Подоходный налог в рт

Законодательство Таджикистана

База данных «Законодательство Таджикистана» содержит законы, кодексы, постановления, указы, правила, инструкции и другие документы на русском языке.

Налоговая система Таджикистана

Общие сведения

Отрасль налогового законодательства Республики Таджикистан представляет собой развитую систему нормативных правовых актов по регулированию налоговых отношений. Основы налоговой политике заложены в основном законе страны – Конституции Республики Таджикистан, принятой на всеобщем референдуме 06 ноября 1994 года.

Большая часть положений по правовому регулированию в данной сфере охватывается Налоговым Кодексом от 17 сентября 2012 года № 901 (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 2012 г., № 9, ст. 838; 2013 г., № 12, ст. 889, ст. 890; 2015 г., № 3, ст. 21). Особенностью законодательства является приоритет положений, закрепленных в Кодексе, по сравнению с нормами других законов и иных правовых актов ( пункт 3 статьи 2 Кодекса). Во исполнение положений Кодекса принимаются Постановления Правительства Таджикистана в указанных в Кодексе случаях. Во многом они носят процедурный характер, например, Постановлением Правительства Таджикистана от 03 августа 2013 года № 323 утверждены Правила постановки на учет, присвоения идентификационных номеров налогоплательщиков, установки кодов причины постановки на учет . В связи с тем, что в законодательстве предусмотрено разделение налогов на общегосударственныеи местные налоги, то особенности налогообложения последних осуществляется нормативными правовыми актами местных органов.

Государственные налоги

Одним из важных поступлений в республиканский бюджет является подоходный налог. При определении ставки налога необходимо учитывать сумму личного вычета для каждого налогоплательщика. Данная сумма налогом не облагается. Если доход свыше вычета составляет до 140 сомони, то ставка равна 8 %, свыше 140 сомони — 21%. В иных случаях ставка составляет 13 % без применения вычетов кроме вычета по социальному налогу. Для заработных плат лиц-нерезидентов установлена повышенная ставка в размере 25 %. К объекту для исчисления налога относятся доходы в виде заработной платы и физического лица от деятельности, не относящейся к работе по найму.

На валовый доходорганизаций установлен налог на прибыльпо ставке 14% для деятельности по производству товаров, с 1-го января 2017 года — 13 %, но не менее 1 % валового дохода. Для остальных – 24 %, а с начала 2017 года ставка уменьшается на 1 %.

Объектом налогообложения выступает валовой доход, который включает доходы, вознаграждения и выгод налогоплательщика в денежной и натуральной (нематериальной) форме, включая все поступления, увеличивающие чистую стоимость активов налогоплательщика. Это хорошо видно на примере нерезидентов. Для них установлены специальные ставки на валовые доходы, полученные от источника в республике Таджикистан. К ним относятся: доходы, дивиденды, проценты, страховые взносы, доходы в виде заработной платы. Ставки колеблются от 5 до 25 %.

Налог на добавленную стоимостьоблагает налогооблагаемые операции (оказание услуг, поставки товаров, выполнение работ) и налогооблагаемый ввоз по стандартной ставке в 18 %. Нулевая ставка применяется для экспорта товаров, за некоторыми исключениями, товаров, произведенных в свободных экономических зонах, хлопка-волокна, хлопковой пряжи и хлопка-сырца.

Акцизыустанавливаются на подакцизные товары (например, спирт, табак, топливо) или подакцизные виды деятельности (услуги сотовой связи, телефонии и другие) и включаются в стоимость таких товаров или услуг. По общему правилу ставки регулируются Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, в которой указываются ставки на каждый товар или вид деятельности.

Социальный налогоблагает выплаты, производимые сотрудникам и работникам по договорам, в виде заработной платы и иных вознаграждений за определенные работы или услуги. Это касается как граждан Таджикистана, иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Общая ставка, за некоторыми исключениями, составляет 25% для страховщиков и 1% для тех, кого страхуют.

Налоги на природные ресурсыделятся на налоги с недропользователейи роялти за воду. В первом случае облагаются добытые полезные ископаемые (нефть, уголь, драгоценные металлы и другие), во втором — пользование водными объектами при получении электроэнергий через гидроэлектростанции. Роялти за добычу составляет от 0,5 до 10% в зависимости от вида полезного ископаемого, а для роялти за воду они равняются 0,06 показателя на каждые 1000 киловатт/час произведенной электроэнергии.

