Налог на прибыль за полугодие 2014

Оглавление:

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Как проверить декларацию по налогу на прибыль на ошибки?

Неустойки по договорам

За нарушение условий договора компания может потребовать у контрагента неустойку (ст. 330 ГК РФ). Рассмотрим, как учесть такие суммы в полугодовой отчетности у обеих сторон сделки.

Учет у получателя

Что проверить: Строку 100 приложения № 1 к листу 02.

Штрафы, пени или проценты по договорам отдельно в декларации не показывают. Их общую сумму включите во внереализационные доходы за полугодие (январь—июнь) и покажите в строке 100 приложения № 1 к листу 02. Также эта сумма попадет в строку 020 листа 02.

Санкции отражают в доходах на дату, когда контрагент признал свой долг (п. 3 ст. 250 НК РФ). Таких дат три.

Во-первых, считается, что должник признал свои обязательства, если он уплатил неустойку. В таком случае ее надо отразить на дату, когда деньги от контрагента поступили на счет компании.

Во-вторых, если оплаты не было, то доходы возникают в день, когда контрагенты подписали акт сверки. Или другой документ, из которого ясно, что контрагент согласен с суммой долга. Пример — гарантийное письмо. Такой вывод следует из письма Минфина России от 17 декабря 2013 г. № 03-03-10/55534 (доведено до инспекций письмом ФНС России от 10 января 2014 г. № ГД-4-3/[email protected] и размещено в разделе обязательных разъяснений на сайте nalog.ru).

И в-третьих, если компания получила неустойку в результате судебного разбирательства, то доходы надо отразить на дату вступления в силу решения суда.

Учет у плательщика

Что проверить: Строку 205 приложения № 2 к листу 02.

Штрафы за нарушение условий договора отражаются по строке 205 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль как внереализационные расходы (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но только если условие о неустойке содержится в договоре или каком-либо другом письменном соглашении между контрагентами (письмо Минфина России от 19 июля 2013 г. № 03-03-06/1/28377).

Моментом признания расходов в виде неустоек и процентов за просрочку будет одна из дат:

— дата уплаты неустойки;

— дата подписания двустороннего акта или иного документа;

— дата вступления в законную силу решения суда о взыскании долга.

Просроченная задолженность

Перед составлением декларации за полугодие надо проверить, не появились ли у компании новые просроченные долги. Это может быть долг самой компании за полученные товары, по которому уже истек срок исковой давности.

Либо, наоборот, долги контрагента, который недавно ликвидировался. В первом случае в отчетности надо отразить доходы, во втором — показать расходы.

Учет кредиторки

Просроченная кредиторка тоже отражается во внереализационных доходах по строке 100 приложения № 1 к листу 02. Специальной строки в отчете нет.

Просроченная кредиторская задолженность включается в доходы в последний день того отчетного периода, в котором истекает трехлетний срок исковой давности (письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Причем учитывать сумму долга нужно вместе с НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Кстати, некоторые компании, чтобы не включать доходы в налоговую базу, подписывают акт сверки незадолго до контрольной даты. Или же отправляют письмо кредитору о том, что согласны погасить задолженность. То есть признают свое обязательство и таким образом прерывают течение срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако налоговики часто игнорируют такие документы и отказываются отсчитывать срок исковой давности заново. Доказать незаконность доначислений удается лишь в суде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2012 г. по делу № А45-9212/2012).

Учет дебиторки

Что проверить: Строку 302 приложения № 2 к листу 02, по резерву — строку 200 того же приложения.

Порядок отражения в декларации такой. Сумму безнадежных долгов, которые не покрыты за счет средств резерва, надо указать по строке 302 приложения № 2 к листу 02. То же самое, если резерв вы вовсе не создавали. Затем сумма по строке 302 включается в показатель по строке 300 приложения № 2 к листу 02. А сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам отражается по строке 200 приложения № 2 к листу 02.

Зависшую дебиторку при определенных условиях можно признать безнадежной и учесть ее сумму в расходах при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 265 НК РФ). Еще вариант — признать не погашенную своевременно задолженность сомнительной и включить всю сумму в соответствующий резерв еще до того, как пройдет три года.

Однако инспекторы далеко не всегда соглашаются с признанием этих расходов. Так, долги, обеспеченные залогом или поручительством, не могут быть безнадежными в силу пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, налоговики проверяют, нет ли у компании встречного обязательства перед контрагентом. Ведь если долг числится, то можно провести взаимозачет. Значит, по их мнению, компания вправе включить в расходы лишь ту часть суммы, что не перекрывается встречным обязательством (письмо Минфина России от 4 октября 2011 г. № 03-03-06/1/620). Да, с такими выводами можно поспорить. Ведь взаимозачет — это право, а не обязанность. Но скорее всего отстоять интересы компании удастся лишь в суде (постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3863/09-С3).

