАЭС), в сентябре въехала в страну, и начала работать. С меня удерживали 30% + 13% НДФЛ до начала 2017 г. Это законно? 1. Почему вообще удерживается налог в 30%, если мы входим в ЕАЭС? Какой статьей в законе это можно подтвердить? 2. Могу ли я получить обратно свои деньги в полном объеме? Заранее благодарю за ответ!

    Доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Казахстан, облагаются по налоговой ставке 13 процентов начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации независимо от налогового статуса этих лиц (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ст. 224 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.11.2016 N БС-4-11/[email protected]). Для возврата излишне удержанного налога вам нужно подать заявление работодателю (п.1 ст.231 НК РФ).

    Как оплатить налог на приватизированную долю в квартире (квартира находится в РФ) и в какой сумме нерезиденту РФ (человек давно не проживает на территории РФ, не является гражданином РФ)?

    Насколько мы поняли, в вопросе речь идет о налоге на имущество физического лица. Размер налога на имущество физических лиц определяется налоговым органом (п.1 ст.408 НК РФ). Уплата налога производится по месту нахождения объекта налогообложения (квартиры) на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). В п. 4 ст. 52 НК РФ указано, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. По почте уведомление может быть направлено только по адресу места жительства (места пребывания) налогоплательщика – физического лица на территории Российской Федерации или по предоставленному налоговому органу адресу, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 31 НК РФ). Каких-либо особенностей для получения информации о размере налога и его уплаты для плательщиков налога, не являющихся гражданином РФ, в Налоговом кодексе не содержится. В рассматриваемом случае получить информацию о размере налога и оплатить его можно только если налогоплательщик, не являющийся гражданином РФ, посетит Россию, обратится в налоговый орган за получением налогового уведомления и самостоятельно произведет оплату. Что касается получения уведомления и уплаты налога уполномоченным представителем налогоплательщика, то необходимо отметить следующее. Если налогоплательщик, не являющийся гражданином РФ, в соответствии с установленным порядком уполномочит гражданина РФ быть его представителем в налоговых органах, то представитель сможет получать налоговые уведомления, адресованные налогоплательщику-нерезиденту. Что касается уплаты налога через представителя — физического лица, то Минфин РФ в письме от 02.02.2016 № 03-02-08/4703 разъяснил, что «налогоплательщик вправе исполнить свою обязанность по уплате налога через своего представителя». Однако при уплате налога через уполномоченного представителя на практике, полагаю, могут возникнуть сложности. Основанием для такого предположения является то, что в том же письме Минфин РФ сообщает, что «в целях урегулирования вопроса о возможности уплаты налога за налогоплательщика — физическое лицо другим физическим лицом требуется внесение изменений в Кодекс и принятие соответствующих подзаконных актов для обеспечения идентификации налогоплательщика — физического лица автоматизированным способом. В настоящее время проводится работа по подготовке соответствующих проектов нормативных правовых актов».

    Что значит налоговый период при продаже недвижимости? Если моя дочь вернется из-за границы в Россию, продаст сразу же по возвращению квартиру и проживет до мая следующего года на территории РФ, она получит статус резидента? Или т.к. календарный год заканчивается 31.12.2016 у нее не будет времени для нахождения в РФ 183 дней?

    Такого понятия как налоговый период по продаже недвижимости нет, есть понятие налогового периода по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год: с 01 января по 31 декабря. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п.2 ст.207 НК РФ). Налоговый статус физического лица, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода, т.е. по состоянию на 31 декабря (см. письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293, ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/[email protected]). Если рассматривать, что ваша дочь возвращается в Россию, например 01 июля 2016 г. и будет находиться на территории России по 30 апреля 2017 г., то изменение ее налогового статуса на резидента произойдет 31 декабря 2016 года (т.е. будет выполнено условие, что за 12 месяцев 2016 года она 183 календарных дня находилась на территории РФ). Если в рассматриваемом примере она продаст квартиру в 2016 году, то НДФЛ от продажи квартиры она будет платить как резидент (в случае, если квартира была в собственности более 3 лет и не использовалась в предпринимательской деятельности, то НДФЛ платить не придется). Если же ваша дочь вернется в Россию после 02 июля 2016 г., то продав квартиру в 2016 году, ей придется платить налог от продажи квартиры как нерезиденту, так как в 2016 году ее налоговый статус не изменится. Если же она продаст квартиру в период с 15 января по 30 апреля 2017 г., то по состоянию на 31 декабря 2017 г. нужно будет посчитать количество календарных дней, проведенных в России в 2017 году. Если по состоянию на 31 декабря 2017 г. суммарное количество дней ее пребывания в России за 2017 год будет 183 календарных дня и больше, то она приобретет в 2017 году статус налогового резидента, и налоги будет уплачивать как резидент. Если же число дней ее пребывания в России за 2017 году будет меньше 183, то по итогам года она будет признана нерезидентом.

    добрый день. я гражданин республики Таджикистана, учусь в Москве с нас взимали с сентября прошлого года до марта месяца ныненшнего года 30 % за январь и февраль ныненшнего года нам вернули 17 %. Скажите как нам вернут остальные за прошлый год.

    НДФЛ с доходов нерезидентов удерживается по ставке 30%, с доходов резидентов по ставке 13%. Изменение налогового статуса с нерезидента на резидента происходит при условии пребывания на территории России 183 и более дней. Насколько можно понять из вопроса, изменение налогового статуса у вас произошло в марте 2016 года. Поскольку налоговым периодом по НДФЛ является год, то с начала года, в котором у вас изменился статус с нерезидента на резидента, налог с начала года вам пересчитали. Пересчет произвели исходя из ставки 13% с суммы дохода, исчисленной нарастающим итогом с начала 2016года, при этом произвели зачет суммы ранее удержанного в 2016 году налога по ставке 30% . В 2015 году у вас был статус нерезидента, поэтому для пересчета налога за сентябрь — декабрь 2015 года нет оснований.

    Добрый день! В апреле 2016 переезжаю в Бельгию. На данный момент являюсь налоговым резидентом России. С апреля 15 по апрель 2016 находилась в России более 183 дней. Что произойдет, когда будет утерян статус налогового резидента? Будет ли производиться пересчет налогов, уже уплаченных до переезда на доходы, полученные в России с января по март 2016? (и как это должно происходить) Спасибо!

    Резидент Германии продал квартиру, которую купил в России, купил сразу в России другую. Может ли он подать декларацию в германии и по немецким законам рассчитать НДФЛ?

    Нет, не может. Дело в том, что доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ (см. пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). А в ст. 207 НК РФ сказано, что плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Поэтому в данной ситуации резидент Германии должен заплатить в РФ НДФЛ по ставке 30% со всей суммы дохода от продажи квартиры. При этом у него не будет права на имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в РФ (так как он не является резидентом РФ).

    Как мне показать в 2 НДФЛ у нерезидента, если я делала удержание 30 %, следом уменьшала по квитанции оплаченный налог ( или патент за каждый месяц пребывания)

    Пожалуйста, конкретизируйте Ваш вопрос: что именно отразить в 2-НДФЛ? Что означает фраза «следом уменьшала по квитанции оплаченный налог»?

    Подскажите пожалуйста, каким образом можно вернуть разницу ранее удержанного НДФЛ (30%-13% = 17%) с нерезидента РФ, в случае его работы более 183 дней на территории РФ по разрешению на работу (после того как работник становится налоговым резидентом)?

    В этом случае возврат НДФЛ производится налоговым органом (см. п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Для этого иностранное лицо должно обратиться за возвратом излишне удержанного НДФЛ в налоговую инспекцию, где он состоит на учете по месту жительства (месту пребывания). Иностранцу нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

    nalog-nalog.ru