Налог с пользователей автомобильных дорогвзимается по ставе 1%, кроме торговой заготовительной, снабженческо-сбытовой деятельности. Для данных видов деятельности ставка снижена до 0,25%. Однако данный вид налога действует только до 31 декабря 2016 года.

Налог с продаж хлопка-волокна и алюминия первичногоустанавливается за реализацию или самостоятельную переработку данных видов товаров. Для хлопка-волокна ставка установлена в размере 10%.

Местные налоги

Наряду с налогами, которые поступают бюджет Республики, существуют также налоги для местных бюджетов. К местным налогам относятся налог на транспортные средстваи налоги на недвижимое имущество. В первом случае в зависимости от количества лошадиных сил облагается мощность двигателя от 1 до 14,5%. Во втором случае земельный налог взимается с земельных участков по установленным ставкам местными органами, а на объекты недвижимости от 3 до 25% в зависимости от вида объекта, его площади и местоположения.

Налоговые режимы

Помимо установления различных видов налогов предусмотрены различные налоговые режимы: специальныеи льготныеналоговые режимы. В первом случае законодательно устанавливается особый порядок исчисления налогов для определенной категории налогоплательщиков. Так, например, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на основе патента платят фиксированный размер налога, невзирая на то, какой доход получен в налоговом периоде.

К другим таким режимам относятся упрощенный режим для субъектов малого предпринимательстваи производителя сельскохозяйственной продукции (единый налог), специальный режим налогообложения для субъектов игорного бизнеса.

Отличие льготных налоговых режимом состоит в основном в том, что в определенных случаях на определенный период лица, ведущие указанную деятельность полностью или частично освобождаются от уплаты каких-то налогов. Льготы предусмотрены для строительства гидроэлектростанций, заново созданных предприятий, осуществляющим полный цикл переработки хлопка-волокна в конечную продукцию, птицеводческих организаций по производству комбинированных кормов для птиц и животных, участников рынка ценных бумаг, операции по соглашения о разделе продукции. Следует отметить, что именно в данной области обо ярко выражены особенности налогового законодательства Таджикистана по сравнению с другими странами (например, Россией). По льготам, предоставляемым указанным видам деятельности, можно судить, что их развитие является приоритетом в государственной политике, и этот опыт уникален.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

tj.spinform.ru

Налоги-2017: семь новшеств, о которых нужно знать

С 2017 года в налоговой сфере произойдет ряд важных изменений, как для юрлиц, так и физлиц. О том, что ждет налогоплательщиков и кого освободят от подоходного налога, узнал «АиФ-Казань».

Ежегодно в Налоговый кодекс РФ вносятся поправки. Не станет исключением и наступающий 2017 год. О том, какие важные изменения ожидают юридических и физических лиц, рассказал глава Управления федеральной налоговой службы по Татарстану Марат Сафиуллин.

Новшество №1

С 1 января налоговики будут аккумулировать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Этот порядок, как говорят в УФНС, будет намного удобнее и будет работать по принципу одного окна – четыре формы отчетности будут объединены в одну и она будет подаваться в налоговую инспекцию, начиная с 1 квартала 2017 года. Соответственно и страховые взносы с 1 января 2017 года нужно будет на счета налоговых органов.

Новшество №2

Со 2 февраля 2017 года бизнес будут поэтапно переводить на применение новых инновационных касс с функцией передачи данных о продажах в налоговые органы. К 1 июля 2017 года этот этап должен завершиться. Новшество пока не коснется предприятий сферы услуг, владельцев торговых автоматов и тех, кто платит налоги по патентной системе и ЕНВД. Для них применение новых ККТ станет обязательным с 1 июля 2018 года.

Новшество №3

С 1 января произойдет перераспределение налога на прибыль: 3% будет поступать в бюджет РФ, 17% — в бюджет Татарстана (ранее соотношение было 2% и 18% соответственно). Таким образом, Татарстан лишится в следующем году 8 млрд рублей. Общая же ставка в 20% останется прежней.

Новшество №4

Оно касается изменения предела доходов, при котором предприниматели имеют право на применение упрощенной системы налогообложения. Он увеличен почти вдвое и с 1 января составит 150 млн рублей (было 79,74 млн рублей). Организация имеет право перейти на «упрощенку», если ее доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим (с 2017 года) не превысят 112,5 млн рублей (сейчас 59,8 млн руб). Также увеличен лимит остаточной стоимости основных средств для перехода на упрощенную систему налогообложения до 150 млн рублей (сейчас 100 млн).

