Какую отчетность сдавать ип на патенте

Какую отчетность сдавать ип на патенте

Отчетность ИП на патентном режиме в 2018 году (без наемных работников)

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12-ти месяцев включительно в пределах календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС), в Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС):

1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.

2. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

ОПЛАТА НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ:

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.

3) Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

www.csbkem.ru

Отчетность ИП на патенте

Сегодня предлагаем выяснить, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, и разобраться, какая предусмотрена отчетность ИП на патенте в 2018 году.

Патент — документ, выдаваемый налоговыми органами, по заявлению индивидуального предпринимателя, дающий право применять патентную систему налогообложения.

Патент приобретается сроком от одного до двенадцати месяцев в одном календарном году.

ИП на ПСН может работать самостоятельно или с привлечением наемных работников. НК РФ установлено ограничение по количеству наемных работников: их может быть не больше пятнадцати человек, включая самого ИП.

Патентная система налогообложения, сокращенно ПСН — одна из самых предпочтительных налоговых систем для индивидуальных предпринимателей. Ее отличает низкая налоговая и административная нагрузка.

Основным преимуществом ПСН является отсутствие необходимости в предоставлении декларации в ИФНС. Но совсем без документации при ПСН не обойтись.

Как получить патент?

Прежде чем ИП приступит к деятельности на патенте, он должен подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected], в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности в условиях патента.

Форму заявления на получение патента можно скачать на этой странице.

Затем за 10 дней до начала осуществления предпринимательской деятельности на патенте заявление необходимо подать:

если ИП будет действовать по месту регистрации ИП, то заявление подается в налоговый орган по месту регистрации ИП;
если ИП планирует осуществлять деятельность на территории той административно-территориальной единицы, где он не стоит на налоговом учете, то заявление необходимо подать в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.

Заявление на получение патента можно подать следующими способами:

  • лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
  • почтовым отправлением с описью вложения;
  • передать в электронном формате по интернет. Заявление должно быть подписано электронной подписью.
  • Затем по истечении 5-ти рабочих дней ИП должен вновь обратиться в налоговый орган для получения патента.

    Форма патента утверждена Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3 /[email protected] 26.11.2014 .

    Получив патент, ИП может заниматься предпринимательской деятельностью на законных основаниях.

    Отчетность ИП на ПСН с работниками и без них

    Итак, давайте выясним, какая существует налоговая отчетность ИП на патенте в 2018 году.

    Отчетность ИП на патенте без наемных работников:

    1. В ФНС — декларация не сдается.
    2. В ПФР — отчеты не сдаются
    3. В ФСС — отчеты не сдаются.

    Отчетность ИП на патенте с работниками:

    1. В ФНС — декларация не сдается. Но необходимо предоставлять отчеты:

    2-НДФЛ — за работников, с которых удержан налог, предоставляется один раз по итогам года до 1 апреля года, следующего за отчетным. За 2017 год — до 1 апреля 2018 года.

    2-НДФЛ за работников, с доходов которых не получилось удержать НДФЛ, необходимо подать до 1 марта 2018 года.

    6-НДФЛ — ежеквартальный отчет. Он сдается до последнего числа первого месяца следующего квартала.

    2. В ПФР сдаются следующие отчеты:

    СЗВ-М — ежемесячно в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным;

    РСВ-1 — ежеквартально в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, на бумажном носителе, и до 20 числа в электронном формате.

    СЗВ-СТАЖ — ежегодно в срок до 31 марта, года следующего за отчетным.

    3. В ФСС — предоставляется ежеквартальный отчет 4-ФСС, в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным на бумажном носителе, и до 25 числа в электронном формате.

    Законодательством установлено, что если численность наемных работников превышает 25 человек, то все отчеты необходимо предоставлять только в электронном виде.

    Предпринимателей применяющих ПСН, это не касается по умолчанию, так как работников у ИП, применяющих патент, не может быть более 15 человек. Но для удобства ИП может подключиться к электронной отчетности, это сэкономит его время и позволит проверить правильность заполнения отчета перед отправкой.

    Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    tbis.ru

    Отчетность ИП при патентной системе

    Для начала необходимо проанализировать важные аспекты самой патентной системы налогообложения.

