Перечислены налоги с расчетного счета

Журнал хозяйственных операций

Здравствуйте. Скажите, правильно ли я составила проводки.

1. Зачислена на расчетный счет ссуда банка под сырье и материалы 51 90
2. Поступило на расчетный счет от дебиторов в погашении задолженности 51 76
3. Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности кредиторам 66 51
4. Выдан аванс на хозяйственные расходы кладовщику Сидорову К.П.71 50
5. Сдан в кассу инженером Ивановым И.И. Остаток неиспользованной подотчетной суммы согласно авансовому отчету 50 71
6. Акцептован счет поставщиков за полученные от них материалы по учетным ценам: 08 60
а) от камвольного комбината ткань шерстяная в количестве 10 60
б) прочие материалы 10 60
в) НДС по поступившим материалам (20%) 19 60
7. Поступили на предприятие по учетной цене:
а) от кожгалантерейной фабрики полуфабрикаты в количестве 10 60
б) НДС по поступившим материалам (20%) 18 60
8. Акцептован счет
а) транспортной организации за доставку материалов на предприятие (16 счет) 16 60
б) НДС по транспортным услугам (20%) 19 60
9. Принят к оплате счет
а) транспортной организации за доставку материалов на предприятие (16 счет) 51 60
б) НДС по транспортным услугам (20%) 19 60
10. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности (с учетом НДС):
а) поставщикам за материалы 60 51
б) поставщикам за полуфабрикаты 10 51
в) поставщикам за топливо 10 51
г) транспортным организациям за доставку материалов 60 51
д) транспортным организациям за доставку покупных полуфабрикатов 60 51
е) поставщикам за прочие материалы 60 51
11. Отпущены в основное производство:
а) ткань шерстяная 20 10
б) топливо 20 10
в) полуфабрикаты 20 10
г) прочие материалы 20 10
12. Отпущены прочие материалы
а) на вспомогательное производство 23 10
б) на нужды цеха ?
в) на общехозяйственные расходы 26 10
13. Вследствие физического износа ликвидируется станок:
а) списывается сумма ранее начисленной амортизации 02 01
б) списывается остаточная стоимость 91 01
в) оприходовать на склад материалы от ликвидации станка 10 91
г) за демонтаж оборудования начислена рабочим заработная плата 91 70
д) отчисления на социальное страхование (34% от ФЗП) ]
е) отчисления страховых платежей от несчастных случает на производстве (0,6% от ФЗП)
ж) списываются результаты от ликвидации станка 47 80
14. Списываются отклонения по материалам, отпущенным:
а) в основное производство 20 16
б) во вспомогательное производство 23 16
в) на нужда цеха 25 16
г) на общехозяйственные расходы 26 16
15. Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
а) зданий и оборудования общепроизводственного назначения 25 02
б) зданий и оборудования общехозяйственного назначения 26 02
16. Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление продукции 20 70
б) работникам вспомогательного производства 23 70
в) персоналу цеха 25 70
г) персоналу заводоуправления 26 70
д) пособия по временной нетрудоспособности 69 70
17. Начислено органами социального страхования 34% от заработной платы:
а) производственных рабочих 20 69
б) работников вспомогательных производств 23 69
в) персонала цеха 25 69
г) персонала заводоуправления 26 69
18. Начислена сумма страховых платежей по обязательным видам страхования работников (0,6% от ФЗП)
а) производственных работников 20 22
б) работников вспомогательных производств 23 22
в) персонала цеха 25 22
г) персонала заводоуправления 26 22
19. Принят в эксплуатацию построенный объект основных средств 01 08
20. По истечении полезного срока использования списаны нематериальные активы:
а) сумма ранее начисленной амортизации 05 04
б) списывается остаточная стоимость 91 04
в) недоамортизированная часть списывается в убытки 91 01
21. Получена в банке и зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда 51 66
22. Оплачен счет за телефонные и почтовые услуги (на счет 26) 26 60
23. Начислена амортизация нематериальных активов за отчетный период (на сет 26) 26 05
24. В конце месяца списываются на затраты по изготовлению продукции:
а) услуги цехов вспомогательных производств 20 25
б) общепроизводственные расходы 23 25
в) общехозяйственные расходы 26 25
г) часть расходов будущих периодов, относящихся к отчетному периоду
25. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
а) подоходного налога 70 68
б) суммы по исполнительным листам 70 76
26.Приобретены нематериальные активы (счет 76) 08 76
а) НДС по приобретенным нематериальным активам 19 60
27. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы и материальной помощи работникам предприятия 50 51
28. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция:
а) по плановой производственной себестоимости 43 20
б)отклонения от плановой себестоимости 40 20
29.Отгруженная со склада покупателям готовая продукция:
а) по плановой производственной себестоимости 45 43
б) отклонения от плановой себестоимости 45 40
30. С расчетного счета оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления (коммерческий расходы) 44 51
31. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции 90 44
32. Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за продукцию по отпускным ценам 51 62
33. Начислен налог на добавленную стоимость 19 60
34. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочного кредита банка 66 51
35. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности кредиторам 60 51
36. Списывается реализованная продукция:
а) по плановой произведенной себестоимости 90 43
б) отклонения от плановой себестоимости 90 43
37. Списан на соответствующий счет финансовый результат от реализованной продукции 90 99
38.Выдана из кассы работникам предприятия:
а) заработная плата 70 50
б) материальная помощь за счет фонда потребления 76 50
39. Начислены налоги:
а) налог на недвижимость 81 68
б) налог на прибыль 99 68
40. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности прочим кредиторам 76 51
41. Принят НДС к зачету 68 19
42. Перечислено с расчетного счета :
а) в бюджет 68 51
б) в фонд социальной защиты населения 69 51
43. Зачислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата 76 50
44. Невыплаченная заработная плата возвращается на расчетный счет в банк 51 50