Новшество №5

Для упрощения процедуры уплаты налогов их можно платить за других лиц. Причем как физических, так и юридических. Таким образом, муж может заплатить за жену, за родителей-пенсионеров и так далее.

Новшество №6

Новшество №7

С 1 января от подоходного налога освобождаются физлица, которые зарабатывали на услугах для личных, домашних и иных подобных нужд. К таким относятся доходы по присмотру и уходу за детьми, больными и достигшими 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации. Также не нужно платить НДФЛ от занятий репетиторством и уборки жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

www.kazan.aif.ru

Место для рекламы.

Глава 17. Общие положения налога с доходов физических лиц

Статья 133. Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога являются резиденты и нерезиденты — физические лица, имеющие объекты налогообложения в соответствии со статьей 134 настоящего Кодекса.

Статья 134. Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом для резидентов служит их налогооблагаемый доход, определяемый как разница между валовым доходом за календарный год и вычетами расходов, предусмотренными настоящим Кодексом для этого периода.

2. Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Таджикистан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога в отношении налогооблагаемого дохода, связанного с постоянным учреждением и определяемого как разница между валовым доходом за календарный год из источников в Республике Таджикистан, связанным с постоянным учреждением (пункт 3) части 8 статьи 34 настоящего Кодекса), и суммой вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом в отношении такого дохода за этот период.

3. Валовой доход нерезидента, не указанный в части 2 настоящей статьи, подлежит налогообложению у источника выплаты, если это предусмотрено в статье 164 настоящего Кодекса, без осуществления вычетов.

4. Физическое лицо-нерезидент, получающее из источника в Республике Таджикистан доход от работы по найму или доход от продажи или передачи имущества, не связанного с его постоянным учреждением в Республике Таджикистан, является плательщиком подоходного налога с валового дохода такого вида за календарный год, уменьшаемого на сумму вычетов, предусмотренных настоящим Кодексом и относимых к такому доходу за этот период.

Статья 135. Валовой доход

1. Валовой доход налогоплательщика-резидента состоит из доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан и за пределами Республики Таджикистан.

2. Валовой доход налогоплательщика-нерезидента состоит из доходов, полученных им из источников в Республике Таджикистан.

3. Все виды доходов, как полученные в денежной форме, так и полученные в натуральной форме, кроме доходов, освобожденных от подоходного налога (налога на прибыль) в соответствии с настоящим Кодексом, относятся к валовому доходу, в том числе:

1) доходы, полученные в виде заработной платы;

2) доходы от деятельности, не являющейся работой по найму;

3) любые другие доходы.

Статья 136. Доходы, получаемые в виде заработной платы

1. Любые выплаты или выгоды, в том числе в натуральной форме, получаемые физическим лицом от работы по найму, считаются доходом, полученным в виде заработной платы, включая доходы от прежней работы по найму, получаемые в виде пенсии или в ином виде, или доходы от предстоящей работы по найму.

2. Для целей части 1 настоящей статьи стоимость выгод от работы по найму равняется сумме нижеуказанного за минусом любого платежа работника за полученную выгоду:

1) в случае ссуды по процентной ставке ниже рыночной ставки по ссудам такого типа — сумма, равная процентам, подлежащим уплате по рыночной ставке;

2) в случае продажи или безвозмездной передачи товаров, работ или услуг работодателем своему работнику — рыночная стоимость таких товаров, работ или услуг;

3) в случае помощи в получении образования работником или его иждивенцами (исключая программы подготовки, непосредственно связанные с выполнением работником его обязанностей) — стоимость для работодателя помощи в получении образования;

4) в случае возмещения работнику расходов, не связанных непосредственно с его работой по найму – сумма возмещения; (Закон №376 от 20.03.08г.)

5) в случае прощения долга или обязательства работника по отношению к работодателю — сумма прощенного долга или обязательства;

6) в случае выплаты страховых премий по договорам страхования жизни и здоровья и других подобных сумм работодателем — стоимость для работодателя этих страховых премий или сумм;

7) в других случаях — рыночная стоимость выгоды в соответствии со статьей 32 настоящего Кодекса.

3. Валовой доход не включает возмещение командировочных расходов в соответствии с нормами, установленными в соответствующих нормативных правовых актах, а также возмещение командировочных расходов международными организациями и их учреждениями, фондами, неправительственными организациями — нерезидентами за счет средств вышеуказанных лиц.

4. Валовой доход не включает выплаты на представительские и другие подобные расходы (на проведение торжеств, размещение гостей и т. д.), полученные физическим лицом.

