Налоги в 2010г

Налоги в 2010г

В каком периоде можно учесть разницу между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом

У предпринимателя-«упрощенца», применяющего объект налогообложения «доходы минус расходы» возникает обязанность заплатить минимальный налог в случаях:
— если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога равна нулю;
— если исчисленная в общем порядке сумма налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
При этом в случае, если исчисленная в общем порядке сумма налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то платится только минимальный налог.
Согласно ст. 346.18 Кодекса разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, налогоплательщик может включить в расходы в следующий налоговый период, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

По данным ИП Петрова В. А. за 2009 г. получен финансовый результат:
доход — 900 000 руб.;
расход — 850 000 руб.;
ставка налога — 15 процентов;
сумма исчисленного в общем порядке налога —
((900 000 — 850 000) x 15%) = 7500 руб.;
минимальный налог — (900 000 x 1%) = 9000 руб.
Учитывая, что налог, исчисленный в общем порядке (7500 руб.), меньше суммы минимального налога (9000 руб.), уплате подлежит минимальный налог в размере 9000 руб. Сумма налога, исчисленного в общем порядке, в размере 7500 руб. не уплачивается.
Разница между налогом, исчисленным в общем порядке, и минимальным налогом в размере 1500 руб. (9000 — 7500) может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2010 г., в том числе увеличена сумма убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

НК РФ установлено право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.
Обратите внимание: налогоплательщик, получивший убыток не в одном налоговом периоде, переносит убытки на будущие налоговые периоды в той очередности, в которой они были получены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.
В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является календарный год.
Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу «упрощенец» вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), следовательно, при расчете авансовых платежей можно учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС РФ от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/[email protected]

Отражаем разницу в «упрощенной» декларации
В случае если такая разница образовалась в 2009 г., то данная сумма может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за налоговый период 2010 г. и отражена по строке 220 разд. 2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.

Когда платить минимальный налог, если право на УСН утрачено

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы ИП превысили 60 млн. руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Фактически для вышеуказанных налогоплательщиков окончание налогового периода по налогу в связи с применением УСН совпадает с датой окончания отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН.
Вместе с тем гл. 26.2 НК РФ не устанавливает для таких налогоплательщиков каких-либо особенностей, касающихся изменения продолжительности налогового периода.
В этой связи налогоплательщики, утратившие право на применение УСН в течение календарного года, обязаны исчислять и минимальный налог в общем порядке не позднее срока, определенного п. 7 ст. 346.21 Кодекса.
Следовательно, минимальный налог перечисляется в общеустановленный срок, т.е. предприниматели платят его до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Такую позицию высказала ФНС в письме от 10 марта 2010 г. N 3-2-15/[email protected] Данные выводы подтверждают и судьи (Постановление ФАС Уральского округа от 20.09.2006 № Ф09-8264/06-С1).
Однако есть позиция, согласно которой плательщики «упрощенного» налога при утрате права на данный спецрежим вообще не должны уплачивать минимальный налог.
Такое мнение основано на следующих доводах. Для целей применения УСН налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст. 346.19 НК РФ).
Минимальный налог исчисляется и уплачивается именно по итогам налогового периода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). НК РФ не установлено оснований для перечисления минимального налога по итогам последнего отчетного периода при возврате с УСН на общий режим в течение календарного года.
Так, в Постановлении ФАС Центрального округа от 27.04.2009 N А54-3070/2008-С3 указано, что положения НК РФ предусматривают возможность рассматривать другие периоды времени в качестве налогового периода только в случае ликвидации и реорганизации организации (ст. 55 НК РФ).
Однако стоит отметить, что такую позицию налогоплательщику, скорее всего, придется доказывать в суде.

Грозят ли пени за неуплату авансовых платежей, если по итогам года будет уплачиваться минимальный налог

Представьте ситуацию: в 2010 г. у предпринимателя по итогам работы за I, II и III кварталы доходы превысили расходы. При этом по итогам года будет уплачиваться минимальный налог, так как за предыдущие налоговые периоды были получены убытки, которые будут учтены в налоговой декларации за 2010 г.
Возникает вопрос: обязан ли в данной ситуации предприниматель платить авансовые платежи за I, II и III кварталы? Каковы последствия неуплаты указанных платежей?
Минфин РФ в письме от 21 января 2010 г. № 03-11-06/2/5 ответил на данный вопрос.
Глава 26.2 НК РФ предусматривает уплату авансовых платежей. При этом Кодекс определяет, что ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Пунктом 2 ст. 346.19 НК РФ установлено, что отчетными периодами для «упрощенцев» признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
При наличии доходов (превышении доходов над расходами) налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
При этом следует иметь в виду, что Постановлением Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях единообразного подхода к их разрешению.
В названном Постановлении, в частности, разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по «упрощенному» налогу, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога.
Таким образом, по мнению Минфина, пени должны быть пересчитаны исходя из суммы уплаченного за год минимального налога, если сумма авансовых платежей, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев этого года, оказалась меньше суммы минимального налога.
Судебная практика по данному вопросу противоречива. Есть судебные решения, поддерживающие позицию контролирующих ведомств. Однако некоторые суды считают иначе. Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 20.01.2010 N Ф09-10965/09-С3, судьи отказали налогоплательщику, применяющему УСН с объектом «доходы минус расходы», который уплатил минимальный налог за год, но не перечислил в бюджет авансовые платежи по налогу за отчетные периоды, в соразмерном уменьшении пеней, начисленных за просрочку авансовых платежей.

Марина Захарова,
редактор-эксперт электронного журнала для малого бизнеса «Консультант ИП»

www.businessuchet.ru

«Квартирный Ряд» 11.11.2010г. Альтернативная сделка, или Как подружиться с налоговой

Альтернативные сделки наиболее востребованы на рынке жилой недвижимости. Они, как теперь модно выражаться, главный тренд. Доля их в общем объеме операций по купле-продаже жилья в 2010 году увеличилась до 90%. (Для сравнения – в прошлом году она составляла 70%.) Рассмотрим альтернативные сделки с точки зрения налогообложения.

Как проводить такие сделки, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией и чтобы не пришлось сушить сухари, если к вам, как к налогоплательщику, проявит нездоровый интерес милиция. Какую стоимость указывать в договоре и как спланировать налоги, дабы обезопасить себя от необдуманных действий.

Из истории вопроса

Альтернативная сделка – это то, что раньше называлось обменом – когда одну квартиру меняют на другую с целью улучшения жилищных условий или получения доплаты. Привычная, наработанная десятилетиями схема обмена жилья перешла в форму альтернативной сделки. Схема привычная, но изменилась законодательная среда, в которой происходят эти отношения. В частности, с 2001 года введен Налоговый кодекс. Даже одно это играет значительную роль в формировании интересов сторон сделки (продавца и покупателя).

Комментарий

Ведущий аудитор ООО фирмы «Ажур-Аудит» Ирина Федулова:

– Часто налогоплательщики неправильно оценивают свои сделки. Считают, что просто отдают свою квартиру и переезжают в другую. Улучшили жилищные условия, и на этом успокаиваются. Однако с правовой точки зрения такое «улучшение жилищных условий» как минимум состоит из двух сделок. Первая – продажа старого жилого объекта (дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них). Вторая – покупка нового объекта (дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них). Каждый участник сделки одновременно является и продавцом, и покупателем. Такой смешанный статус участников позволяет применить каждому по два налоговых вычета. Доход, полученный от продажи имущества, может быть уменьшен на налоговый вычет, в связи с продажей. Сделка по покупке дает право воспользоваться налоговым вычетом на покупку. Оформляться такие сделки могут по-разному. Иногда, по усмотрению договаривающихся сторон, заключается договор мены. Но по сути это ничего не меняет. Правда, если оформляется один договор мены, то это запутывает участников сделки еще больше, т. к. на руках остается один договор. Но чаще всего оформляются два договора – продажи и покупки.

Что предпочесть миллиону?

По налоговому законодательству:

– Если отдаваемая (продаваемая) квартира находилась в собственности более трех лет, то весь доход, полученный от ее продажи и обозначенный в договоре купли-продажи, не облагается налогом на доходы (НДФЛ), и не включается в декларацию, на него налоги не начисляются. Такой доход даже декларировать не надо.

В случае если срок владения квартирой меньше трех лет, возникает обязанность подать декларацию в налоговую инспекцию. И возможно, придется заплатить налоги. В 220 статье пункте 1, подпункте 1 Налогового законодательства говорится о том, что доход от продажи жилого имущества сроком владения менее 3 лет может быть уменьшен по выбору продавца:
– либо на 1 млн рублей (имущественный налоговый вычет при продаже),
– либо на сумму расходов, которые произведены с целью получения дохода от продажи. Сумма таких расходов бывает значительно больше 1 млн рублей. К таким расходам могут относиться: стоимость приобретения продаваемой квартиры, стоимость отделочных материалов, используемых для ремонта, стоимость услуг риелторов, которые помогли найти покупателя квартиры и т. д. При этом фактические затраты нужно подтвердить документально. А документы, подтверждающие расходы, должны быть правильно оформлены. Оценить это могут только налоговые специалисты (аудиторы, юристы).

Вычет в 1 млн руб., как правило, применяется, когда приобретение квартиры, которая теперь продается, обошлось дешевле 1 миллиона рублей и не сопровождалось расходами, или они незначительны. Например, квартира была получена в дар, в наследство, или же была приватизирована.

В случае если квартира покупалась за рыночную стоимость, то есть за большие деньги, тогда есть смысл замены вычета в 1 млн руб. суммой расходов, которые были понесены при приобретении этой квартиры – так как именно стоимость приобретения продаваемой квартиры и составляет сумму расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу, полученную от продажи.

Выбор наиболее подходящего, эффективного варианта уплаты налога желательно сделать до стадии подачи декларации в налоговую инспекцию. Для этого необходимо произвести простые арифметические вычисления по фактическим цифрам.

Плюс вычет на продажу

Влияние налогового законодательства проявилось в создании так называемых схем оптимизации налогообложения.

Схема 1
До 2008 года большая часть жилой недвижимости со сроком владения менее 3 лет продавалась за 1 млн рублей. Такая налоговая схема продаж, выработанная прежде всего риелторами, объяснялась тем, что доход уменьшался в целях налогообложения на эту сумму. Именно ее риелторы и рекомендовали указывать в договоре всем продавцам. Не оценивая при этом иные возможности, предоставленные законодательством. Тем более что это не противоречило интересам покупателей, т. к. покупатель мог также использовать именно 1 млн рублей для получения от бюджета привилегию в виде налогового вычета, связанного с покупкой жилья. Налого-плательщики могли рассчитывать на возврат уплаченного подоходного налога в размере 130 тыс. руб. (13% от миллиона).

Схема 2
С 2008 года в налоговое законодательство внесены поправки.

Граждане, купившие или построившие жилье после 1 января 2008 года, могут теперь воспользоваться налоговым вычетом в увеличенном размере – двух миллионов рублей. И, соответственно, вернуть себе подоходный налог в размере 260 тыс. Он может быть увеличен на всю сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту за весь срок действия кредитного договора.

По этой причине был нарушен баланс интересов продавцов и покупателей: продавцам по-прежнему было интересно продавать за 1 млн рублей, потому как все, что выше этой суммы, облагается налогом. А покупателям стало интересно приобретать за 2 млн рублей.

Возник конфликт интересов покупателя и продавца. В результате схема продажи в 1 млн руб. разрушилась. Она трансформировалась в новую схему ухода от налогов – сделки начали заключать на сумму 2 млн рублей. При этом организаторы сделки – риелторы убеждают продавца в том, что 1 миллион полученных ими рублей не будет облагаться налогом на доходы (НДФЛ), а второй миллион будет облагаться налогом по ставке 13%. Таким образом, в итоге продавец сориентирован на уплату налога в 130 тыс. рублей. А покупателю квартиры интересно затратить 2 миллиона рублей, чтобы вернуть 260 тыс. руб.

Пример: продается квартира, которая в собственности менее трех лет, и одновременно покупается та, что давно в собственности. Будем исходить из того, что продавцы являются налоговыми резидентами РФ, а продажа и покупка квартир происходят в одном налоговом периоде (календарном году), и ранее покупатели налоговым вычетом не пользовались. Допустим, доход от продажи квартиры составляет 4 млн 500 тыс. рублей. Если не брать в расчет другие доходы за налоговый период, общий расчет налога будет выглядеть так:

4 500 000 рублей (доход от продажи квартиры) – 1 000 000 рублей (имущественный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) – 2 000 000 рублей (имущественный вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) = 1 500 000 (оставшийся после вычетов доход) x 13% = 195 000 рублей (налог).

Это если в общем. Но вычеты по пп. 1 и пп. 2 пункта 1, статьи 220 НК РФ, если квартира была продана и куплена в одном налоговом периоде (календарном году) применяются при расчете налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам года, в налоговой декларации одновременно. Однако рассчитывается доход и налог каждого продавца квартиры отдельно, что и должно быть отражено в декларациях. То есть если в течение года прошла альтернативная сделка (продано одно жилье и тут же куплено другое), можно одновременно совершить два действия: задекларировать полученный доход от продажи и сразу же заявить льготу по покупке недвижимости. В одну декларацию надо внести все данные по обеим сделкам, тем самым оптимизировав налоговую базу на оба вычета. Правда, в этом случае лучше обратиться за консультацией к специалисту.

Комментарий Ирины Федуловой:

– По сути, новая схема ничем не отличается от старой. Люди, которые указывают в договоре купли-продажи 1 или 2 млн руб., фактически уклоняются от уплаты налогов. Поскольку, если говорить о московском рынке недвижимости, эти цифры совершенно не реальные. Столько в столице квартиры не могут стоить. Обе эти схемы – не что иное, как попытка уклонения от уплаты налогов, что является нарушением норм налогового и уголовного законодательства.

По-прежнему в договоре указывается не полная, а частичная стоимость продажи, что само по себе является правонарушением. По-прежнему не учитываются все иные возможности налогового законодательства, а также особенности альтернативной сделки.

Если раньше, лет пять назад, на подобные сделки не обращали внимания, они проходили незамеченными налоговыми органами, то в последние годы ситуация изменилась. Практикуемые схемы продаж все больше подпадают под контроль над достоверностью декларируемой информации о полученных доходах. Отслеживаются сделки с недвижимостью, оформленные на 1 и на 2 млн рублей. Потому что в этих сделках явные признаки того, что есть умысел в уклонении от уплаты налогов. А это уже уголовная ответственность – ст. 198 УК РФ.

Состав налогового правонарушения состоит из двух частей: неподача декларации и указание в декларации заведомо ложной информации, которая влечет необоснованное снижение налогов. И это очень часто имеет отношение именно к альтернативным сделкам. Продавцы квартиры, во-первых, вообще не декларируют сделку, даже на 1 млн рублей, во-вторых, если декларируют, указывают нереальную сумму. Налоговое правонарушение в соответствии с налоговым кодексом наказывается штрафными санкциями, а уголовное – может привести к лишению свободы. В 2009 году уже прошли судебные процессы с осуждением налогоплательщиков за подобные преступления.

Чтобы не взяли на карандаш

По должностной инструкции нотариус (или государственный регистратор) обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства продавца, что он совершил данную сделку. А уже оттуда по оперативным каналам сведения попадают к налоговикам по месту нахождения продавца, и в начале следующего календарного года к нему приходит уведомление с просьбой явиться и заполнить декларацию о доходах. Если продавец этого не сделает или не укажет в декларации источник получения денег, которые пошли на покупку недвижимости, то он автоматически попадает на карандаш (точнее говоря, в компьютер) налоговой инспекции, и его доходы (возможно, еще большие) будут пристально изучаться правоохранительными органами. Кроме того, покупателю могут «пришить» ст. 198 УК РФ.

personaudit.ru

Ставки налогов в 2010 году в России

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2010 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2010 году.

  • Ставка НДС — 18% . Применяется чаще всего
  • Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
  • Ставка НДС — 0% , в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

  • В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

  • Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
  • Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%
  • Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

    Ставка налога на прибыль в 2010 году.

  • С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%

  • Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

  • Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
  • Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
  • Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
  • Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%
  • Ставка налога на доходы физических лиц в 2010 году.

    1. Основная ставка НДФЛ в 2010 году — 13%.

    2. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

      Ставка НДФЛ 35% применяется для:

      А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
      Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
      В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

      Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

      доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

      Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

      доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

      Ставка НДФЛ 9% применяется для:

      А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
      Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

      Ставки налогов в 2010 году при применении специальных налоговых режимов:

    3. Ставка ЕСХН в 2010 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
    4. Ставка ЕНВД в 2010 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
    5. Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
    6. Ставка УСНО в 2010 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

    7. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

      К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе «Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений» расположенные на этом сайте по адресу http://nalog2000.ru/uvedomlenie.php

      Ведение бухгалтерского учета ООО, ИП, НКО

      Вы можете заказать услуги ведения бухгалтерского учета по расчету налогов и сдаче отчетности, связавшись с нами по контактам ниже, или заполнив онлайн-форму:

      www.nalog2000.ru

      Письмо Минфина РФ от 14 июля 2010 г. N 03-05-04-01/38

      В Минфине России рассмотрено письмо от 10 июня 2010 г. N ПА-37-11/3928 о применении статей 52, 57 и 58 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщается следующее.

      Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

      При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Кодекса).

      В соответствии со статьей 52 Кодекса налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

      Таким образом, обязанность физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц возникает со дня получения им соответствующего налогового уведомления.

      В случае, если до смерти физическое лицо, получившее налоговое уведомление, не исполнило обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, возникшая задолженность согласно пункту 3 статьи 44 Кодекса погашается наследниками в соответствии с пунктом 6 статьи 58 Кодекса в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

      Полагаем, что налоговое уведомление об уплате указанной задолженности направляется наследникам в случае смерти физического лица, получившего налоговое уведомление и не исполнившего обязанность по уплате указанной в нем суммы налога, налоговым органом при получении им в соответствии с пунктом 6 статьи 85 Кодекса сообщения о выдаче наследникам свидетельств о праве на наследство.

      В случае, если физическим лицом до его смерти не были получены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, то при отсутствии его обязанности по уплате этих налогов не возникает и задолженность по таким налогам у наследников умершего физического лица.

      В связи с этим в случае, когда на момент исчисления (перерасчета) сумм указанных налогов у налогового органа имеется информация о смерти физического лица — налогоплательщика по соответствующему налогу, исчисление (перерасчет) сумм таких налогов в отношении этого лица не производится.

      Исчисленные налоговым органом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, по которым налоговые уведомления не были получены физическим лицом до его смерти, подлежат списанию налоговым органом.

      Письмо Минфина РФ от 14 июля 2010 г. N 03-05-04-01/38

      Текст письма официально опубликован не был

      Обзор документа

      Обязанность физлица уплатить транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество возникает со дня получения им соответствующего уведомления из инспекции.

      Если гражданин до своей смерти получил уведомление и не уплатил налог, то возникшая задолженность погашается его наследниками.

      Налоги, уведомления по которым не были получены гражданином до своей смерти, списываются.

      www.garant.ru

      28.02.2012, Горки 19:29:50 Поступления налогов в консолидированный бюджет РФ в 2011г. выросли на 26% по сравнению с 2010г. и составили 9,7 трлн руб. Об этом сообщил глава Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ Михаил Мишустин на встрече с президентом РФ Дмитрием Медведевым, передает пресс-служба главы государства. «Если посмотреть на консолидированный бюджет страны без нефтегазовых доходов, то рост составил 22%», -сказал М.Мишустин.

      Глава ФНС сообщил, что в структуре консолидированного бюджета поступления налога на прибыль составили 23,4%, налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — 21%, налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — 21%, налога на добавленную стоимость (НДС) — 18%. По словам М.Мишустина, наблюдается рост сборов налога на прибыль, НДС, а также НДПИ.

      М.Мишустин также сообщил, что в отраслевом разрезе, без учета нефтегазового сектора, значительный прирост налогов дали металлургия (рост на 79%), машиностроение (на 42%), электроэнергетика (28%).

      Глава ФНС также отметил, что в 2011г. налоговая задолженность снизилась на 12%, или на 150 млрд руб. «И на сегодня доля задолженности к ВВП в РФ — одна из самых низких в мире, 2,1%», — сказал М.Мишустин.

      Кроме того, глава ФНС сообщил, что объем поступлений налогов в федеральный бюджет РФ за 2011г. составил 4,5 трлн руб., что на 40% больше, чем в 2010г.

      Напомним, поступление налогов в консолидированный бюджет РФ в 2010г. выросло на 22,4% по сравнению с 2009г. — до 7,7 трлн руб. При этом в федеральный бюджет РФ в 2010г. поступило налогов на 3,2 трлн руб., что на 28% больше, чем в 2009г.

      Ранее сообщалось, что, по данным Федерального казначейства, профицит консолидированного бюджета РФ с учетом бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011г. составил 848,833 млрд руб. Поступления НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в консолидированный бюджет РФ за 2011г. составили 1 трлн 753,6 млрд руб., НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, — 1 трлн 497,2 млрд руб. Объем поступлений налога на прибыль организаций за 2011г. составил 2 трлн 270,5 млрд руб. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами в 2011г. поступили в размере 2 трлн 084,99 млрд руб. Налог на доходы физических лиц в 2011г. достиг 1 трлн 995,8 млрд руб.

      www.rbc.ru