Минимальный налог к уплате

Уплата минимального налога при УСН

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2018 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2018 году

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

Выход на минимальный налог

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Когда платить

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  • Ее включают в показатели расходов.
  • Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2018 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2017 года.

    В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

    Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

    Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

  • расходы – 950 тыс. руб.
  • Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

    Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

    buhguru.com

    Минимальный налог при УСН

    «Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», обращаются к понятию «минимальный налог» один раз в году – в конце налогового периода. О том, что это за налог и в каких случаях он уплачивается, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в нашей статье.

    Что такое минимальный налог

    Увеличить свои расходы настолько, чтобы свести доход к нулю и совсем не платить единый налог, «упрощенцы» не могут. Дело в том, что сумма единого налога не может быть меньше 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это так называемый минимальный налог.

    Поэтому полученную сумму единого налога сравнивают с минимальным налогом.

    Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога.

    Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить сумму «реального» налога.

    Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

    Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
    — начислен минимальный налог по итогам года.

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
    — сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

    Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

    Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то при расчете минимального налога он должен учесть выручку только от «упрощенной» деятельности, без учета доходов от применения ПСН (письмо Минфина России от 13 февраля 2013 г. № 03-11-09/3758).

    Исключение: если фирма принудительно переходит с «упрощенки» на общий режим налогообложения. Например, если доходы превысили установленный лимит
    (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    «Упрощенец» обязан перейти на общий режим с первого дня квартала, в котором им было допущено нарушение.

    А налоговым периодом по единому налогу будет уже не год, а квартал, полугодие или 9 месяцев в зависимости от времени перехода на общую систему налогообложения (письмо Минфина России от 8 июня 2005 г. № 03-03-02-04/1-138).

    Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

    По окончании года (или в любом из кварталов текущего года, если фирма потеряла право применять УСН) фирма обязана представить в налоговую инспекцию декларацию.

    Форма декларации утверждена приказом ФНС России 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/[email protected]

    Сумму минимального налога отражают по строке 280 раздела 2.2 декларации.

    А если минимальный налог оказался больше «реального», то, помимо строки 280 раздела 2.2, его сумму указывают в строке 120 раздела 1.2.

    В счет уплаты минимального налога можно зачесть авансовые платежи по единому «упрощенному» налогу.

    Однако единый налог и минимальный налог – не одно и то же. У каждого из них есть свой КБК и свой порядок распределения.

    C 1 января 2017 года вступили в силу изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные приказом Минфина России от 1 июля 2013 года № 90н. В соответствии с этими изменениями для учета единого и минимального налогов, которые уплачиваются в случае применения УСН с объектом «доходы минус расходы», установлен единый КБК – 182 1 05 01021 01 1000 110.

    За неуплату налога ИФНС может оштрафовать фирму по статье 122 Налогового кодекса. Размер штрафа – 20% от неуплаченной суммы налога.

    Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому «прошлогоднюю» разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

    Возможна и такая ситуация. «Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не уплачивал авансовые платежи в течение года, а по итогам года перечислил минимальный налог, поскольку сумма рассчитанного единого налога оказалась меньше минимального.

    За несвоевременное перечисление авансовых платежей он должен будет уплатить пени.

    Но поскольку сумма авансов по «упрощенному» налогу оказалась меньше суммы минимального налога, уплаченного за год, то пени должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.

    Такое мнение выразил Минфин России в письме от 12 мая 2014 года № 03-11-11/22105. Финансисты сослались на постановление Пленума ВАС России от 26 июля 2007 года № 47, где сказано, что если по итогам года сумма исчисленного единого налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, то пени за неуплату авансов нужно также соразмерно уменьшить. Причем эти правила распространяются и на плательщиков УСН.

    Если расходы превысили доходы

    Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма «реального» налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и «реальным» налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в годовой декларации.

    На разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой «реального» налога можно увеличить сумму убытков следующего налогового периода, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

    Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

    Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет частично или полностью.Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    Читайте в бераторе

    Практическая энциклопедия бухгалтера

    Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

    www.buhgalteria.ru

    Как рассчитать минимальный налог при УСН Д-Р

    Как рассчитать минимальный налог при УСН 2018 — 2019

    Организации и индивидуальные предприниматели — ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ (УСН Д-Р), должны по итогам налогового периода (года) рассчитать сумму минимального налога. Исчислять минимальный налог по итогам отчетных периодов не нужно.

    Согласно статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Также, если объект налогообложения при УСН приняты ДОХОДЫ, то в этом случае минимальный налог не рассчитывается и не платится, потому что в этом случае всегда есть доходы, конечно, если велась экономическая деятельность. И эти доходы облагаются по своей ставке.

    Формула для расчета минимального налога 2018

    Итак, согласно п.6 статьи 346.18 НК РФ при применении в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы, уплачивает минимальный налог.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Поэтому выгодно, чтобы доходы были чуть выше расходов, чтобы не было убытка при УСН Д-Р.

    Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:

    Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1 %.

    Минимальный налог при УСН 2018 следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше).