5. Упомянутые в части 2 настоящей статьи стоимости и затраты включают акцизы, налог на добавленную стоимость и любой другой налог, подлежащий уплате работодателем в связи с оцениваемой сделкой.

6. Валовой доход физического лица не включает социальный налог, уплачиваемый работодателем и этим лицом в соответствии с разделом IX настоящего Кодекса.

Статья 137. Доходы от деятельности, не относящейся к работе по найму

1. Нижеперечисленное представляет собой доход от деятельности, не относящейся к работе по найму:

1) доход от предпринимательской деятельности, включая:

— прибыль от продажи или передачи активов, используемых для целей предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса;

— доход, полученный за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;

— суммы, полученные от продажи основных средств и включенные в доход в соответствии с частью 7 статьи 153 настоящего Кодекса;

— компенсируемые вычеты в соответствии со статьей 193 настоящего Кодекса;

2) доход от непредпринимательской деятельности, включая:

— доход от сдачи в аренду или наем имущества:

— сумма прощения долга налогоплательщика его кредитором;

— прибыль от продажи или передачи активов, не используемых в предпринимательской деятельности;

3) любой другой доход, означающий увеличение чистой стоимости активов налогоплательщика, кроме заработной платы и размера стоимости переоценки основных средств. (Закон №376 от 20.03.08г.)

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков налога на добавленную стоимость, могут облагаться подоходным налогом, социальным налогом и налогом с розничных продаж на основе патента или другой упрощенной системы в порядке, определяемом Правительством Республики Таджикистан. Патентная форма налогообложения не применяется, если индивидуальные предприниматели фактически осуществляют наем рабочей силы в целях осуществления предпринимательской деятельности, независимо от того, оформлен ли этот наем документально или нет. (Закон №376 от 20.03.08г.)

3. Если иное не установлено налоговым законодательством, индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками подоходного налога, социального налога и налога с розничных продаж в соответствии с частью 2 настоящей статьи на основе патента или другой упрощенной системы, подлежат обложению этим налогом, а также социальным налогом и налогом с розничных продаж в соответствии с положениями разделов IX и XIII и главы 48 настоящего Кодекса, если за предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, валовой доход данных лиц без учета налога на добавленную стоимость и налога с розничных продаж не превысил трехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В этом случае, а также в случае части 4 настоящей статьи, индивидуальному предпринимателю выдается свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Правительством Республики Таджикистан. (Закон №376 от 20.03.08г.)

4. Индивидуальные предприниматели, валовой доход которых за предшествующий период, не превышающий 12 полных последовательно (друг за другом) следующих календарных месяцев, превысил трехкратный предел, установленный настоящим Кодексом для целей регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, обязаны перейти на уплату подоходного налога в соответствии с положениями разделов IV и VI, социального налога и налога с розничных продаж, а также других налогов в соответствии с положениями настоящего Кодекса в порядке и в срок, установленные статьей 302 настоящего Кодекса. (Закон №376 от 20.03.08г.)

5. Каждый наемный работник (независимо от того, оформлен ли наем документально или нет) индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность на основе свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит налогообложению подоходным налогом и социальным налогом в соответствии с фактически получаемой этим работником заработной платой. При этом для целей исчисления подоходного налога и социального налога заработная плата такого наемного работника принимается не ниже среднемесячной номинальной заработной платы работающих по найму, сложившейся в Республике Таджикистан за предыдущий налоговый год. (Закон №376 от 20.03.08г.)

Статья 138. Корректировка валового дохода

Дивиденды и проценты, полученные физическими лицами и ранее обложенные налогом у источника выплаты в Республике Таджикистан в соответствии со Статьями 162 или 163 настоящего Кодекса, подлежат исключению из валового дохода.

Статья 139. Право на личные вычеты

1. Физическое лицо имеет право на вычет в размере одного месячного минимального размера заработной платы за каждый месяц налогового года. В случае физического лица, являющегося работником, вычет допускается только в отношении заработной платы по основному месту работы.

Доходы физического лица, не превышающие в год 12 месячных минимальных размеров заработной платы или в среднем одного месячного минимального размера заработной платы в расчете на календарный месяц, не подлежат обложению подоходным налогом.

2. Следующие физические лица имеют право на вычет за каждый месяц налогового года в размере 10 месячных минимальных размеров заработной платы:

1) лица, приравненные к участникам Великой Отечественной Войны, участники других военных операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывшие партизаны, воины- интернационалисты, а также инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 групп; (Закон №376 от 20.03.08г.)