п. Д 51 К 66 (почему у вас К 90? К 90 это выручка)
6. Акцептован счет поставщиков за полученные от них материалы по учетным ценам: 08 60
здесь совсем не нужна проводка, т.к. у вас есть пункты а,б и т.д. только в пунктах проводки
Почему НДС 20%
7) б вероятно ошиблись Д 19 К 60
12) б Д 25
14. Списываются отклонения по материалам,
Раз есть пункт про отклонения, тогда надо проводки делать, используя счёт 15 и 16
6. Акцептован счет поставщиков за полученные от них материалы по учетным ценам
Д 15 К 60
8. Акцептован счет
а) транспортной организации за доставку материалов на предприятие (16 счет) 16 60 (Д 15 К 60)

9. Принят к оплате счет (наверно имелось в виду, что счет оплачен транспортной организации)
а) транспортной организации за доставку материалов на предприятие (16 счет) 51 60 Получается, что поставщик перечислил денежные средства?
б) НДС по транспортным услугам (20%) 19 60

43. Зачислена на счет депонентов не выданная в срок заработная плата 76 50 (Д 70 К 76)

Тут по задаче два ключевых вопроса:

1) По законодательству какой страны автор составляет проводки ? У нас вроде как налога на недвижимость никогда не было.

Если ответ на первый вопрос РФ,

2) То автору можно порекомендовать пользоваться действующим планом счетов и современными материалами. Что-то почитать, а то создается впечатление, что автор по поисковику набирает проводки, не всегда оценивая, какой давности вышел результат.
Т.к. по решению, 90 — это не выручка, а краткосрочные кредиты банка по старому ПС. Из старого плана счетов вылез и 47 счет (выбытие ОС), 80 (это прибыли и убытки по старому, а не УК ), и 81 счет — использование прибыли. Только вот 22 счет никуда не вписывается.
Да, условие старое, и НДС 20 % и фонд потребления. Но наш Новый ПС уже как с 2001 года все новый
Боюсь, механически поправив корреспонденцию, мы автору понимания ситуации не добавим.

www.buhonline.ru

Задача: составить бухгалтерские проводки и найти суммы операций

Добрый день! Помогите, пожалуйста, решить задачу, срочно нужно. Заранее большое СПАСИБО.