    Например, компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы:

    • За 2018 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб.
    • Отраженные в Книге учета (КУДиР) расходы составили 28 662 300 руб.
    • Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2018 года.

      Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб.
      ( 28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Поэтому, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Именно в этом случае нужно рассчитать минимальный налог. Он составит:

      285 020 руб. ( 28 502 000 руб. × 1%)

      Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2018 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

      В случае совмещения УСН с другим налоговым режимом, например с патентной системой налогообложения, сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от «упрощенной» деятельности (письмо ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

      Нужно помнить, что минимальный налог платится только по итогам года , и только в случае, если «упрощенец» в течение года утратит право на УСН, тогда перечислить минимальный налог (если он получился к уплате) нужно по итогам квартала, в котором потеряно право наупрощенку. Дожидаться конца года не нужно.

      Сроки уплаты, КБК минимального налога

      Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Значит, перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации:

      • юридические лица платят минимальный налог не позднее 31 марта .
      • предприниматели — не позднее 30 апреля года
      • (п. 7 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2010 № 3-2-15/[email protected]).

        КБК по минимальному налогу за 2018 год , зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

        Минимальный налог за 2016 год «упрощенцы» будут перечислять на другой КБК

        Минфин опубликовал сопоставительную таблицу КБК на 2016-2017 годы. «Доходно-расходным» упрощенцам для перечисления налога по итогам 2016 года оставили один общий КБК, как для минимального налога, так и для исчисленного по обычной налоговой ставке.

        В платежке на перечисление «упрощенного» налога (в т.ч. минимального) нужно будет указать код бюджетной классификации 182 1 05 01021 01 1000 110 .

        Зачет минимального налога при УСН

        Можно ли зачесть в счет уплаты минимального налога уже уплаченные авансовые платежи по упрощенному налогу? Теоретически можно, но зачастую налоговики отказывают в зачете и требуют заплатить всю сумму минимального налога, ссылаясь на то, что «упрощенный» и минимальный налоги имеют разные КБК и зачет невозможен по организационным причинам. Но это не так. Минимальный налог — это не особый налог , а всего лишь минимальный размер единого налога при «упрощенке», и к нему можно применить все правила зачета. А значит, авансовые платежи, уплаченные вами в течение года по «упрощенному» налогу, вы сможете зачесть в счет минимального (ст. 78 НК РФ). Арбитражная практика также подтверждает целесообразность таких действий (постановление ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010).

        Для того чтобы зачесть авансовые платежи в счет минимального налога, нужно подать соответствующее заявление на зачет налога в налоговую инспекцию. И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

        Если же все-таки не получится произвести зачет и организация уплатит минимальный налог полностью, то авансовые платежи не пропадут. Они будут зачтены в счет будущих авансовых платежей по «упрощенному» налогу (п. п. 1 и 14 ст. 78 НК РФ). Зачет можно сделать в течение трех лет.

        Учет минимального налога в расходах при УСН

        Разницу между минимальным и упрощенным налогами за прошлый год налогоплательщик может учесть в расходах текущего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе увеличить на разницу убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Учесть разницу между минимальным и единым налогами при УСН можно только по итогам года (письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92). Таким образом, по итогам 2018 года организация может включить в расходы разницу между минимальным и упрощенным налогами, уплаченными по итогам прошлого 2017 года.

        Указанную разницу вы можете включить в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Причем Минфин России уточняет, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за несколько предыдущих периодов может включаться в расходы единовременно (письмо от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03).

        1. ДЕКЛАРАЦИЯ УСН форма КНД 1152017, скачатьЮ СРОКИ сдачи
        2. УСН: ДОХОДЫ — РАСХОДЫ. Список и порядок определения расходов для учета налога
          Какие расходы и в каком порядке принимаются к учету при УСН в виде доходы минус расходы. Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН.
        3. www.assessor.ru

          К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

          Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2018 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

          * без учета расходов.

          Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

        4. Обычный налог на УСН.
        5. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).
        6. Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

          Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

        7. для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
        8. для ИП – до 30 апреля последующего года.
        9. Зачет налога

          Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

          В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

          В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

          Учет в расходах

        10. На нее также можно увеличить убытки.

        Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

        Переход на УСН

        Право на спецрежим

        В 2017 году вырос предельный размер доходов, при котором можно вести деятельность на УСН.

      • максимальный доход в 2017 году – 150 млн рублей;
      • наибольшая выручка за первые III квартала 2017 года – 112,5 млн рублей (чтобы перейти на УСН в 2018 г.).

      В случае превышения лимитов по доходам, начиная с текущего квартала, действие упрощенки прекращается. Плательщик должен подавать отчеты в полном объеме согласно системе общего налогообложения.

      Пример расчета налога в 2018 году

      Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

      • доход – 1 млн руб.;
      • Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

        Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

        Минимальный налог на УСН

        Предприниматель Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы».

        2017 год выдался не слишком удачным. Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом и расходов он понес на 950 тысяч.

        Вопрос: сколько по итогам года заплатит Петрыкин в бюджет?

        (1 000 000 – 950 000) х 15% = 7 500 рублей. Но Василий должен заплатить 10 000.

        Все дело в том, что есть такое понятие – минимальный налог при УСН, и действует он только для тех, кто применяет вариант упрощенки «Доходы минус расходы». Об этом и пойдет речь в этой статье.

        Как считается минимальный платеж по УСН

        Вся выручка за год умножается на 1%. Если полученное значение окажется больше, чем сумма, рассчитанная обычным способом, – (доходы – расходы) х 15% — то в бюджет нужно будет заплатить именно его.

        В нашем примере как раз такой случай – 1% от миллиона, то есть 10 тысяч, больше, чем 7,5 тысяч.

        Это правило действует и для предпринимателей, и для организаций. То есть вместо ИП Петрыкина могло быть ООО «Веники от Петрыкина», и расчет выглядел бы точно также.

        А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему герою не избежать.

        Вот такая маленькая ложка дегтя в бочке меда под названием «Упрощенка».

        А что с авансовыми платежами?

        На авансы это правило не распространяется, потому что авансы – это еще не налог.

        Платить их нужно после каждого квартала в обычном порядке или не платить вовсе, если разница между доходами и затратами окажется нулевой либо отрицательной. А уже потом, по окончании года, нужно будет произвести расчет минимального налога при УСН. Дальше нужно действовать как обычно.

        Вернемся к нашему герою Петрыкину.

        Допустим, по итогам первого, второго и третьего кварталов он исправно платил авансы, и их за год набежало 8 тысяч. Тогда в бюджет по итогам года ему нужно будет перечислить только разницу между минимальным платежом и авансами, то есть 2 тысячи рублей.

        Причем для этого даже нет необходимости производить дополнительные действия. До 2017 года для минимального налога УСН был отдельный КБК, и чтобы зачесть авансы нужно было писать заявление в ИФНС.

        Теперь КБК для всех один: 18210501011011000110, и необходимости писать заявление больше нет.

        Что если авансы оказались больше и образовалась переплата?

        Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.

        Куда деть разницу между минимальным налогом ИП при УСН и обычным

        Как мы помним, Петрыкин заплатил 10 тысяч, хотя 15% с разницы между доходами и расходами в его случае составили 7,5 тысяч.

        Получается, что 2,5 тысячи он отдал бюджету просто так?

        Не совсем. Есть небольшое утешение – эти 2,5 тысячи в следующем году он сможет включить в расходы и немного уменьшить платеж в бюджет. Но только сам налог по итогам года, а не авансы. То есть по аналогии с убытками.

        В законах не сказано, что разницу можно относить на затраты только в следующем году, но и не сказано, сколько лет она может «храниться». Вероятнее всего, здесь тоже нужно действовать по правилам для убытков, где максимальный срок – 10 лет.

        Срок оплаты минимального налога при УСН

        Такой же, что и для обычного. 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

        Они тоже стандартные:

        — штраф 20% за несвоевременную уплату;

        — штраф 40%, если будет доказано, что неуплата или занижение налоговой базы были умышленными;

        — пени за каждый день просрочки, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 октября 2017 года для организаций правила меняются: с 31 дня просрочки пени будут считать, исходя из 1/150 ставки.

        Как расчет минимального налога при УСН отражается в декларации

        Сам расчет делается в строке 280 раздела 2.2. В ней указывается сумма, получившаяся от умножения дохода на 1%.

        Если это значение больше, чем налог, исчисленный обычным способом из строки 273 раздела 2.2, то в строке 120 раздела 1.2 нужно указать сумму минимального налога к уплате, то есть за вычетом авансов.

        У нашего Петрыкина в строке 280 раздела 2.2 будет стоять 10 тысяч рублей (1 млн. х 1%), а в строке 120 раздела 1.2 – 2 тысячи (10 – 8).

        Василию Петрыкину стало гораздо проще вести учет и отчитываться перед инстанциями с умным помощником в виде интернет-бухгалтерии «Мое дело». Теперь он может сосредоточиться на увеличении продаж веников, ведь ему не приходится тратить время на:

        — сложные расчеты – система делает их сама на основе ранее введенных данных;

        — заполнение деклараций – сервис сам подставляет буквы и цифры в нужные поля;

        — оформление первичных документов – они формируются автоматически;

        — формирование платежных документов – это тоже делается автоматически, а деньги перечисляются в один клик, благодаря интеграции с банками и платежными системами;

        — отправку отчетов – мы сделали Василию бесплатную электронную подпись, и он отправляет отчеты во все инстанции в одно мгновение, а потом отслеживает статус документов в личном кабинете;

        — кадровое делопроизводство – сервис выдает полный пакет документов для приема сотрудников, оформления отпусков, больничных, увольнения.

        Кроме того, персональный налоговый календарь напоминает Петрыкину о том, что пора сдавать отчеты или платить налоги.

        А когда возникают сложные ситуации, он отправляет вопрос экспертам сервиса и получает ответ в течение суток.

        Все это станет доступно и для вас, если вы зарегистрируетесь в сервисе «Мое дело».

        www.moedelo.org