2) граждане, заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями аварий на атомных объектах; принимавшие участие в работах по ликвидации последствий таких аварий в пределах зоны отчуждения; занятые в период ликвидации последствий аварий на эксплуатации или других работах на атомных объектах.

3. Физическое лицо имеет право на вычет социального налога, уплачиваемого в соответствии с главой 35 настоящего Кодекса.

4. Физическое лицо имеет право на один, наибольший по размеру, вычет, установленный частями 1 и 2 настоящей статьи.

Статья 140. Ставки подоходного налога

1. Налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению подоходным налогом по следующим ставкам:

www.asia-realty.ru

Налоги и налогообложение в Республике Таджикистан

Налоги и налогообложение в Республике Таджикистан

М.Р. Бобоев,
представитель Налогового комитета Республики Таджикистан в Российской Федерации, к.э.н.

Определяющее значение для формирования налоговой политики Республики Таджикистан имеет введение в действие с 1 января 1999 года Налогового кодекса Республики Таджикистан (НК РТ, Кодекс), регламентирующего общие положения налоговой системы, в том числе перечень действующих налогов и сборов, порядок их введения, исчисления, взимания и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами. С введением этого законодательного документа осуществлен системный и комплексный пересмотр всей системы налогообложения Республики, появившейся после принятия в начале 1992 года Закона «Об основах налоговой системы Республики Таджикистан». НК РТ стал единым документом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная со взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов.

В отличие от ранее действовавших многочисленных и противоречивых в некоторых принципиальных аспектах законодательных актов по налогообложению в НК РТ установлена четкая систематизация налогов, узаконена жесткая процедура их введения, отмены, утверждения ставок, предоставления льгот и т.д. В частности, по общегосударственным налогам и сборам порядок налогообложения, включая определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и сборов, устанавливается самим Кодексом. По местным налогам и сборам в соответствии с Конституцией Республики Таджикистан в НК РТ указаны общие для всех органов местного самоуправления принципы налогообложения, обеспечивающие единый налоговый правопорядок.

Налоговый кодекс Республики Таджикистан практически полностью отменил огромное количество подзаконных актов по налогам, что позволило налоговому законодательству стать более понятным.

В отличие от ранее действовавшего законодательства в Кодексе регламентированы процедура налоговых проверок, варианты применения штрафных санкций при неисполнении налогоплательщиком возложенных на него обязательств. Уменьшены ранее действовавшие чрезмерно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения, установлены более четкие и конкретные формулировки составов налоговых нарушений.

Изменена процедура уплаты налогов, согласно которой налоговая инспекция сначала выставляет требование об уплате налога, а уже затем в законодательном порядке применяет финансовые и административные санкции к неплательщикам.

В НК РТ указано, что за неуплату налогов и других обязательных платежей, в том числе текущих платежей, к установленному сроку налогоплательщик обязан уплатить проценты с этой суммы за период с даты наступления срока платежа до даты уплаты налога. В случае выплаты излишних сумм налога проценты подлежат уплате налогоплательщику за период с даты подачи заявления на возврат излишних сумм до даты осуществления возврата. В случае зачета излишних сумм возврат считается произведенным на дату разрешения зачета. Предусмотрено, что возврат считается произведенным при условии, что налогоплательщик получает средства в течение следующих семи дней с даты получения разрешения на возврат. Возврат излишне взысканных с налогоплательщика средств или излишне уплаченных им самостоятельно при неисполнении налоговым органом установленного срока возврата осуществляется с процентами в размере 125 % ставки кредита Межбанковского кредитного аукциона Национального банка Таджикистана, определяемой на каждый текущий квартал в виде средней арифметической ставок кредитов кредитных аукционов по итогам предыдущего квартала.

Примечательно, что проценты за задержки, связанные с несоблюдением очередности списания со счетов налогоплательщика сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, и связанные с этим штрафные санкции, при наличии средств на счете, взимаются с обслуживающих банков. Размер штрафа определен в размере 10 % от суммы средств платежных поручений, не исполненных в порядке установленной очередности, а за задержку перечисления — в размере полуторакратной простой ставки кредита Межбанковского кредитного аукциона Национального банка Таджикистана от незачисленной (неперечисленной ) суммы налога за каждый день нарушения срока.

Принятие и введение в действие НК РТ обеспечивают гарантию того, что каждый из участников налоговых отношений четко знает, кто, когда и при каких обстоятельствах вправе или обязан предпринять те или иные действия.

Вместе с тем в результате введения Кодекса уменьшилось количество налогов, действующих в Республике Таджикистан. Вместо более 40 установленных республиканским законодательством налогов, отчислений, сборов и иных обязательных платежей Кодексом установлены 17 налогов и сборов, из которых 14 — республиканского значения. При этом важно подчеркнуть, что перечень как республиканских, так и местных налогов стал исчерпывающим. Установление новых налогов осуществляется исключительно путем внесения изменений и дополнений в ныне действующий НК РТ.

Отличительной чертой Кодекса является введение специальных налоговых режимов, например, упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Согласно НК РТ с 1 января 1999 года в Республике введено декларирование доходов физических и юридических лиц. За несвоевременное представление налоговой декларации с налогоплательщика взыскивается штраф в размере 5 % от суммы недоплаты налога за отчетный период за каждый месяц, в котором не представлена декларация, но не более 25 % от данной суммы. Взимаемая сумма штрафа не может превышать 250 не облагаемых налогом минимумов дохода за первый месяц (или часть месяца), в который не предоставляется декларация. В любом случае, сумма штрафа не может быть меньше, чем меньшая одного из двух величин:

А) 25 облагаемых подоходным налогом минимумов дохода;

Б) 100 % суммы налога, которая должна быть указана в декларации.

При этом, сумма недоплаты налога исчисляется как разница между сумой налога, которая должна была быть указана в декларации, и суммой налога, уплаченной к установленном сроку платежа.

В настоящее время в Таджикистане действует двухуровневая налоговая система:

первый уровень — общегосударственные налоги Республики Таджикистан, формирующие основу доходной части государственного бюджета и имеющие следующие ставки:

— подоходный налог с физических лиц — 10-30 %;

— налог на прибыль юридических лиц — 30 %;

— налог на добавленную стоимость — 20 % (кроме льготного перечня);

— акцизы — по дифференцированным ставкам;

— социальные взносы — 20-25 %;

— земельный налог — 1,5-3 руб. за 1 кв.м;

— налоги на недропользователей — согласно контракту;

— налог на имущество предприятий — 0,5 %;

— налог с владельцев транспортных средств — 20-110 руб. на 1 л.с. мощности двигателя;

— налог с пользователей автомобильных дорог — 2 %;

— налог, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе — 5 %;

— налог с продаж (хлопка-волокна — 23 % и алюминия — 4 %);

— таможенные пошлины и другие таможенные платежи — согласно Таможенному кодексу Республики Таджикистан;

— государственная пошлина — 15-30 % цены иска;

второй уровень — местные налоги, то есть налоги областей, городов, районов, поселков. Среди местных налогов наибольшие поступления обеспечивают:

— налог с розничных продаж — до 5 %;

— налог на недвижимое имущество физических лиц — до 1 %;

— налог на содержание общественного пассажирского транспорта — до 2 %.

Рассмотрение особенностей некоторых видов налогов Таджикистана дает наиболее ясную картину действующей налоговой системы Республики.

Механизм взимания налога на прибыль юридических лиц во многом сходен с действующим механизмом его взимания во многих странах СНГ. Однако в Таджикистане имеются определенные особенности в обложении данным налогом, связанные со спецификой механизма его взимания. В качестве плательщиков данного налога выступают предприятия и организации — резидентные и иностранные.

Основная ставка налогообложения — 30 %. Предусмотрены также ставки, по которым налог взимается с доходов юридических лиц-нерезидентов, не связанных с постоянным учреждением (представительством). Так, по ставке 12 % уплачивается налог с доходов в виде процентов и дивидендов, по ставке 4 % — с доходов по страховым платежам, от оказания услуг связи и транспортных услуг при осуществлении международной связи и перевозок, по ставке 6 % — с доходов по фрахту, по ставке 20 % — с доходов в форме роялти. В Таджикистане действует порядок определения налогооблагаемой базы по данному налогу, несколько схожий с порядком, принятым в Казахстане и Кыргызской Республике. В качестве объекта налогообложения здесь выступает разница между валовыми доходами и вычетами. Отличительной же особенностью выступает порядок определения объекта обложения по предприятиям-нерезидентам. Прибыль данных предприятий, полученная через постоянное представительство в Таджикистане, облагается налогом в общепринятом порядке, а по прибыли, не связанной с постоянным представительством, объектом налогообложения является доход у источника выплаты без осуществления вычетов.

Таким образом, наличие или отсутствие постоянного представительства имеет системообразующее значение. Так как от этого зависит, будет ли иностранное юридическое лицо платить налог с доходов или нет. Термин «постоянное представительство» резъяснено в НК РФ следующим образом: зарегистрированное представительство иностранного предприятия, не являющееся отдельным юридическим лицом. Считается постоянным учреждением иностранного предприятия. При этом, постоянное представительство характеризуется следующими чертами:

— постоянным характером деятельности;

— предпринимательским характером деятельности;

— осуществлением деятельности только на территории одного из договаривающихся государств.

К функциональному статусу постоянного предстательства не относятся: использование сооружений исключительно для целей научных исследований, хранения, рекламы, демонстрации или поставки товаров, в том числе для целей их переработки другим лицом и последующего экспорта из Республики Таджикистан осуществление вспомогательной или подготовительной деятельности и т.д.

Таким образом, согласно Таджикскому налоговому праву, если иностранное юридическое лицо действует через постоянное представительство, оно фактически рассматривается как таджикская компания-налогоплательщик, но в то же время налогообложению в Республике Таджикистан подлежит только та часть прибыли, которая получена в связи с деятельностью в Республике Таджикистан.

Для целей налогообложения не учитывается прибыль иностранного юридического лица. полученная по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени данного юридического лица и связанным с закупкой продукции (работ, услуг) в Республике Таджикистан при условии, что в грузовой таможенной декларации на вывоз этого товара в графе «поставщик» указывается таджикское юридическое лицо-изготовитель, а в графе «получатель» — головной офис иностранного юридического лица. Факт дальнейшей продажи товара головным офисом за границей не вызывает налоговых обязательств иностранного юридического лица в Таджикистане. Не учитывается прибыль, полученная при поставках иностранным юридическим лицом продукции, работ, услуг, при которых юридическое лицо-резидент Республики Таджикистан становится собственником продукции (работ, услуг) до пересечения ею государственной границы.

В Таджикистане платежи по налогу на прибыль вносятся не позднее 15-го числа каждого месяца в размере 1/12 суммы налога за предыдущий налоговый год, умноженной на коэффициент 1,2. Окончательный расчет — не позднее 30 апреля по декларации, которая должна быть представлена до 1 апреля. Для сравнения: в Кыргызской Республике налог на прибыль уплачивается ежемесячно не позднее 20-го числа в размере ставки налога, в Беларуси — ежемесячно на основе данных бухгалтерской отчетности.

Согласно действующему законодательству, иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в Республике Таджикистан, в течение года со дня получения дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Налоговым комитетом республики. Возможны два способа применения льгот по налогу: возврат уже оплаченной суммы налога и предварительное освобождение от налога. Обязательным условием применением льготного налогообложения является наличие действующего соглашения об освобождении от двойного налогообложения между правительством Республики Таджикистан и страной пребывания иностранного юридического лица, в соответствии с которым иностранное юридическое лицо подлежит освобождению от налога у источника выплат.

По действующему законодательству по налогам, при предоставлении предварительного освобождения, налоговыми органами должна проверяться его обоснованность. В частности, налоговые органы должны удостоверится, что получатель доходов действительно имеет фактическое право на такие доходы в течение периода, к которому относятся такие доходы. В качестве документов, подтверждающих фактическое право иностранного юридического лица на выплачиваемый ему доход, могут служить контракты (договоры). Также налоговые органы должны убедиться в том, что возможность предварительного освобождения предусмотрена в текущем году, получатель доходов является лицом с постоянным местопребыванием (боле 182 дней в году) в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налоговый орган обязан в месячный срок рассмотреть заявление и дать разрешение на неудержание налога у источника выплаты в случае соответствия указанных в нем сведений положениям конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения конкретно соглашения об избежании двойного налогообложения.

Действия налоговой инспекции могут быть обжалованы в судебном или административном порядке в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей (необоснованный отказ в предоставлении предварительного освобождения), подлежит возмещению в установленном порядке.

Налог на имущество предприятий в Таджикистане установлен в размере 0,5 % среднегодовой балансовой остаточной стоимости имущества рассчитанное как среднее арифметическое остаточной балансовой стоимости такого имущества на начало и конец отчетного года. К числу плательщиков относятся все без исключения юридические лица, в том числе и иностранные, имеющие имущество, а также филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие свой расчетный счет и составляющие отдельный баланс.

Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, включая нематериальные активы и запасы. Иностранные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Таджикистане через свои постоянные учреждения в объект обложения включают только имущество, связанное с постоянным учреждением. У финансово-кредитных и страховых учреждений объектом налогообложения являются чистые активы.

Налогоплательщику предоставлено право оплатить налог на имущество за отчетный налоговый период до 1 апреля следующего года. Разрешается зачет суммы налога на прибыль, начисленного за налогооблагаемый год, против налога на имущество за этот период.

Земельный налог в Республике Таджикистан устанавливается с учетом состава угодий, их качества и месторасположения земельного участка, кадастровой оценки земель, характера использования и экологических особенностей. Плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, имеющие в собственности, владении и пользовании земельные участки. Особенностью определения объекта обложения земельным налогом в Таджикистане является разделение земель в целях налогообложения на два типа: земли городов и поселков городского типа (3 руб. с 1 кв.м) и земли вне городов и поселков городского типа (1,5 руб. с 1 кв.м). В облагаемую налогом площадь включаются земли, занятые под строения, сооружения, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны. Иными словами, размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на один год. Землепользователи ежегодно не позднее 1 марта отчетного года представляют налоговым органам по месту расположения земельного участка расчет причитающегося с них земельного налога. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их отвода. Налоговые органы ведут учет плательщиков налога, и осуществляется контроль за правильностью его исчисления и уплаты. Сумма налога уплачивается налогоплательщиками не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря равными долями.

Налогообложение недропользователей в Республике Таджикистан осуществляется согласно налогового режима, установленного контрактом по недропользованию, заключаемого между уполномоченным Правительство органом и физическим или юридически лицом.

Налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов, разделяется на две недели:

а) первая модель предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и специальных платежей, установленных НК РТ;

Б) вторя модель предусматривает уплату (передачу) недропользователями доли Республики Таджикистан по разделу продукции, а также уплату следующих видов налогов и других обязательственных платежей: налога по прибыль юридических лиц, налога на добавленную стоимость, бонусов, роялти, других обязательных платежей, устанавливаемых законодательными актами Таджикистана.

Первая модель налогового режима устанавливается во всех видах контрактов, за исключением контрактов вида «О разделе продукции», для которых устанавливается вторая модель налогового режима.

Доля Республики Таджикистан по разделу продукции, получаемая по контрактам «О разделе продукции», являются источником пополнения республиканского и местных бюджетов, и поступает в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Таджикистан о государственном бюджете на отчетный год.

Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, как правило действует до окончания срока действия данного контракта.

Специальные платежи и налоги недропользователей включают в себя бонусы (подписной, коммерческого обнаружения, добычи), роялти, налог на сверхприбыль. Все виды бонусов и роялти вычитаются для целей налога на прибыль и налога на сверхприбыль (дифференцировано от 4 % до 30 %).

Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценности предаваемых для недропользования месторождений. Срок уплаты подписного бонуса устанавливаются соглашением сторон, но не позднее тридцати календарных дней с даты заключения контракта.

Бонус коммерческого обнаружения и бонус добычи являются фиксированными платежами и уплачиваются недропользователями за каждое коммерческое обнаружение или при достижении определенных контрактом объемов добычи. Порядок их исчисления и сроки уплаты определяются в соглашении.

Роялти выплачиваются недропользователями по своим видам полезных ископаемых в отдельности на территории республики. НК предусматривает как денежную, так и натуральную форму выплаты роялти, ставка которых устанавливается в каждом контракте на недропользование. В зависимости от видов полезных ископаемых.

Расчет по роялти представляются плательщиками налоговым органам по месту налоговой регистрации до десятого числа месяца. Следующего за отчетным периодом, а оплаты роялти производится на позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Объектом обожения налогом на сверхприбыли является сумма чистой прибыли недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому недропользователем получена внутренняя норма прибыли больше двадцати процентов. Данный налог исчисляется исходя их достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года. Отсчет по налогу на сверхприбыль предоставляются недропользователями налоговым органам до 1 апреля года, следующего за отчетным, а срок оплаты установлен до десятого апрелях года, следующего за отчетным.

Присоединение Республики Таджикистан в 1999 году к Договору об углублении интеграции в экономической и гуманитарной областях от 29 марта 1996 года и соглашениям о Таможенном союзе имеет большие перспективы и позволит в дальнейшем использовать в совершенствовании налогового законодательства и повышении эффективности работы налоговых органов Республики тот богатый опыт, который накоплен налоговыми службами России, Беларуси, Казахстана и Кыргызской Республики.

nalvest.com