Хоз. операция, Дт, КТ, сумма

1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета
— на выплату зарплаты 50 51 800000
— на хозяйственные расходы 50 51 2500
2. Поступили деньги в кассу от родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях 50 76 80500
3. Работникам предприятия выдана из кассы зарплата 70 50 750000
4. Наличные деньги, ранее полученные из банка для выдачи зарплаты (операция № 1), но не использованная на эти цели в связи с неявкой некоторых работников в установленный 3–дневный срок, депонированы и сданы из кассы обратно в банк для зачисления на р/с 51 50 50000
5. Из кассы выданы деньги сотрудникам на хозяйственные расходы (Сергеев И.Т. – 1000, Смирнова А.П. – 1500) 71 50 2500
6. Подотчетные лица отчитались об использовании полученных ими денег, предъявив документы о приобретении и передаче на склад предприятия:
Сергеев И.Т. материалов – 1800, Смирнова А.П. инструменты – 1500 (в т.ч. НДС 18 %) Д? К? 3300
7. Получено на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности 51 76 1200
8. На расчетный счет поступило за проданные
— основные средства Д51 К? 1800?
— инструменты Д51 К? 1500?
9. Получены от другой организации на расчетный счет
— краткосрочный займ 51 66 80000
— долгосрочный займ 51 67 200000
10. Возвращена краткосрочная ссуда банку с расчетного счета 66 51 9070
11. Перечислены банку % за кредит 66 51 4000
12. Поступили материалы от поставщика (база снабжения):
а) договорная цена 10 60 100000
б) НДС сверху 18% 19 60 18000
13. С расчетного счета оплачено поставщикам за материалы 60 51 120000
14. Перечислен в бюджет с расчетного счета налог на прибыль 68 51 130000
15. Получены в банке с расчетного счета наличные деньги для выдачи депонентам (сотрудникам, не получившим зарплату вовремя) 50 51 50000
16. Выдано из кассы депонентам 76/4 50 50000
17. Согласно договору с арендодателем начислена причитающаяся ему месячная плата за аренду помещения
— арендная плата Д? К? сумму надо опр-ть
— НДС 18% Д? К? сумму надо опр-ть
Итого к оплате 11800
18. С расчетного счета перечислена арендодателю причитающаяся ему сумма 60 51 сумму опр-ть?
19. Согласно счету, полученному от автобазы, причитается в ее пользу за доставку приобретенных материалов
— транспортные услуги Д? К? сумму надо опр-ть?
— НДС 18% Д? К? сумму надо опр-ть?
Итого к оплате 432000
20. Начислена зарплата работникам предприятия за октябрь 20 70 1450000
21. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам организации за счет средств ФСС 69 70 7000
22. Начислена премия работникам за счет ФЗП 20 70 200000
23. Произведены удержания из зарплаты персонала организации
а) налог на доходы физических лиц 70 68 145000
б) по исполнительному листу 70 76 25000
24. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
а) 26 % Пенсионному фонду Д? К69/2 сумму надо опр-ть?
б) 2,9 % фонду социального страхования Д? К69/1 сумму надо опр-ть?
в) 5,1 % фонду медицинского страхования Д? К? сумму надо опр-ть?
СУММЫ ОПРЕДЕЛИТЬ
25. Начислена амортизация основных средств 20 02 40800
26. Банком списаны с расчетного счета денежные средства в уплату:
а) разным организациям по счетам за работы Д? К? 11100
б) налог на доходы физических лиц Д? К? 145200
в) фонду социального страхования Д? К? сумму надо опр-ть?
г) Пенсионному фонду Д? К? сумму надо опр-ть?
д) фонду медицинского страхования Д? К? сумму надо опр-ть?
е) кредиторской задолженности заводу «Краситель» 800200
27. Безвозмездно получены основные средства от другой организации
— первоначальная стоимость Д? К? 38200
28. Списан станок, подлежащий продаже:
— на первоначальную стоимость Д? К? 35000
— на сумму накопленной амортизации Д? К? 5000
— остаточная стоимость станка Д? К? сумму надо опр-ть?
30. Списаны израсходованные материалы за счет начисленного резерва предстоящих расходов
— на текущий ремонт помещения Д? К? 12000
— на ремонт основных средств Д? К? 3000
31. Списан НДС по поступившим материалам, оказанным услугам, выполненным работам на расчеты с бюджетом Д? К? сумму надо опр-ть?
32. Списаны со склада материалы проданные своему работнику Д? К? 12000
33. Проданы материалы работнику своей организации
— по фактической себестоимости приобретения Д? К? 30000
— НДС сверху 18% Д? К? сумму надо опр-ть?
Итого к оплате Д? К? Сумму надо опр-ть? ?
34. В кассу работник заплатил наличными за приобретенные им материалы Д50 К? сумму опр-ть?
35. Отпущены со склада материалы в производство 20 10 55000
36. Отпущены безвозмездно подшефной школе материалы 91/2 10 20000
37. Списан НДС по безвозмездно переданным материалам Д? К? 3600
38. Начислена задолженность покупателям инструмента
— продажная стоимость Д? К? 30000
— НДС сверху 18% Д? К? сумму опр-ть?
Итого к оплате 62 91/1 сумму опр-ть?
Списаны проданные инструменты Д? К? 20000
Начислен НДС со стоимости проданного инструмента для уплаты в бюджет 19 68 сумму опр-ть?
40. Начислено рабочим за отпуск за счет ранее начисленного резерва Д? К? 106000
41. Списан излишне начисленный резерв отпусков методом «красное сторно» (сумму определить) Д? К96 сумму опр-ть?
Списано сальдо прочих доходов и расходов Д? К? сумму опр-ть?
43. Начислен налог на прибыль в размере 20 % Д? К? сумму опр-ть?
44. Отражена нераспределенная прибыль Д? К? сумму опр-ть?
45. Приняты на ответственное хранение материалы, в связи с отказом от акцепта счета поставщика Д? К? 800000