    В настоящее время действует добровольный переход на патент, то есть на основании волеизъявления налогоплательщика. Соответственно, вести ИП на патенте возможно только добровольно в случае, когда соблюдаются установленные законом параметры.

    Использование рассматриваемого специального налогового режима возможно в областях, перечисленных в ст. 346.43 Налогового кодекса. Налоговый период в рамках этой системы равен календарному году, но предприниматель может по своему желанию распространить данный режим и на меньший период.

    Патентная система может совмещаться с любым другим налоговым режимом. При этом важно, что на каждый из видов коммерческой деятельности требуется отдельный патент. За счет патента система налогообложения значительно упрощается. Он избавляет от обязанности по уплате от уплаты трех налогов: НДФЛ, НДС и налога на имущество.

    Для удобства дальнейшего рассмотрения поделим отчетность на налоговую и на отчетность, предоставляемую во внебюджетные фонд (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд). Объем отчетности ИП на патентной системе налогообложения также сокращается.

    ИП с сотрудниками

    Налоговая отчетность ИП на патенте в 2013 году предполагает ведение книги учета доходов. Приказ Минфина РФ от 31.21.2008 № 154 описывает форму ведения данного документа, а также правила его составления. Книга содержит информацию о доходах субъекта за налоговый период, в пределах которого используется рассматриваемая система налогообложения. Данная книга может существовать как в бумажном виде, так и в электронном, в зависимости от желания самого ИП. Если избран бумажный вариант, документ должен быть сшит, а на страницах проставлена нумерация. На последней странице ставится печать, содержащая информацию о количестве страниц в книге. Требуется, чтобы книга была заверена подписью налогового инспектора и скреплен соответствующей печатью государственного органа.

    Книга учета доходов должна быть в наличии минимум в течение 4 лет с того налогового периода, в котором применялась патентная система налогообложения.

    Одним из «плюсов» рассматриваемого режима выступает отсутствие обязанности по заполнению налоговой декларации. Но существуют те платежи, обязанность по уплате которых сохраняется и при приобретении патента.

    При наличии у предпринимателя работников, уплате подлежат:

    1. НДФЛ (налог для физических лиц): уплата производится ежемесячно, ИП при этом выступает в роли налогового агента своих сотрудников. Сведения о доходах физических лиц (сотрудников) и величине удержанного из их заработной платы НДФЛ подлежат предоставлению в ИФНС по месту регистрации ИП. Эти сведения предоставляются раз в год, до 1 апреля следующего года.
    2. Обязательные страховые взносы в ПФР и ФСС.

    Далее подробнее рассмотрим обязанности ИП, применяющего патент, с точки зрения совершения необходимых платежей и бухгалтерской отчетности.

    Во внебюджетные фонды и ИФНС необходимо сдать:

  • ФСС: до 15.04 — отчетность за 1й квартал (форма 4 ФФС);
  • ПФР: до 15.05 — расчет на обязательное страхование за 1й квартал по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников (форма РСВ-1);
  • ФСС: до 15.07 — ведомость за второй квартала (6месяцев)( форма 4 ФФС);
  • ПФР: до 15.08 — Расчет на обязательное страхование в Пенсионный фонд за 2й квартала (6 месяцев) по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников (форма РСВ-1);
  • ФСС: ведомость за третий квартал (9 месяцев) до 15.10 (форма 4 ФФС);
  • ПФР: расчет на обязательное страхование за 3й квартал (9 месяцев) по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников необходимо сдать до 15.11 (форма РСВ-1);
  • ФСС: ведомость за весь прошедший год до 15.01 следующего года (форма 4 ФФС);
  • ПФР: расчет на обязательное страхование за прошедший год по начисленным и уплаченным страховым взносам нанятых работников должны быть сданы до 15.02 следующего года (форма РСВ-1);
  • ИФНС: справки о доходах физических лиц до 1.04 следующего года (форма НДФЛ – 2);
  • Органы государственной статистики: сведения о деятельности индивидуального предпринимателя по форме №1 до 1.04 следующего года.

ИП без сотрудников

При отсутствии у ИП работников, с которыми он состоит в трудовых отношениях, предприниматель производит оплату собственного обязательного медицинского страхования и страхования в ПФР.