Как рассчитать в полугодовой отчетности авансы, если компания отчитывается ежеквартально

Безвозмездно полученное или переданное имущество

По общему правилу компании не вправе дарить имущество другим организациям. Исключение — подарки, стоимость которых не превышает 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Однако безвозмездно передавать активы или имущественные права между компаниями можно. Кроме того, собственники вправе передавать имущество своим компаниям.

Учет полученного имущества

Что проверить: Строку 103 приложения № 1 к листу 02.

Стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав надо отразить по строке 103 приложения № 1 к листу 02 декларации. Таким образом, этот показатель будет частью внереализационных доходов, для которых предусмотрена строка 100 этого же приложения.

При безвозмездном получении имущества, работ, услуг или имущественных прав у компании возникает облагаемый доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но налог на прибыль платить не надо, если имущество организации передал ее учредитель при условии, что (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ):

— имущество получено от участника с долей в уставном капитале более 50 процентов и это имущество не передавалось третьим лицам (в том числе в аренду) в течение года со дня его получения;

— в компании есть документ, например протокол собрания учредителей, подтверждающий, что участники передали имущество для увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-03-06/1/160).

Если ни одно из этих условий не выполняется, то на дату получения имущества надо отразить доход. При этом не имеет значения, получено имущество в собственность или в безвозмездное пользование. В первом случае доход определяется исходя из рыночных цен на идентичное имущество. Но не ниже его остаточной стоимости, если она известна (письмо Минфина России от 7 марта 2014 г. № 03-03-06/1/9966). Во втором случае, когда компания получила ценности в безвозмездное пользование, за основу надо взять рыночные цены на аренду аналогичных объектов.

Учет переданного имущества

Что проверить: Строку 131 приложения № 2 к листу 02 или строку 133 того же приложения.

Сумма амортизации, начисленная линейным методом, отражается по строке 131 приложения № 2 к листу 02 декларации. Для показателя, определенного нелинейным методом, предусмотрена строка 133 того же приложения.

Стоимость имущества, которое организация передала в безвозмездное пользование, не является ее расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако после передачи, в частности, основных средств начислять по ним амортизацию нельзя уже со следующего месяца (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).

Пени и штрафы по налогам и взносам

Частые ошибки встречаются в учете пеней и штрафов, начисленных ИФНС и фондами на проверках налогов и взносов.

Учет уплаченных сумм

Что проверить: Строку 200 приложения № 2 к листу 02.

Некоторые компании включают в расходы штрафы и пени по налогам и страховым взносам по аналогии с договорными штрафами. Это ошибка. Инспекторы обязательно потребуют пересчитать налог на прибыль в большую сторону, поскольку списывать такие суммы прямо запрещает Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Общую сумму расходов, не связанных с реализацией, компании отражают по строке 200 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Учет полученных сумм

Что проверить: Приложение к декларации.

Нередко проверяющие незаконно взыскивают пени и штрафы в бесспорном порядке с расчетного счета. Если компания смогла вернуть себе излишне уплаченные или взысканные суммы, то при расчете налога на прибыль в доходы их включать не надо. Однако в Приложении к декларации по прибыли эти вернувшиеся суммы показывают.

Кстати, полный перечень доходов и расходов, которые включаются в Приложение, можно найти в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected] Среди них доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Например, списанные суммы кредиторки по пеням и штрафам перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если доходов и расходов, поименованных в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации, у вас нет, то Приложение к декларации представлять не нужно.

lawedication.com

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года: бланк, образец заполнения

Статьи по теме

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года – это еще одна декларация, которую предстоит сдать все компаниям на ОСНО до конца июля. В статье расскажем, какой минимум отчетности предстоит заполнить всем организациям без исключения, а какие разделы заполнять не понадобится. Также вы сможете скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль на 2 квартал 2018 года и примеры ее заполнения при разных случаях.

Декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года: действующая форма

Бланк декларации утвержден приказом Минфина от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и применяется еще с прошлого года.

Форма декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Большинство организаций не заполняет все листы декларации, для них достаточно основных: титульник и листы для расчета налога на прибыль (раздел 1.1, лист 02 с приложениями 1,2).

Чтобы отразить убытки предусмотрены отдельные строки. Напоминаем, что теперь нельзя учесть сразу весь убыток прошлых лет. Уменьшить текущую прибыль возможно только на 50 процентов, не более (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года: состав отчетности, пояснения к заполнению

Состав отчетности зависит от того каким способом организация перечисляет авансы по прибыли и от периода, за который она подает декларацию.

Минимальный состав отчетности, который нужно заполнить и сдать компаниям с ежемесячной оплатой налога следующий:

  • Титульный лист;
  • Подраздел 1.1 раздела 1;
  • Подраздел 1.2 Раздела 1;
  • Лист 02;
  • Приложение 1 к листу 02;
  • Приложение 2 к листу 02.
  • Организациям, которые платят налог на прибыль ежеквартально, подраздел 1.2 раздела 1 заполнять не нужно.

    Остальные разделы декларации требуется заполнять только при определенных условиях (см. таблицу ниже).

    Пояснения к заполнению декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

    Укажите верный код налогового периода, иначе налоговики не поймут какую вы представляете декларацию, и потребуют пояснений.

    Коды видов деятельности ОКВЭД постоянно обновляются, уточните актуальный. В нем могли поменять наименование или код.

    Основной раздел, который заполняют все компании. Проверьте КБК. Если ошибиться хотя бы в одной цифре, сумма налога отразится не там, где нужно и вам придется писать уточняющее письмо в налоговую. Штрафы за такие ошибки не предусмотрены.

    Проверьте суммы распределения налога по бюджетам: в федеральный — 3 процента, в региональный — 17 процентов.

    Основной раздел декларации, в котором налоговая инспекция видит весь расчет налога на прибыль. Полученная сумма прибыли или убытка отражается в строке 060.

    Налог к уплате, который умножается на ставку 20 процентов, будет рассчитан по строке 120. Это налоговая база, уменьшенная на сумму убытков прошлых лет (не больше 50 процентов).

    В разделе заполняется выручка от продажи амортизируемого имущества, от реализации права требования долга.

    Обратите внимание на верхнюю часть страницы: нужно указать верный признак налогоплательщика. Такие показатели не стоит запоминать, они всегда приведены в бланке декларации.

    Предназначен для компаний, которые самостоятельно могу корректировать доходы и расходы по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами.

    Вас также заинтересуют статьи:

    Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

    Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (по итогам квартала)

    Образец заполнения декларации по налогу на прибыль (ежемесячные авансовые платежи)

    www.gazeta-unp.ru

    Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2014

    Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2014 года – это один из отчетов, который должны сдавать все организации на общей системе налогообложения. В данной форме налогоплательщик отчитывается о доходах и расходах, полученных за первые шесть месяцев 2014 года.

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    Это быстро и бесплатно!

    В данной статье вы найдете образец заполнения декларации за полугодие, а также сможете скачать актуальный бланк налоговой декларации за 2014 год.

    Подать декларацию нужно в отделение налоговой инспекции по месту нахождения организации до 28 июля 2014 г.

    Приказ ФНС России от 22.03.2012 №ММВ[email protected] в ред.Приказа ФНС России от 04.11.2013 №ММВ[email protected] утвердил форму декларации по налогу на прибыль, которую необходимо использоваться в 2014 году.

    Этот же приказ утверждает и порядок заполнения налоговой декларации, который подробно объясняет процесс заполнения отчета по налогу на прибыль.

    Кроме того, на примере декларации за 2013 год нами было рассмотрено подробное оформление формы, даны рекомендации по заполнению. Найти эти рекомендации можно в этой статье.

    Что поменялось в новой форме декларации по налогу на прибыль? В целом, бланк остался таким же и заполнять его нужно точно также, как и в прошлом году. Единственное, в связи с заменой кодов ОКАТО на коды ОКТМО переименовалась строка для указание этого кода в бланке декларации.

    Образец заполнения декларации по прибыли

    Оформление бланка осталось таким же. По-прежнему, обязательными являются титульный лист, раздел 1.1, лист 02 и два первых приложения к нему.

    Остальные листы нужно оформлять, если в отчетном периоде были операции, которые можно в них отразить.

    Например, в нашем образце в прошедшем полугодии был продан автомобиль – амортизируемое имущество с убытком. Отразить эту операции нужно в Приложении 3 к листу 02.

    При заполнении декларации за полугодие нужно указывать все суммовые показатели, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, то есть за 6 прошедших месяцев.

    На титульном листе в качестве отчетного периода нужно указать код «31», а в качестве отчетного года «2014».

    В остальном никаких изменений в оформлении и подаче налоговой декларации за полугодие нет.

    В отличие от декларации по НДС, которую с 2014 года можно подавать только электронным способом, декларацию по налогу на прибыль может подавать и по старинке, в письменном виде.

    Скачать бланк и образец

    Скачать бланк декларации по налогу на прибыль 2014 – ссылка.

    Скачать образец заполнения за 2014 год — ссылка.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    buhland.ru

    Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?

    Отправить на почту

    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год утвержден приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В целом он остался прежним, но появились и некоторые отличия. В статье мы расскажем, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2015 год.

    Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за текущий период, мы подробно рассказали здесь.

    Декларация по налогу на прибыль: последовательность заполнения

    Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей.

    Затем можно переходить к заполнению листов. Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

    После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.

    На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

    ВНИМАНИЕ! За 2016 год отчитаться нужно по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Подробнее см. материал «Изменилась декларация по налогу на прибыль».

    Налоговая декларация по налогу на прибыль: правила заполнения показателей

    Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.

    Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

  • Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.
  • Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
  • Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
  • Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).
  • Пример заполнения поля с датой:

    Пример заполнения поля с десятичной дробью:

  • При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля.
  • Пример простановки прочерка:

  • Поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.
  • Пример заполнения поля ИНН:

  • При заполнении декларации по налогу на прибыль с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя.
  • При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16–18 пунктов.

    Указанные правила применяются и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

    Заполнение декларации по налогу на прибыль: основные листы и строки

    Далее приведем порядок заполнения основных листов и строк декларации по налогу на прибыль. При этом не будем рассматривать специфические:

  • приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков;
  • раздел Б листа 03 — в нем рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • лист 06, который заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
  • Декларация по налогу на прибыль — бланк вы можете найти в статье «Бланк декларации по налогу на прибыль 2014–2015 (скачать образец)»

    Титульный лист

    Нужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

    Приводим общие сведения о декларации

    Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

    1. ИНН и КПП (проставляются далее на всех заполняемых листах).
    2. Номер корректировки: для первичной декларации ставится «0—», для уточненной — порядковый номер корректировки («1—», «2—» и т.д.) (см. также «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?»);
    3. Налоговый (отчетный) период. Основные коды:
    4. 21, 31, 33 и 34 — для деклараций, представляемых соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
    5. коды с 35 по 46 — для деклараций, представляемых ежемесячно теми, кто платит налог по фактической прибыли;
    6. 50 — для декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
    7. Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).

    8. Код вашей ИФНС.
    9. Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (включая латинскую транскрипцию при наличии таковой).
    10. Код ОКВЭД (о нюансах заполнения этого реквизита читайте в «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»).
    11. Контактный телефон.
    12. Количество страниц декларации по налогу на прибыль.
    13. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя.

    Удостоверяем отчетные сведения

    Далее необходимо заполнить раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю», указав:

  • «1» — если сведения подтверждает руководитель организации;
  • «2» — если это делает представитель.
  • Далее следует указать фамилию, имя, отчество лица, подписывающего декларацию по налогу на прибыль (руководителя или представителя — «физика»), и дату ее составления.

    Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени.

    При подписании декларации по налогу на прибыль любым представителем также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия.

    Раздел 1 и его подразделы

    В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Данный раздел включает 3 подраздела:

  • Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270–281) листа 02 декларации.
  • Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По строкам 120–140, а также 220–240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
  • Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию по налогу на прибыль не включается.
  • Лист 02 декларации

    В данном листе производится расчет налога. Он заполняется в определенном порядке (разд. V Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    По реквизиту «Признак налогоплательщика» большинство организаций ставит «1». Специальные коды предусмотрены:

  • для сельхозтоваропроизводителей — «2»;
  • резидентов особой экономической зоны — «3»;
  • организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья, — «4».
  • В аналогичном порядке признак заполняется далее.

    Отражаем доходы и расходы

    По строкам 010–020 отражаются доходы от реализации и внереализационные доходы из приложения № 1 к листу 02.

    По строкам 030–040 — расходы, уменьшающие доходы от реализации, и внереализационные расходы из приложения № 2 к листу 02.

    По строке 050 — сумма убытков, которые учитываются в особом порядке и отражаются в приложении № 3 к листу 02.

    Определяем налоговую базу

    В строке 060 выводим финрезультат — прибыль или убыток. В большинстве случаев эта сумма и будет налоговой базой по налогу, которую следует отразить в строке 100.

    Строку 110 заполняют те плательщики, которые переносят на текущий период убытки, понесенные в прошлом.

    Если переносить нечего или текущая прибыль перекрыла убыток, в строке 120 нужно отразить величину базы, с которой и будет исчисляться налог. Показатель этой строки равен разности между строками 100 и 110.

    В строке 130 налоговую базу отражают отдельные плательщики, которые платят налог в бюджет субъекта по пониженным ставкам.

    Указываем ставки и считаем налог

    По строкам 140–170 указываются налоговые ставки: общая, федеральная, региональная и региональная пониженная. По строкам 180–200 — суммы исчисленного налога.

    По строкам 210–230 нужно указать суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

    Для декларации по налогу на прибыль 2016 образец заполнения отдельных строк приведен на нашем сайте.

    Строки 240–260 заполняются в том случае, когда в уплату налога засчитывается налог, уплаченный за границей.

    Сумма налога к доплате или к уменьшению отражается побюджетно в строках 270–271 и 280–281 соответственно.

    Сумма к доплате рассчитывается как разница между налогом, исчисленным за отчетный период (строки 190 и 200), авансами за прошлый период (строки 220 и 230) и зачтенным «заграничным» налогом (строки 250 и 260).

    Определяем авансы

    Далее в декларации отражаются:

  • Авансы на следующий квартал (строки 290–310).
  • Это разность между строкой 180 текущей декларации и строкой 180 декларации за прошлый отчетный период. Если она отрицательная или нулевая, авансы не уплачиваются.

    Строки 290–310 не заполняются:

  • в годовой декларации;
  • организациями, которые платят только квартальные авансы;
  • налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
  • Авансы на I квартал следующего года (строки 320–340).
  • Эти строки нужно заполнять:

  • в декларации за 9 месяцев (при этом сумма ежемесячных авансов на I квартал принимается равной сумме ежемесячных авансов, подлежащих к уплате в IV квартале, то есть показателям строк 290–310);
  • в декларации за 11 месяцев при переходе с авансов по фактически полученной прибыли на общий порядок.
  • Приложение № 1 к листу 02

    В приложении № 1 к листу 02 отражаются доходы организации от реализации и внереализационные (разд. VI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Сведения о выручке

    По строке 010 нужно показать общую величину выручки от реализации. По срокам 011–014 этот показатель детализируется по выручке от реализации:

  • товаров (работ, услуг) собственного потребления;
  • покупных товаров;
  • имущественных прав, кроме доходов от реализации прав требования долга, указанных в приложении № 3 к листу 02;
  • прочего имущества.
  • Строки 020–022 заполняют только профучастники рынка ценных бумаг.

    По строкам 023–024 с 1 января 2015 г. доходы по обращающимся ценным бумагам показывают плательщики, не являющиеся профучастниками.

    По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса.

    В строку 030 переносится выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 340 приложения № 3 к листу 02).

    Строка 040 — итоговая по доходам от реализации. Эту сумму нужно перенести в строку 010 листа 02.

    Внереализационные доходы

    Декларация по налогу на прибыль предполагает, что после доходов от реализации отражаются внереализационные доходы.

    В строке 100 указывается их общая сумма. Она пойдет в строку 020 листа 02.

    Далее в строках 101–107 нужно указать некоторые доходы, в том числе:

  • доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде;
  • стоимость материалов и иного имущества, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
  • стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;
  • сумма восстановленной амортизационной премии (см. также «Амортизационная премия: когда восстанавливать?»);
  • доходы, полученные профучастниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность (включая банки) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • суммы самостоятельной корректировки по сделкам с взаимозависимыми лицами (см. «ФНС рассказала, как задекларировать налоговые корректировки по сделкам с зависимыми лицами».
  • Приложение № 2 к листу 02

    Декларация по налогу на прибыль содержит приложение 2 к листу 02, в котором рассчитывается сумма расходов организации — как связанных с производством и реализацией, так и внереализационных (разд. VII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Рассмотрим основные строки приложения.

    Отражаем расходы на производство и реализацию

    Производственные расходы отражаются в приложении с делением на прямые и косвенные.

    Для прямых расходов отведены строки 010–030:

  • строку 010 заполняют организации, занятые производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
  • сроки 020–030 заполняются по торговым операциям.
  • Далее идут расходы косвенные. Их общая сумма отражается по строке 040, а в строках 041–055 расшифровываются отдельные из них, например налоги (страховые взносы сюда не включаются), амортизационные премии, приобретение земельных участков, НИОКР.

    Внимание: кассовый метод!

    Если вы применяете кассовый метод учета, строки 010–030 не заполняйте. Расходы, уменьшающие налоговую базу согласно ст. 273 НК РФ, покажите по строке 040.

    По строке 060 показывается цена приобретения (создания) прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от реализации которого отражены в строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» приложения № 1 к листу 02, а также расходы, связанные с его реализацией.

    По строке 061 указывается стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.

    Строки 070 и 071 заполняются только профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Не профучастники расходы, связанные с обращающимися ценными бумагами, отражают в строках 072–073 соответственно.

    В строке 080 отражаются расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 к листу 02 (стр. 350 приложения № 3 к листу 02).

    В следующих строках следует привести убытки:

  • 090 — часть полученного в прошлых периодах убытка ОПХ, учитываемого в текущем периоде (см. «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль»);
  • 100 — от реализации амортизируемого имущества, учитываемые в порядке п. 3 ст. 268 НК РФ и учтенные ранее по строке 060 приложения № 3 к листу 02;
  • 110 — от реализации права на земельный участок.
  • По строке 120 показывается сумма надбавки, выплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса (пп. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

    По строкам 131–135 отразите информацию о начисленной амортизации (в т.ч. по НМА) по линейному/нелинейному методу начисления.

    Внереализационные расходы

    Общая сумма внереализационных расходов показывается в строке 200, отдельные расходы приводятся по строкам 201–206, в частности:

    По сроке 300 отражаются приравниваемые к внереализационным расходам убытки, в том числе выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет (строка 301) и безнадежные долги (302).

    Если в текущем периоде вы исправляете ошибки прошлых лет, не повлекшие занижения налога, заполните строки 400–403.

    Приложение № 3 к листу 02

    Приложение № 3 к листу 02 содержит расчет финансовых результатов, учитываемых в особом порядке (ст. 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ).

    Это доходы, расходы и результаты по таким операциям, как:

  • реализация амортизируемого имущества — строки 010–060;
  • реализация права требования долга с наступившим и не наступившим сроком платежа — строки 100–170 (о заполнении строк 160–170 читайте «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»);
  • результат деятельности ОПХ — строки 180–201 (см. «Обслуживающие производства и хозяйства. Налог на прибыль»);
  • доверительное управление — строки 210–230;
  • реализация права на земельный участок — строки 240–260.
  • В конце приложения (строки 340–360) приводятся: итоговая выручка, расходы, убытки по всем отраженным здесь операциям.

    Приложение № 4 к листу 02

    Приложение № 4 заполняют те налогоплательщики, которые переносят на текущий период убытки, полученные в прошлых периодах.

    Напомним, такой перенос возможен по убыткам 10 предыдущих лет (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

    Приложение включается в состав декларации только за I квартал и за год (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

    Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода отражается в строке 010. В строках 040–130 показываются убытки по годам их образования.

    В строке 140 указывается налоговая база — сюда нужно перенести показатель строки 100 листа 02.

    В строке 150 — сумма убытка, уменьшающего текущую налоговую базу. Эта строка не может быть больше строки 140. Показатель из нее перенесите в строку 110 листа 02 декларации.

    Остаток неперенесенного убытка указывается в строке 160 (только в годовой декларации!).

    Строки 135, 151 и 161 предназначены для указания убытков по завершенным сделкам, которые получены по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшим до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенным ранее при определении налоговой базы.

    Приложение № 5 к листу 02

    Приложение № 5 к листу 02 заполняют организации, имеющие обособленные подразделения. Оно заполняется (п. 10.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • по организации без обособленных подразделений;
  • по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
  • Количество заполненных приложений зависит от количества обособленных подразделений или их групп.

    Указываем код составления расчета

    В поле «Расчет составлен (код)» проставьте:

  • 1 — если приложение составляется по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
  • 2 — по обособленному подразделению;
  • 3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение года;
  • 4 — по группе обособленных подразделений одного региона.
  • Затем заполняются сведения о подразделении: КПП, наименование, является ли оно ответственным по группе.

    Считаем базу и налог

    В строке 030 указывается налоговая база в целом по организации. Перенесите сюда данные строки 120 листа 02 декларации.

    В строках 040–120 рассчитайте налог и авансовые платежи исходя из доли налоговой базы подразделения (или головной организации) и ставки налога в соответствующем субъекте РФ.

    Обратите внимание: сумма строк 070 приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) переносится в строку 200 листа 02.

    Сумма строк 080 приложений № 5 к листу 02 должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02.

    Распределяем авансы

    По строкам 120 отражаются ежемесячные авансы к уплате на следующий квартал. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 листа 02) распределяется между головной организацией и каждым подразделением (группой) исходя из долей налоговой базы (строка 040 приложений № 5 к листу 02 декларации):

    стр. 120 = стр. 310 листа 02 х стр. 040 приложения № 5 к листу 02 / 100.

    Ежемесячные авансы на IV квартал являются также ежемесячными авансами на I квартал следующего года, которые отражаются в строке 121 приложения 5 декларации за 9 месяцев.

    Авансы делятся по 3 срокам уплаты равными долями и отражаются в декларациях по головной организации и подразделениям в подразделах 1.2 раздела 1.

    Строка 120 приложения № 5 к листу 02 в годовых декларациях по налогу на прибыль не заполняется.

    Лист 03 декларации

    Лист 03 заполняют организации — налоговые агенты по доходам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Он состоит из 3 разделов:

  • Раздел А — расчет налога с дивидендов;
  • Раздел Б — расчет налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • Раздел В — расшифровка сумм дивидендов (процентов).
  • Заполнение декларации по налогу на прибыль по разделам А, Б, В листа 03 определено разделом ХI Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

    Обратите внимание: лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении прибыли. Т.е. если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, то представляется несколько соответствующих листов 03.

    Также имейте в виду, что лист составляется лишь в тех периодах, когда перечислялись дивиденды. Представлять его за те периоды, когда выплат не было, не нужно — это следует из абз. 2 п. 1 ст. 289 НК РФ, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

    Иными словами, здесь не будет нарастающего итога, который присутствует в других листах декларации.

    Пример:

    Допустим, решение о распределении и выплата дивидендов произошли в июне. Больше в течение года таких выплат не было. Тогда лист 03 нужно представить только в составе декларации за полугодие. Ни в декларацию по итогам 9 месяцев, ни в годовую отраженные в нем сведения включать не нужно.

    Раздел А листа 03

    Итак, Раздел А листа 03. Его заполняют организации:

  • непосредственно выплачивающие дивиденды (эмитенты);
  • не являющиеся эмитентами, например депозитарии.
  • Соответствующий признак («1» или «2») следует проставить в поле «Категория налогового агента» Раздела А листа 03.

    Следующее поле («ИНН организации — эмитента ценных бумаг») заполняют только неэмитенты. Эмитенты здесь ставят прочерк.

    Далее необходимо указать:

  • вид дивидендов (1 — промежуточные, 2 — годовые);
  • код отчетного (налогового) периода из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
  • отчетный год.
  • Затем отражаются сведения о выплаченных суммах дивидендов и налоге на прибыль:

  • по строке 001 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей — это показатель Д1 в формуле расчета налога из п. 5 ст. 275 НК РФ (см. «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»);
  • по строке 010 — дивиденды, подлежащие выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом;
  • по строкам 020–060 суммы дивидендов детализируются в зависимости от статуса их получателей (российская или иностранная организация, физлица — резиденты и нерезиденты РФ, лица с неустановленным статусом), а по некоторым из них — также в зависимости от применяемой ставки налога (см. «Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить»);
  • по строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога; если вы — эмитент, то сумма строк 010 и 070 должна соответствовать показателю Д1 (см. «Как считать налог на доходы по дивидендам»);
  • по строкам 080 и 081 отразите суммы полученных вами дивидендов от российских и иностранных организаций, за вычетом налога, удержанного источником выплаты — налоговым агентом (при этом в строку 080 должны попасть дивиденды, полученные в предыдущих периодах, а также с начала текущего года до даты распределения дивидендов, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов);
  • по строке 081 покажите полученные дивиденды, за исключением указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, налог с которых исчислен по ставке 0% — эта строка соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога из п. 5 ст. 275 НК РФ;
  • по строке 090 укажите общую сумму дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей, уменьшенную на значение показателя строки 081 (Д1 — Д2):
  • стр. 090 = стр. 001 — стр. 081

    стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 — стр. 081.

    Если строка 090 отрицательна, платить налог не придется, но и возмещение из бюджета не производится. В этом случае в последующих строках (091–120) поставьте прочерки.

    Вниманию неэмитентов!

    Неэмитенты по строкам 080, 081 должны поставить прочерки, а показатель строки 090 определить на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.

    • по строкам 091 и 092 покажите суммы дивидендов, используемые для исчисления налога, причем в строке 091 — дивиденды, облагаемые по ставкам 9 и 13% (см. «Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить»);
    • по строке 100 укажите исчисленный с них налог;
    • по строке 110 — налог, исчисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;
    • по строке 120 — налог, начисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
    • При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплату налога нужно отражать в строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты.

      Раздел В листа 03

      Дивиденды, отраженные в разделе А листа 03 нужно расшифровать.

      Для расшифровки дивидендов, выплаченных юрлицам, предназначен раздел В листа 03. По дивидендам физлиц заполняется приложение № 2 к декларации.

      Раздел В заполняется по каждой организации — получателю дохода.

      При заполнении раздела В по дивидендам:

    • по реквизиту «Признак принадлежности» проставляется код «А» (это значит, что расшифровка относится к разделу А листа 03);
    • по реквизиту «Тип» в первичном расчете ставится «00», а при представлении уточненного (корректирующего) расчета указывается номер корректировки («01», «02» и т.д.);
    • указываются сведения об организации — получателе дохода, сумма дивидендов (до удержания налога) и сам налог.
    • Если дивиденды перечислены без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами, сведения об этих лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 с пометкой «налоговый агент» после наименования организации и прочерком по строке 070.

      Лист 04 декларации

      В листе 04 производится расчет налога на прибыль по ставкам, отличным от общей ставки 20% (разд. ХII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В основном это налог с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. При этом отдельный лист 04 заполняется по каждому из следующих доходов:

    • доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%);
    • доходу в виде процентов по ценным бумагам, поименованному в подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (ставка 9%);
    • доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащему налогообложению (ставка 0%);
    • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 9%;
    • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 0%;
    • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) по ставке 9%;
    • доходу от реализации или иного выбытия акций (долей участия) согласно ст. 284.2 НК РФ (ставка 0%).
    • Соответствующий код вида дохода (1–7) нужно проставить в поле «Вид дохода».

      По каждому доходу нужно отразить:

    • налоговую базу (строка 010);
    • доходы, уменьшающие налоговую базу (строка 020), расход, возникающий в случае начисления процентного (купонного) дохода по ценным бумагам, являющимся предметом операции РЕПО при закрытии короткой позиции в соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ;
    • налоговую ставку (строка 030) — 15, 9 или 0%;
    • сумму исчисленного налога (строка 040 = (стр. 010 — стр. 020) x стр. 030 / 100);
    • сумму налога с выплаченных дивидендов за пределами РФ и засчитанную в уплату налога в соответствии со ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие отчетные периоды (строка 050 равна сумме строк 050 и 060 за предыдущий отчетный период) и в текущем отчетном периоде (строка 060); при этом строки 050 и 060 заполняются только для листа 04 с кодом «4»;
    • сумму налога, начисленного в предыдущие отчетные периоды (строка 070 равна сумме строк 070 и 080 за предыдущий отчетный период);
    • сумму налога, начисленную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (строка 080 = стр. 040 — стр. 050 — стр. 060 — стр. 070).
    • Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно пп. 1 и 4 ст. 287 НК РФ.

      Лист 05 декларации

      Лист 05 содержит расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке. В новой декларации этот лист имеет 2 формы:

    • для годовой декларации – 2014 по доходам, полученным в отчетные и налоговые периоды 2014 г. (разд. XIII-I Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
    • для деклараций начиная с I квартала 2015 г. (разд. XIII-II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
    • Лист 05 формы 2014 г.

      В форме 2014 года в листе 05 отражаются операции:

    • с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ);
    • ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;
    • финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
    • не обращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных после 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010;
    • ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.
    • Соответствующий код (от 1 до 5) вы ставите в поле «Вид операции». В зависимости от кода в листе 05 нужно указать:

    • В строке 010:
    • коды 1, 2 и 4 — выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения соответствующих ценных бумаг;
    • коды 3 и 5 — внереализационные доходы по операциям с соответствующими ФИСС.
    • В строке 020:
    • код 1 — сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне организованного рынка ниже минимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделок либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
    • код 2 — сумма отклонения фактической выручки по ценным бумагам от их расчетной цены (строка заполняется, если фактическая цена бумаг меньше расчетной более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
    • коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% ниже расчетной;
    • код 4 — сумма отклонения фактической выручки (аналогично коду 1 по обращающимся бумагам и коду 2 — по необращающимся).
    • В строке 030:
    • коды 1, 2 и 4 — расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг;
    • коды 3 и 5 — внереализационные расходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на оргрынке.
      1. В сроке 031:
        • код 1 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне оргрынка выше максимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
        • код 2 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, от расчетной цены (строка заполняется, если фактические затраты превышают расчетную цену более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
        • коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% превышает расчетную.
        • В строке 040 вне зависимости от кода операции нужно показать прибыль или убыток (стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 — стр. 030 + стр. 031).
        • В строке 050 отразите сумму корректировки прибыли/убытка:
        • для кодов 1, 2, 3 и 5 это, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев);
        • для кода 4 (с прибылью) — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) или сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
        • В остальных строках (кроме 091) вне зависимости от кодов операций укажите:
        • в строке 060 — налоговую базу без учета убытков предыдущих налоговых периодов (стр. 060 = стр. 040 — стр. 050);
        • в строке 070 — сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущих периодах (стр. 070 равна стр. 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период);
        • в строке 080 — убыток (его часть), уменьшающий базу текущего периода;
        • в строке 090 — сумму неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий год (стр. 090 = стр. 070 — стр. 080). Если строка 040 (13)

          nalog-nalog.ru