Задача: составить бухгалтерские проводки

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, проверить правильность составления проводок, стала составлять оборотку, не идет((((

1)Выписка банка c расчетного счета:
С расчётного счёта перечислено:
a) во внебюджетные фонды 30 000 Д69 К51
б)налоги в бюджет 3 200 Д68 К51
в)поставщикам 140 000 Д60 К51
г)возвращён долгосрочный кредит банка 33 000 Д67 К51
2)Выписка банка с расчетного счета, Приходный кассовый ордер
Получены наличные с расчётного счёта по чеку № 124 для выплаты зарплаты 78 000 Д50 К51
3)Платёжная ведомость – расходный кассовый ордер
Выплачена зарплата работникам из кассы 70 000 Д70 К50
4)Платёжная ведомость,реестр депонированных сумм
Депонирована не выданная из кассы зарплата (сумму определить) №2-№3 8 000 Д70 К76Д
5)Приходный ордер,накладная и счёт-фактура полученный от поставщика
Оприходованы на склад материалы от поставщиков 200 000 Д10 К60
НДС по этим материалам 36 000 Д19 К60
6)Запись в книгу покупок
Принят к вычету из бюджета НДС по полученным материалам 36 000 Д68 К19
7)Выписка банка с расчетного счета
На расчётный счёт получен краткосрочный кредит банка 800 000 Д51 К66
Получена выручка от покупателей на расчетный счет 790 000 Д К62
8)Накладная и счёт-фактура полученный от поставщика
Оприходовано от поставщика оборудование, требующее монтажа:
стоимость оборудования без НДС 300 000 Д07 К60
НДС по этому оборудованию 300 000 Д019 К60
9)Выписка банка с расчетного счета
Оплачено поставщикам оборудования с расчетного счета 354 000 Д60 К51
10)Выписка банка с валютного счета
Отражена курсовая разница по остатку иностранной валюты на валютном счете – курс ЦБ РФ по евро составил 52,5 руб. /евро (сумму определить)
Расчет: 1 600 евро * (52,9 руб. /евро — 52,2 руб./евро) 1 120 Д57 К91-1
11)Запись в книгу покупок
Принят к вычету их бюджета НДС по полученному оборудованию 54 000 Д68 К19
12) Требование на передачу оборудования в монтаж
Оборудование передано в монтаж 300 000 Д08 К07
13)Расчётная ведомость
Затраты по монтажу оборудования составили:
Начислена зарплата за монтаж оборудования 20 000 Д23 К70
Начислены взносы в фонды с этой з/латы в размере 30,2% (сумму определить) 20 000*0,302 = 6040 Д23 К69
14) Акт приёмки-передачи основных средств
Готовое оборудование, приобретенное и смонтированное в декабре, зачислено в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить) я так полагаю первоначальная стоимость +затраты 300 000+ 20 000= 320 000 Д01 К08
15) Акт инвентаризации, сличительная ведомость
Оприходованы излишки материалов на складе 13 412 Д10 К91-1
16) Акт инвентаризации, сличительная ведомость
Выявлена недостача материалов на складе при инвентаризации 1 500 Д94 К10
17)Недостача материалов отнесена на виновное лицо 1 500 Д73 К94
18) Приходный кассовый ордер
Недостача внесена наличными в кассу 1 500 Д50 К73
19) Расходный кассовый ордер
Выдано из кассы под отчёт хозяйственные расходы 3 000 Д71 К50
20) Авансовый отчёт
Оприходованы на склад материалы от подотчётного лица 2 750 Д10 К71
21) Приходный кассовый ордер
Сдан в кассу остаток подотчётной суммы подотчётным лицом (сумму определить) №19-№20 = 250 Д50 К71
22)Приходный кассовый ордер
Получена в кассу выручка от покупателей 670 000 Д50 К62
23) Расходный кассовый ордер, сопроводительная ведомость на инкассацию.
Выручка из кассы сдана инкассатору для зачисления на расчётный счёт 670 000 Д57 К50
24) Выписка банка с расчетного счета
Выручка, переданная инкассатору, зачислена на расчётный счёт 670 000 Д51 К57
25)Требование-накладная
Отпущены материалы со склада и израсходованы материалы:
а) на изготовление продукции в основном производстве 18 000 Д20 К10
б) на ремонт основных средств и хозяйственные нужды цехов 5 000 Д25 К10
в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения 15 000 Д26 К10