Обратим внимание, что ИП, не привлекающие сотрудников на основании трудовых договоров в соответствии с правилами ТК РФ, не должны подавать в ПФР расчет по взносам. Отчетность по взносам сохранилась исключительно применительно к главам фермерских хозяйств.

Следует отметить, что способ сдачи отчетности не имеет принципиального значения, если обязанность была своевременно исполнена.

Соответственно, предприниматель может представить отчеты лично, через представителя, посредством почтовой связи или в электронном виде.

Таким образом, для индивидуального предпринимателя, не имеющего сотрудников, объем отчетности при применении патента значительно уменьшен.

Следует отметить, что особое внимание применительно к вопросам сдачи отчетности и контрольным мероприятиям, проводимым государственными органами, необходимо уделить контролю изменений законодательства. Учитывая динамику регулирования налоговых отношений, необходимо постоянно быть в курсе новелл Налогового кодекса, чтобы своевременно получить дополнительные правовые возможности и реализовать их или не допустить ошибок при взаимодействии с налоговыми органами.

tvoe-ip.ru

Нужно ли платить налог на имущество ИП на патенте

ИП (на ПСН) приобрела помещение под офис, арендуемое ею ранее. Для приобретения был взят кредит на ИП. Нужно ли ИП отчитываться по налогу на имущество и если да, то начиная с какого периода и по какой стоимости ориентироваться (по кадастровой или по договору продажи). Если не надо, то тогда по данному помещению оплачивается налог как физлицо, на основании расчета налоговой?

Налог на имущество физлиц все граждане платят со стоимости имущества, которое находится в собственности. Речь идет о квартирах, домах, нежилой недвижимости, гаражах и машино-местах (ст. 401 НК РФ).

Однако для предпринимателей на специальных режимах предусмотрено освобождение от налога. Если вы применяете патент, то можете не платить налог с активов, которые используете в бизнесе (п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 и подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Нельзя вывести из-под налогообложения лишь имущество, налог с которого платят исходя из кадастровой стоимости. Общие правила такие. Регионы вправе предусмотреть уплату налога исходя из кадастровой стоимости для торговых или деловых центров (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в регионе введен налог с кадастровой стоимости, местные власти должны составить перечень объектов, с которых нужно платить налог.

Так вот если у вас в собственности есть торговые или деловые центры, проверьте, какой способ уплаты налога по ним введен в вашем регионе. Есть ли ваша недвижимость в специальном списке. Если да — придется платить налог на имущество с кадастровой стоимости. Избежать уплаты не получится. ИФНС вам вышлет уведомление на уплату. Авансовых платежей ИП платит не надо. Какую-либо отчетность по налогу сдавать также не надо.

В остальных случаях ИП на патенте вправе воспользоваться освобождением.

Чтобы воспользоваться освобождением, вам понадобится оформить приказ о том, что вы используете актив в бизнесе. Еще подайте в ИФНС заявление о том, что вы воспользовались освобождением от уплаты налога на имущество.

Приказ. Составляйте приказ в произвольной форме. Укажите в нем, с какой даты вы станете использовать имущество в бизнесе.

Индивидуальный предприниматель Журкин Евгений Викторович

от 08.06.2015 № 1
об использовании имущества

в предпринимательской деятельности

В целях использования в коммерческой деятельности имущества, находящегося в личной собственности

1. Начать использовать в предпринимательской деятельности гараж, расположенный по адресу: Московская область, г. Чехов, ул. Сиреневая, стр. 8.

2. Установить дату, с которой гараж используется в бизнесе — 8 июня 2015 года.

www.26-2.ru

ИП патент УСН

Вопрос-ответ по теме

ИП с 01.01.2016 находился на УСН и на патенте (розничная торговля), патент не был вовремя оплачен(1/3 суммы до 31 марта 2016), ФНС прислала письмо об утрате права применения патента и переходе на ОСН с 01.01.2016,но почему на ОСН,если ИП на УСН так и остается. Что делать ИП в этом случае? Что заплатить и какую отчетность подать? Можно ли заплатить 3% (Крым) налога УСН с дохода за 1квартал.

Отвечает Ваш персональный экспертЗа 1 квартал нужно рассчитать и уплатить НДС. Если обороты предпринимателя небольшие (за 4 кв. 2015 не превысили 2 000 000 руб.), он может воспользоваться освобождением от уплаты НДС. Такое освобождение можно получить и задним числом, то есть подав уведомление о применении права на освобождение от НДС после утраты права на применение патентной системы.

Также нужно по доходам первого квартала нужно заплатить НДФЛ. Декларация по НДФЛ подается по итогам 2016 года в срок до 30 апреля 2017 года.

Для ИП вступили в силу изменения: они должны покупать патент по новым правилам в 2018 году. Подробности читайте в журнале «Упрощенка»

Утратив право применять патентную систему, предприниматель по умолчанию переходит на общий режим налогообложения с начала того месяца, с которого был выдан патент. Поэтому начиная с этого месяца по дату наступления обстоятельства, по которому коммерсант лишился права на патент, он должен рассчитать и заплатить все те налоги, от которых был освобожден, когда действовал патент. Причем если предприниматель совмещал патентную систему с упрощенкой или ЕСХН, то пересчитывать доходы, полученные в рамках этих спецрежимов, не нужно.

С 1 апреля предприниматель может применять упрощенку.

Обратите внимание: налоги по общему режиму, в частности НДФЛ, вы должны исчислить с даты начала применения патента и до даты, указанной в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения. На это указал Минфин России в письме от 28.06.2013 № 03-11-09/24976.

1. Из рекомендации

Может ли предприниматель применять упрощенку по виду деятельности, в котором право на патентную систему утрачено. Упрощенка применяется параллельно с патентом, но по иным видам деятельности

Да, может, но при условии, что право на применение патентной системы утрачено не из-за превышения лимита доходов в 60 млн. руб. При этом применять упрощенку надо с момента снятия с учета в качества налогоплательщика на патентной системе.

Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ, предприниматель утрачивает право на применение патентной системы при наступлении хотя бы одного из следующих обстоятельств:
– средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек;
– неуплата стоимости патента в установленные сроки;
– доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб. При этом учитываются только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ).

При этом по общему правилу он считается перешедшим на общую систему налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Вместе с тем, если при утрате права на применение патентной системы предприниматель не превысил лимит доходов в 60 млн. руб., а также соблюдаются иные условия для применения упрощенки, переходить на общую систему налогообложения предприниматель не должен. Это связано с тем, что налоговое законодательство не предусматривает совмещение общей системы налогообложения и упрощенки. Следовательно, за предпринимателем сохраняется право на применение упрощенки. Причем в отношении видов деятельности, которые он вел как на этом спецрежиме, так и на патенте.

Применять упрощенку предпринимателю надо с момента снятия с учета как применявшего патентную систему. А за период до даты снятия с учета нужно уплатить налоги в рамках общей системы налогообложения, от которых предприниматель был освобожден на период действия патента.

2. Из рекомендации

В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения

Случаи лишения права

Предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения в любом из трех случаев ниже.

1. Средняя численность наемного персонала (с учетом лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек.

В этом случае предприниматель потеряет право на спецрежим по всем выданным ему патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Если наемного персонала в деятельности на ПСН стало больше, чем заявлено в патенте, но в общей численности не более 15 человек, коммерсант может работать на патенте и дальше, но только если его стоимость не зависела от количества сотрудников (письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-12/19). В противном случае придется приобрести дополнительный патент. Подробнее об этом см. Как рассчитать и оплатить стоимость патента.

2. Предприниматель не уплатил стоимость патента в установленные сроки.

В таком случае коммерсант утратит право только на неоплаченный патент, а не на все действующие (письма Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-12/29369, ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»)).

На практике может сложиться и такая ситуация. У предпринимателя есть еще действующий патент, а он уже на тот же вид деятельности приобрел новый. Другими словами, продлил срок действия спецрежима. А по первому патенту так и не расплатился до конца. В таком случае он утратит право как на старый патент, так и на новый, уже выданный. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 6 июля 2015 г. № 03-11-09/38742, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14231.

3. Доходы предпринимателя, полученные с начала календарного года, превысили 60 млн руб.

При этом в расчет берут только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ). Сколько у коммерсанта патентов и на какой срок они выданы, значения не имеет. А если параллельно с патентной системой коммерсант применяет еще и упрощенку, доходы от обоих спецрежимов суммируют и уже эту сумму сравнивают с лимитом в 60 млн руб.

Когда доходы превысят лимит, предприниматель потеряет право на патентную систему по всем имеющимся патентам. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1890 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Стоит отметить, что коммерсант не утратит право на патентную систему, если его доход от реализации больше указанного в законе субъекта РФ, но не превышает установленный лимит в 60 млн руб. Показатель дохода, указанный в региональном законе о патентной системе, определяет размер налоговой базы, а не предельный размер возможных к получению доходов. Это разъяснено в письме Минфина России от 24 января 2013 г. № 03-11-11/26.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ.

Как платить налоги за период действия патента после утраты права на него

Налоги рассчитывайте и платите как для вновь зарегистрированных предпринимателей. При этом за несвоевременное перечисление авансовых платежей за период действия патента пени платить не нужно (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

А вот по НДС заплатить пени придется. Поскольку по этому налогу, несмотря на то что его нужно платить в течение года, авансовые платежи не предусмотрены.

Важно: за несвоевременную сдачу декларации по НДС за период действия патента штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ не будет (письмо ФНС России от 23 января 2015 г. № ЕД-4-15/888).

Главбух советует: если обороты предпринимателя небольшие, он может воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

При выполнении определенных условий можно получить освобождение от уплаты НДС, которое предусмотрено пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Такое освобождение можно получить и задним числом, то есть подав уведомление о применении права на освобождение от НДС после утраты права на применение патентной системы. Тогда платить налог и пени не придется. Это следует из письма Минфина России от 18 марта 2015 г. № 03-07-15/14580 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 29 июня 2015 г. № ГД-4-3/11238). Следует отметить, что до выхода этого письма финансовое ведомство занимало противоположную позицию.

3. Журнал «Бухгалтерия ИП» № 10, Октябрь 2014

Бизнесмен утратил право на патент. Нужно заполнить форму 3-НДФЛ

Известно, что предприниматель при утрате права на применение патентной системы обязан за период, на который был выдан патент, заплатить налоги по общему режиму. В частности, НДФЛ. При этом деньги, уже уплаченные за патент, вернуть нельзя. Однако предприниматель может уменьшить на эту сумму НДФЛ. ФНС России в своем письме от 12.08.2014 № ПА-4-11/15831 рассказала, как в этом случае коммерсанту заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Предлагаем вам ознакомиться с нашим комментарием к этому документу.

Прежде чем перейти непосредственно к анализу письма налоговиков, напомним, при нарушении каких условий вы можете потерять право на применение патентной системы. Они перечислены в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ.

Первое условие — это ваш доход с начала календарного года. Чтобы остаться на патенте, он не должен превышать 60 млн. руб. Причем, если вы совмещаете патентную систему налогообложения с упрощенной, в целях соблюдения указанного лимита вы должны учитывать доходы по обоим спецрежимам. А вот при совмещении патента с ЕНВД доход от «вмененной» деятельности не учитывается. На это указал Минфин России в письме от 22.07.2013 № 03-11-12/28687.

Второе условие — уплата налога за патент в установленные сроки. Тут все просто. Если вы не оплатите патент в установленный срок, вы лишитесь права на применение патентной системы. Порядок оплаты патента мы привели в таблице ниже.

Порядок и сроки уплаты налога при применении патентной системы налогообложения

Третье условие — средняя численность ваших наемных работников. В течение налогового периода, то есть срока, на который вами получен патент, она не должна превышать 15 человек.

Заметим, что здесь следует учитывать работников, занятых во всех видах деятельности, которые вы ведете (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Даже если вы совмещаете применение патента с другими налоговыми режимами.*

Если хотя бы одно из указанных выше условий вы нарушите, права на применение патента лишитесь. При этом вы обязаны исчислить и уплатить налоги именно по общей системе налогообложения (НДФЛ, НДС и налог на имущество). Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ.

** При утрате права на патентную систему за период ее применения предприниматель обязан заплатить налоги по общему режиму. А вот уже после снятия с учета в качестве плательщика патентной системы вы, если хотите, можете перейти по этому виду деятельности на УСН.

Заметим, что это правило действует и в том случае, если вы совмещали применение патента с упрощенной системой. На это неоднократно указывали специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-09/34828, от 11.06.2013 № 03-11-12/21725, от 24.05.2013 № 03-11-11/18691 и от 08.04.2013 № 03-11-12/41). С ними согласны и специалисты налогового ведомства (письмо ФНС России от 13.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).**

*** Если предприниматель после утраты права на патент перешел на «упрощенку», отчитаться по НДФЛ он все равно обязан.

А после окончания налогового периода по НДФЛ — календарного года — вы обязаны представить по нему налоговую декларацию. Подается она по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/[email protected] Сделать это надо не позднее 30 апреля года, следующего за годом, право на патент в котором было утрачено (п. 1 ст. 229 НК РФ). То есть если вы утратили право на применение патентной системы налогообложения в 2014 году, подать декларацию по НДФЛ вы должны не позднее 30 апреля 2015 года.***

Сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, определите как вновь зарегистрированный предприниматель. А вот итоговую величину начисленного НДФЛ уменьшите на сумму, которую вы заплатили за патент.

В действующей форме налоговой декларации по НДФЛ не предусмотрено отдельной строки для отражения стоимости патента. Поэтому в декларации вам не надо отражать сумму налога, уплаченную при покупке патента. Просто из итоговой суммы НДФЛ вычтите еще и стоимость патента. А получившийся результат укажите в строке 100 (или 110) раздела 1 декларации по форме 3-НДФЛ. На это указали чиновники налоговой службы в комментируемом письме ФНС России от 12.08.2014 № ПА-4-11/15831.

И для того чтобы избежать претензии со стороны проверяющих, подайте вместе с декларацией пояснительную записку. В ней сообщите налоговикам, что вы применяли патентную систему налогообложения. Поясните, что по определенной причине утратили на нее право. Не забудьте указать период, на который покупали патент. Далее приведите расчет итоговой суммы НДФЛ.

Образец такой пояснительной записки мы привели ниже.

Расчет суммы НДФЛ, которую должен заплатить предприниматель при утрате права на применение патента. Предприниматель Д.И. Соколов зарегистрирован по месту жительства в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска. Коммерсант, привлекая наемных работников (14 человек), оказывает населению услуги по ремонту жилья и других построек. И в отношении этой деятельности перешел на патентную систему налогообложения. Патент был выдан на период с 1 января по 31 декабря 2014 года. В сентябре 2014 года в целях увеличения количества заказов бизнесмен увеличил штат работников до 30 человек. В результате чего он утратил право на применение патентной системы. Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за 2014 год.

Патентная система налогообложения в г. Челябинске применяется на основании Закона Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО. Согласно этому закону размер годового дохода, потенциально возможного к получению бизнесменом, составляет 900 000 руб.

Стоимость патента составила 54 000 руб. (900 000 руб. × 6%).

Д.И. Соколов после начала применения патентной системы оплатил 1/3 общей суммы налога до 25 января 2014 года (квитанция на уплату налога от 23.01.2014 № 3 на сумму 18 000 руб.).

Предположим, что доход Д.И. Соколова за 2014 год составил 1 800 000 руб. При этом коммерсант понес расходы на оплату труда наемных работников, а также на приобретение строительных материалов, используемых для ремонта. Все расходы документально подтверждены. Общая сумма расходов составила 1 100 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ составит 700 000 руб. (1 800 000 руб. – 1 100 000 руб.). Сумма НДФЛ, исчисленная по итогам 2014 года, составит 91 000 руб. (700 000 руб. × 13%).

В связи с тем что Д.И. Соколов оплатил часть стоимости патента в размере 18 000 руб., он вправе учесть это при расчете итоговой суммы НДФЛ.

Так, предприниматель по итогам 2014 года заплатит в бюджет НДФЛ в размере 73 000 руб. (91 000 руб. – 18 000 руб.).

При подаче налоговой декларации по НДФЛ коммерсант представил в инспекцию пояснительную записку (см. ниже), где разъяснил, как рассчитал налог.