г) на упаковку продаваемой продукции 42 000 Д44 К10
26) Справка бухгалтерии, кредитные договоры
Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом банка 3 560 Д91-2 К66
Начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка 14 120 Д91-2 К67
27) Выписка банка с расчетного счета
Перечислены алименты получателю с расчётного счёта 500 Д76К К51
Перечислены проценты за пользование краткосрочным кредитом банка 3 560 Д66 К51
Перечислены проценты за пользование долгосрочным кредитом банка 14 120 Д67 К51
Оплачены услуги банка (за ведение рублевых счетов) 600 Д91-2 К51
28) Акт выполненных работ, счет-фактура выданный
Начислена к получению от арендатора арендная плата, 14 160 Д76Д К91-1
в т. ч. НДС с арендной платы 2 160 Д91-2 К68
29) Выписка банка с расчетного счета
Получена арендная плата от арендатора на расчетный счет 14 160 Д51 К76Д
Перечислено поставщикам 1 500 000 Д60 К76Д
30)Расчётная ведомость
Начислена зарплата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь:
а) рабочим основного производства за производство продукции 60 000 Д20 К70
б) работникам за обслуживание и управление цехами 20 000 Д25 К70
в) администрации за управление организацией 26 000 Д26 К70
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 15 000 Д44 К70
д) пособия по временной нетрудоспособности 11 000 Д69 К70
31) Расчётная ведомость
Удержаны из заработной платы налог на доходы физических лиц 19 500 Д70 К69
Алименты 500 Д70 К76К
32) Расчётная ведомость
Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды в размере 30,2% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь (суммы определить)
а) с зарплаты рабочих основного производства 18 120 Д20 К69
б) с зарплаты персонала цехов 6 040 Д25 К69
в) с зарплаты администрации 10 872 Д26 К69
г) с зарплаты сотрудников, занятых упаковкой продукции 4 530 Д44 К69
33)Ведомость начисления амортизации
Начислена амортизация:
а) по основным средствам цехов 3 000 Д25 К02
б) по основным средствам общехозяйственного назначения 12 000 Д26 К02
в) по НМА общехозяйственного назначения 1 000 Д26 К05
34)Списаны в конце месяца общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить) 34 040 Д20 К25
35)Накладная
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости (сумму определить, имея в виду, что незавершенное производство на конец месяца составило – 68 150 руб.) Общ. по Д20 –незаверш. производство =136 010 Д43 К20
36) Товарная накладная ТОРГ-12
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договором:
а) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости 695 400 Д90-2 К43
б) отражена выручка от продажи готовой продукции 1 050 200 Д62 К90-1
37) Счет-фактура выданный
Начислен НДС от выручки от продажи продукции (сумму определить) 1050200*18/118= 160 200 Д90-3 К68
38) Выписка банка с валютного счета
Отражена курсовая разница по остатку иностранной валюты на валютном счете – курс ЦБ РФ по евро на 31.12 20ХХ г. составил 49,8 руб. /евро (сумму определить) Расчет 1 600 * (49,8 руб./евро — 52,9 руб./евро) = 4 960 Д91-2 К57 .
39) Списаны в конце месяца общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (сумму определить) 74 872 Д90-6 К26 .
40) Списаны в конце месяца расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить) 61 530 Д90-5 К44 .
41)Определен и списан финансовый результат от продаж продукции (сумму определить) 58 198 Д90-9 К99 .
42) Списан финансовый результат по прочим доходам и расходам (сумму определить) 8 252 Д99 К91-9 .
43) Доначислен налог на прибыль за декабрь в размере 20 % (сумму округлить до целых руб.) = ( + прибыль (или — убыток) от продаж (оп. 41) + прибыль (или – убыток) от пр. операций (оп. 42) ) *20%
Расчет: ( 58198+ 8252 )*20% = 13 290 Д99 К68 .
44)Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить) Д99 К81 помогите определить.

На расчетный счет ИП (УСН, 6% от дохода) по выполненному договору поступили денежные средства. Имеет ли право ИП расходовать данные денежные средства на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью? Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете расходование денежных средств с расчетного счета ИП? Следует ли исчислять и уплачивать НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходование денежных средств (в том числе и с расчетного счета), оставшихся в распоряжении предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы», после уплаты налогов, не подлежит обложению НДФЛ. Такие средства расходуются индивидуальным предпринимателем по его усмотрению.

Обоснование вывода:
Согласно нормам ГК РФ индивидуальный предприниматель является физическим лицом и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено на имущество, используемое им в предпринимательской деятельности, и в личных целях. Данную позицию подтвердил и Конституционный суд РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П.
Согласно п. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Поскольку законом не установлено разграничение денежных средств предпринимателя, то всеми средствами, оставшимися у ИП после уплаты установленных для него налогов, он может распоряжаться по своему усмотрению. Примером арбитражной практики в пользу такого вывода служит постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2007 N А65-9728/06-са2-11, в котором суд указал, что предприниматель может использовать свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и для личных нужд.
Позиция налоговых органов по этому вопросу такова: налоговые органы осуществляют контроль правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет установленных налогов и сборов. Вместе с тем обязанность налоговых органов по осуществлению контроля над направлениями расходования доходов, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена (письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/18, УФНС РФ по г. Москве от 17.10.2005 N 18-12/3/74603, от 28.05.2009 N 20-14/2/054094) в ответ на вопрос ИП в отношении расходования средств на нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности).
Таким образом, дальнейшая судьба денежных средств, оставшихся в распоряжении предпринимателя после уплаты налога, контролю со стороны налоговых органов не подлежит. И, соответственно, первичные оправдательные документы по данным денежным средствам прикладывать не нужно.
Обращаем внимание, что на ИП обязанность ведения бухгалтерского учета не распространяется (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Предприниматели должны вести только налоговый учет (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Поэтому, на наш взгляд, если ИП решит вести учет, то отражать в учете расходование денежных средств с расчетного счета на собственные нужны можно с использованием отдельного субсчета к счету 91, например «Расходы для собственных нужд», следующим образом:
Дебет 76 Кредит 51
— денежные средства сняты (перечислены) ИП для использования на собственные нужды;
Дебет 91, субсчет «Расходы для собственных нужд» Кредит 76
— отнесены к прочим расходам денежные средства, истраченные ИП на собственные нужды;
Дебет 99 Кредит 91.
По вопросу налогообложения данных сумм отметим следующее.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, включая НДФЛ.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и п. 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Таким образом, если предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, получил доход от предпринимательской деятельности, с которого он исчислил и уплатил причитающиеся налоги, то средства, оставшиеся после налогообложения, НДФЛ не облагаются.
Данный вывод подтверждается и п. 24 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц в виде доходов, получаемых ИП от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.
Таким образом, если доходы получены от предпринимательской деятельности и с этих доходов уплачены соответствующие налоги, то оставшаяся после налогообложения сумма не подлежит обложению НДФЛ и может расходоваться индивидуальным предпринимателем по его усмотрению (письма Минфина России от 03.02.2009 N 03-11-09/35, от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441, письма УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 20-14/2/054094, от 11.07.2007 N 18-12/3/[email protected]).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

2 сентября 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru