Порядок расчёта налога на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ставки и порядок расчета

Данный раздел посвящена порядку уплаты налога на доход физических лиц (иначе НДФЛ, подоходный налог). Будут подробно освящены такие вопросы как:

— кто является плательщиком НДФЛ;

— виды доходов, облагаемых налогом;

— виды доходов, необлагаемые налогом;

— понятие налоговой ставки и налоговой базы, виды налоговых ставок;

— порядок уплаты НДФЛ.

Плательщики налога на доход физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством НДФЛ – это вид прямого налога, применяемого к физическим лицам, получающим официальный доход. Данный налог является основным из основной группы налогов. Согласно действующему налоговому законодательству РФ исчисление налога происходит в виде определенного процента, который берется от общего совокупного дохода гражданина РФ, за исключением расходов, которые были документально заверены. Так кто же относится к лицам, которые должны уплачивать НДФЛ в бюджет государства?

Лица уплачивающие подоходный налог (плательщики налога) – это физические лица, которых можно разделить на две основные группы:

  • Лица, граждане РФ, которые имеют статус налогового резидента, то есть находятся (проживают) на территории России в течение не менее 183 дней (календарных). Причем эти 183 дня должны быть прожиты в России в срок равный 12-ти месяцам, следующих друг за другом.
  • Лица, которые не являются резидентами, описанными выше, но получающие доход на территории Российской Федерации
  • Важно помнить, что законодательной властью России установлена дата – 30 апреля – являющаяся крайним сроком для подачи сведений о доходах в налоговые органы. Данная дата касается определенных категорий граждан РФ, которые обязаны подавать подобные сведения. Но, отметим, что лица, которые не обязаны отчитываться о своих доходах в установленном порядке, имеют право подавать налоговую декларацию в течение всего календарного года, не ограничиваясь датой 30 апреля.

    Итак, рассмотрим как, согласно Налоговому кодексу (далее — НК РФ), все физические лица делятся на категории налогоплательщиков. Самостоятельно подавать сведения в налоговый орган о доходах не позднее 30-го апреля обязаны:

  • Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке (индивидуальные предприниматели, ИП);
  • Лица, при помощи профессиональных знаний занимающиеся деятельностью, приносящей доход – это адвокаты, либо нотариусы;
  • Лица, которые получили какие-либо вознаграждения, без участия налоговых агентов;
  • Лица, получившие определенные суммы за счет продажи имущества;
  • Лица, имеющие статус налогового резидента РФ на доход, полученный за пределами страны;
  • Лица, получившие доход, но без своевременной уплаты налога на него с помощью налогового агента;
  • Лица, выигравшие в лотерею и получившие выигрыш через организаторов игр, основанных на риске;
  • Лица, получившие доход за счет вознаграждения, выплачиваемого при условии, что они являются наследниками авторов трудов по литературе, науке или искусства, а также изобретений;
  • Лица, получающие доход в установленном порядке дарения.
  • Виды доходов, с которых взимается НДФЛ

    Не все виды доходов, получаемых физическими лицами на территории РФ (или за ее пределами, как было описано выше), облагаются подоходным налогом. К тем доходам, которые облагаются НДФЛ, относятся:

  • Доход, получаемый физическим лицом, осуществившим сделку по продаже имущества, при условии, что оно (имущество) было в собственности налогоплательщика менее 3-х лет;
  • Доход, который физическое лицо получает за счет сдачи в аренду своего имущества;
  • Доход, получаемый от различных источников находящихся за пределами РФ, гражданином России;
  • Доход в виде выигрыша от лотереи;
  • Виды доходов, с которых не уплачивается НДФЛ

  • Доход, получаемый физическим лицом от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет;
  • Доход, который был получен в установленном законодательством РФ порядке наследования;
  • Доход, регламентируемый действием Семейного кодекса РФ. Имеется в виду договор дарения, заключаемый между членами одной семьи или близкими родственниками. Также данное правило касается и неполнородных детей, то есть таких детей, которые имеют только общего отца или мать.
  • Иные виды доходов.
  • Понятие налоговой ставки и налоговой базы. Виды ставок в РФ

    Действующее налоговое законодательство России в отношении физических лиц определяет несколько видов налоговых ставок. В настоящее время их пять. А налоговая база (то есть сумма дохода, которая будет обложена налогом) определяется для каждого из видов ставок в отдельном порядке.

  • Ставка в 9% устанавливается в следующих случаях:
  • — при получении доходов физическим лицом в виде процентов от владения облигациями со статусом ипотечного покрытия, причем с условием эмитирования до 1-го января 2007 года;

    — доход, получаемый учредителями специальных программ по доверительному ипотечному покрытию, причем важным условием является приобретение сертификата участия не позднее 1-го января 2007 года.

    2. Ставка в 13% устанавливается при следующих условиях:

    Доход от продажи собственности, заработная плата, различные вознаграждения, регламентируемые правовыми актами, а также некоторые иные виды доходов будут облагаться НДФЛ в размере 13% для резидентов РФ.

    Если же физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то подобная ставка назначается в следующих случаях:

    — трудовая деятельность, согласно закону, дающая исключительное право для иностранных граждан, являющихся высококлассными специалистами, в получении данной ставки НДФЛ;

    — трудовая деятельность, осуществляемая гражданами соотечественниками, проживающими за рубежом, но самостоятельно переселившимся в Российскую Федерацию на постоянной основе. Данное право закреплено специальной Государственной программой на Федеральном уровне;

    — трудовая деятельность, выполняемая гражданами РФ в качестве экипажа судна, плавающего под флагом России.

    — с 2015 г. доход физического лица в виде дивидендов облагается по ставке 13 %. Ранее такой доход облагался ставкой 9 %.

    3. Ставка в 15% устанавливается в единственном случае, при получении доходов гражданами без статуса налогового резидента РФ в виде дивидендов от российских компаний.

    4. Ставка в 30% устанавливается налоговым законодательством РФ для физических лиц, без статуса резидента РФ на прочие виды доходов (исключая дивиденды);

    5. Ставка в 35% является максимально возможной на территории нашей страны и устанавливается в случаях:

    — доход в виде выигрыша в лотерею, получаемый от ее организатора;

    — доход от процентов по вкладам в банках России в случае превышения установленного размера;

    — доход, полученный в виде процентной экономии при получении кредита или займа налогоплательщиком резидентом РФ, при превышении установленной части;

    — доход, получаемый в виде оплаты за использование средств займа или кредита пайщиков. Кроме того, сюда же относятся проценты от средств, которые получены от членов с\х кооператива в виде займа, опять же в части, когда доказан факт превышения установленных размеров.

    Порядок уплаты подоходного налога

    Налог на доходы физических лиц, как правило, рассчитывается работодателем и уплачивается одновременно с начислением заработной платы. Однако иногда гражданину необходимо самостоятельно произвести расчет и уплату налога, например при сдаче в аренду недвижимости. Для этого человеку необходимо самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

    Для оплаты налога на доход физических лиц можно воспользоваться несколькими способами.

    Во-первых, на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы имеется вэб-сервис, с помощью которого можно осуществить формирование платежной документации при уплате НДФЛ, а также налоговой декларации по установленной форме 3-НДФЛ.

    Во-вторых, пакет документов вы можете оформить и сдать лично в отделении налоговой инспекции по месту вашего проживания. Адрес ближайшей к вам налоговой инспекции вы также можете узнать на официальном сайте ФНС. Бланк налоговой декларации будет предоставлен в налоговой службе.

    В ряде предусмотренных законодательством случаях уплаченный налог на доходы физических лиц можно вернуть оформив налоговый вычет. Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления — в разделе «Налоговые вычеты».

    personright.ru

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

    Налогообложение доходов физических лиц является необходимым элементом государственной налоговой системы. Среди налогов, взимаемых с граждан, налог на доходы физических лиц занимает центральное место. Его уплачивает фактически все работающее население России.

    Являясь прямым налогом, взимаемым непосредственно с дохода граждан, НДФЛ призван реализовать социальную функцию и установить справедливость налогообложения различных категорий населения.

    НДФЛ – важнейший федеральный налог обязательный к уплате на всей территории Российской Федерации и составляющий значительную долю налоговых поступлений в бюджеты разных уровней.

    По размерам платежей в государственную казну НДФЛ занимает третье место после налога на прибыль организаций и НДС. Основные элементы налогообложения установлены главой 23 Налогового кодекса РФ.

    Поскольку налогоплательщиками являются граждане, зачастую далекие от изучения норм налогового законодательства, как следствие, они не знакомы с порядком расчета НДФЛ организациями – налоговыми агентами, упускают возможность получения полагающихся им льгот, совершают сделки, влекущие увеличение сумм налога.

    В свою очередь работодатели, на которых законодателем возложена обязанность удержания и перечисления налога в бюджет, неизменно сталкиваются с широким перечнем расходов, как подлежащих налогообложению, так и не облагаемых НДФЛ.

    Доходы различных категорий физических лиц в зависимости от их вида, гражданства получателя и некоторых других факторов, имеют различный порядок налогообложения.

    Существующие особенности налогового законодательства вызывают множество вопросов со стороны граждан и среди сотрудников бухгалтерии организаций — работодателей.

    В данной статье мы определим круг налогоплательщиков НДФЛ, общую методику расчета и уплаты налога, проанализируем налоговые ставки и возможности получения налоговых льгот, а также рассмотрим прочие элементы налогообложения налогом на доходы физических лиц.

    Налогоплательщики и налоговые агенты

    К налогоплательщикам НДФЛ Налоговый кодекс относит граждан, получающих доход от источников в России, при этом налог удерживается с доходов населения, имеющего российское гражданство и с иностранцев. Действующее налоговое законодательство объединяет их в общую категорию — физические лица.

    Статья 207 НК РФ вводит понятие «налогового резидента», под которым подразумеваются граждане России и иностранцы, прожившие в Российской Федерации не менее 183 дней подряд.

    Определенный законодательством срок в полгода может прерываться при некоторых исключительных случаях (например: при необходимости лечения за рубежом). Все остальные иностранцы, эпизодически работающие в России или получающие доход из российских источников, являются налоговыми нерезидентами.

    К особой категории налогоплательщиков Налоговый кодекс относит отечественных военнослужащих, сотрудников государственной власти и местного самоуправления, работающих за границей. В данном случае время их фактического пребывания в России значения не имеет.

    Поскольку основной объем дохода граждане получают в результате трудовых или гражданско-правовых отношений с российскими организациями, на последние возложена обязанность при выплате дохода удержать налог и перечислить его в бюджет.

    Лицо, фактически уплачивающее налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Данная система довольно удобна для физических лиц, так как освобождает их от необходимости самостоятельно рассчитывать налоговый платеж, зачастую не имея для этого необходимых знаний, подавать налоговую отчетность и регулярно перечислять налог в бюджет.

    Налоговая база и доходы, не подлежащие налогообложению

    НДФЛ облагается достаточно широкий перечень доходов, получаемых физическими лицами. При этом форма получения дохода значения не имеет. Это могут быть денежные средства и блага, полученные в натуральной форме.

    Таким образом, к доходам можно отнести, например:

    — стоимость элементов дополнительного стимулирования работников, таких как оплата организацией абонемента в фитнес-клуб и других;

    — материальную выгоду от экономии на процентах при предоставлении работодателем беспроцентного займа;

    — доходы от деятельности по фрилансу (по договорам подряда, оказания услуг и др.);

    — от сдачи имущества в аренду;

    — от использования авторских и смежных прав и т.п.

    Законодательством установлен перечень доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. К ним относятся, в том числе следующие:

    — государственные пособия: по безработице, по беременности и родам.

    Следует иметь в виду, что выплаты по больничным листам при болезни самого работника, а также при уходе за больным ребенком, являющиеся пособиями по временной нетрудоспособности, облагаются НДФЛ в общем порядке;

    — пенсии, выплачиваемые в рамках государственного пенсионного обеспечения;

    — различные виды компенсаций, например, связанных с возмещением вреда здоровью, а также компенсации за неиспользованный отпуск;

    — стипендии учащимся (студентам, аспирантам и т.д.);

    — вознаграждения при сдаче донорской крови;

    — суммы материнского капитала;

    — суммы материальной помощи, выданной в связи с чрезвычайными обстоятельствами или смертью члена семьи, а также при усыновлении ребенка (не более 50000 рублей на одного ребенка);

    — стоимость подарков в пределах 4000 рублей;

    — и другие виды вознаграждений, установленные статьей 217 НК РФ.

    Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные в рамках семейных отношений между родственниками. Например, студент ВУЗа, обучающийся в другом городе, ежемесячно получает от родителей денежные средства. Поскольку эти доходы получены от членов семьи, декларировать их и уплачивать налог на доходы физических лиц молодой человек не должен.

    Налоговая отчетность и порядок уплаты налога в бюджет

    Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Удержание налога производится в момент фактического получения дохода физическим лицом. Это может быть день выплаты дохода через кассу или на расчетный счет или при передаче дохода в натуральной форме.

    Не позднее следующего за удержанием налога дня, сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет.

    Следует отметить, что поскольку в силу норм трудового законодательства заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца, при выплате аванса налог не удерживается, удержание НДФЛ в полном объеме производится при выдаче второй части зарплаты.

    Налоговая декларация по итогам прошедшего года должна быть подана в налоговый орган до 30 апреля текущего года. В отчетности указываются все виды полученных в налоговом периоде доходов, источники выплат, суммы, удержанные налоговыми агентами, и другая информация.

    Рассчитывать и уплачивать налог в бюджет налогоплательщики могут самостоятельно, а также при помощи налоговых агентов.

    Налоговые ставки

    Действующим законодательством установлено несколько видов ставок налога на доходы физических лиц. Критерием является вид дохода и категория налогоплательщика.

    Статьей 224 НК РФ установлены налоговые ставки НДФЛ, при этом наиболее часто применимыми на практике являются следующие:

    — 13% — базовая ставка, применяемая в отношении большинства налогоплательщиков;

    — 35% — устанавливается применительно к отдельным видам доходов, например, полученных выигрышей и призов, материальной выгоды от экономии на процентах по займам и т.п.;

    — 30% — ставка применима к доходам налоговых нерезидентов, за некоторым исключением, например:

  • налоговые нерезиденты, являющиеся учредителями российских компаний, уплачивают налог с полученных ими дивидендов по ставке 15%;
  • иностранные граждане, имеющие статус высококвалифицированных специалистов, уплачивают НДФЛ по ставке 13%.
  • Налоговое законодательство предоставляет гражданам право уменьшить сумму налогооблагаемого дохода посредством применения налоговых вычетов. Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам по различным основаниям и делятся на 5 групп:

    Методика расчета налога

    НДФЛ с доходов, облагаемых по разным налоговым ставкам, рассчитывается отдельно.

    Для расчета налоговой базы, сумма налогооблагаемого дохода корректируется на размер налоговых вычетов:

    Налоговая база = Доход – Налоговые вычеты.

    Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц равна произведению налоговой базы на налоговую ставку:

    НДФЛ = Налоговая база * Ставка.

    Рассмотрим порядок расчета налога на доходы физических лиц на числовом примере. Обращаем внимание, что данные о доходе являются произвольными, а не расчетными величинами.

    В январе учредитель компании, являющийся ее генеральным директором, получил следующие доходы:

    — заработную плату, исходя из фактически отработанного времени – 50000 руб.;

    — сумму дивидендов при распределении прибыли компании – 100000 руб.;

    — премию по итогам прошедшего года – 20000 руб.;

    — сумму среднего заработка за период нахождения в служебной командировке – 10000 руб.;

    — сумму оплаты очередного отпуска – 15000 руб.;

    — оплату за предоставление организации в аренду личного автомобиля – 25000 руб.;

    — оплату абонемента в фитнес-клуб – 10000 руб.

    У рассматриваемого в примере лица двое детей 8 и 10 лет, соответственно при предоставлении подтверждающих документов (свидетельств о рождении) он имеет право на получение стандартного вычета в общей сумме 2800 рублей.

    Налоговая база рассчитывается по формуле:

    Налоговая база = 50000 + 100000 + 20000 + 10000 + 15000 + 25000 + 10000 – 2800 = 227200 рублей.

    Таким образом, НДФЛ составит:

    НДФЛ = 227200 * 13% = 29536 рублей.

    Налог подлежит уплате в бюджет в полных рублях в соответствии с правилами округления.

    Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

    Получить консультацию по вопросам налогообложения НДФЛ и другим, а также заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

    www.ustena.ru

    Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

    Отправить на почту

    Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. Разберем в нашей статье, как рассчитывается подоходный налог, а также приведем формулу расчета НДФЛ и пример расчета НДФЛ.

    Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

    Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

    Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

  • В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  • Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
  • О планах депутатов по изменению ставки НДФЛ узнайте из публикации «Депутаты обещали подумать о прогрессивной ставке НДФЛ».

  • Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
  • Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
  • О новшествах 2018 года по НДФЛ узнайте из сообщения «Подоходный налог в 2018 году — какие изменения?».

    Как высчитать НДФЛ: формула

    Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

    Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

    Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

    С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2017-2018 годах (стандартные)».

    А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

    О новых льготах с 2018 года для физлиц – участников жилищного строительства узнайте из публикации ««Обманутые дольщики» и участники реновации получили налоговые льготы».

    Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

    Как с 2018 года уплачивается НДФЛ с выигрышей в лотерею, расскажет сообщение «Налог на выигрыш в лотерею будут взимать по-новому».

    Расчет НДФЛ: пример

    Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

    За январь 2018 года сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2018 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

  • За январь 2018 года подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  • Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  • Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  • Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.
  • О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

    При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

    При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    nalog-nalog.ru

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

    В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

    Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

    Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

    1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
    2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.
    3. На какие виды доходов распространяется налог?

      Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

      Облагаются налогом доходы:
    4. от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
    5. полученные от источников за пределами Российской Федерации;
    6. в виде арендных платежей;
    7. различного рода выигрыши;
    8. прочие доходы.
    9. Не облагаются НДФЛ:
      • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
      • доходы от реализации права наследования;
      • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
      • иные виды доходов.
      • Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

        В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

        При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

        Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

        Обязательное декларирование доходов физических лиц

        НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

        Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

      • Индивидуальные предприниматели.
      • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
      • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
      • Физические лица по доходам от продажи имущества.
      • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
      • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
      • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
      • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
      • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

      Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

      Сроки и порядок уплаты подоходного налога

      Налоговым и отчётным периодом по налогу на доходы физических лиц установлен календарный год. Это касается всех налогоплательщиков, а вот порядок уплаты подоходного налога для резидентов и иностранных граждан будет разным.

      Декларирование доходов резидентами РФ

      Налогоплательщики, обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, предоставляют в территориальный налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля, следующего за налоговым периодом года. Оплатить исчисленную в декларации сумму налога нужно до 15 июля того же года включительно.

      В качестве подтверждающих документов к декларации прикладываются справка 2-НДФЛ и другие бумаги, фиксирующие доходы и расходы налогоплательщика. При этом налоговая инспекция может затребовать справки 2-НДФЛ от каждого налогового агента, посредством которого были получены выплаты в указанном периоде.

      Налоговую декларацию можно подать как в бумажном, так и в электронном виде.

      Бумажный бланк предоставляется бесплатно в местной налоговой инспекции. Узнать адрес территориального налогового органа можно с помощью соответствующего онлайн-сервиса на сайте ФНС.

      Если подача декларации носит не систематический, а разовый характер, проще всего воспользоваться услугами почты России. Документы отправляются ценным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться день отправления, а точнее, число, указанное на почтовом штампе письма.

      Лица, не обязанные самостоятельно декларировать свои доходы, могут подавать налоговую декларацию в течение всего года, следующего за налоговым периодом.

      Оплатить налог на доходы физических лиц можно на нашем сайте (по УИН) либо через любое финансово-кредитное учреждение. При самостоятельном заполнении квитанции не забывайте правильно указывать коды бюджетной классификации.

      Порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами

      Для иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом режиме и работающих по патенту, установлен порядок уплаты подоходного налога в виде авансового платежа. В данную категорию налогоплательщиков входят физические лица, работающие по найму в организациях, у индивидуальных предпринимателей и других физических лиц, а также занятые частной практикой.

      Сумма НДФЛ для указанных выше лиц фиксирована и составляет 1200 р. Эта величина ежегодно корректируется с учетом коэффициента дефлятора и регионального коэффициента, отражающего особенности рынка труда в соответствующей местности. Актуальные данные о ежемесячных авансовых платежах, подлежащих уплате иностранными гражданами, можно найти на официальном сайте ФНС.

      Также обращаем внимание на разницу в кодах бюджетной классификации для нерезидентов.

      Расчёт суммы налога на доходы физических лиц

      Налог на доходы физических лиц рассчитывается по следующей формуле:

      При этом налоговая база учитывается отдельно по каждому из доходов с различными налоговыми ставками.

      Ставки подоходного налога

      В отношении налога на доходы физических лиц российским законодательством предусмотрено пять видов налоговых ставок. Их величина различается в зависимости от вида доходов и категории налогоплательщиков.

      Налоговая ставка 9%

      Устанавливается для физических лиц, получивших доходы в виде:

    10. дивидендов до 2015 года;
    11. процентов по облигациям, эмитированным до 2007 года, с ипотечным покрытием;
    12. выплат учредителям доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены от ипотечных сертификатов, приобретённых до 2007 года.
    13. Налоговая ставка 13%

      Является основной налоговой ставкой для резидентов Российской Федерации. По ставке 13% облагаются заработная плата, доходы от продажи имущества, выплаты по гражданско-правовым договорам, а также другие виды доходов, например, от реализации ценных бумаг.

      Также налоговая ставка 13% применяется в отношении физических лиц — нерезидентов, получивших доходы от:

    14. работы в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону о правовом положении иностранцев в РФ;
    15. исполнения трудовых обязанностей участниками госпрограммы по оказанию содействия соотечественникам, проживающим за рубежом, в части их добровольного переселения в РФ. К этой же категории налогоплательщиков относятся члены семей соотечественников, подпадающих под действие указанной госпрограммы, совместно переселившихся в Россию на постоянное место жительства;
    16. осуществления трудовой деятельности членами экипажей судов, плавающих под российским государственным флагом;
    17. прочей трудовой деятельности.
    18. Налоговая ставка 15%

      Применяется в отношении дивидендов, выплаченных российскими компаниями физическим лицам — нерезидентам.

      Налоговая ставка 30%

      Предусмотрена для всех остальных доходов, полученных нерезидентами в Российской Федерации.

      Налоговая ставка 35%

      Это максимальный размер подоходного налога, установленный российским законодательством для следующих видов доходов:

      • Любые призы и выигрыши, превышающие установленные размеры, полученные в результате игр, конкурсов и прочих мероприятий, организованных в рекламных целях.
      • Проценты по банковским депозитам в части превышения установленных законом величин.
      • Суммы, превышающие максимальные размеры, сэкономленные на процентах при получении кредитов и прочих заёмных средств.
      • Плата за пользование средствами пайщиков кредитного потребительского кооператива, а также процентов по займам, выданным сельскохозяйственному кредитному потребительскому кооперативу, его членами в части превышения установленных законом норм.
      • Исчисление НДФЛ налоговыми агентами

        Физические лица, получающие доход от работодателя или других организаций, освобождаются от необходимости самостоятельно уплачивать подоходный налог. Вместо них, эта обязанность возлагается на налоговых агентов, которыми признаются работодатели и прочие организации, выплачивающие физическим лицам денежные средства.

        Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

      • Налог в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, исчисляется ежемесячно с начала налогового периода нарастающим итогом.
      • Суммы доходов, к которым применяются другие налоговые ставки, учитываются налоговыми агентами отдельно.
      • При исчислении суммы налога не рассматриваются доходы, полученные физическим лицом от других налоговых агентов.
      • Исчисленный налог удерживается из доходов налогоплательщика во время их фактической выплаты.
      • Сумма НДФЛ удерживается за счёт средств физического лица, однако не может превышать 50% от величины текущей выплаты.
      • Если полную сумму налога или её часть удержать невозможно, налоговый агент уведомляет о возникших обстоятельствах налогоплательщика и налоговый орган по месту своего учёта.
      • Уменьшение суммы облагаемого налогом дохода (налоговые вычеты)

        Каждый плательщик НДФЛ имеет право снизить налоговую нагрузку путём применения соответствующих налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (например, социальные налоговые вычеты). Наряду с этим, НК РФ предоставляет возможность вернуть часть ранее уплаченного в бюджет налога, если гражданин в течение налогового периода имел определённые виды расходов (к примеру, затраты на обучение или покупку жилья).

        Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании декларации по форме 3-НДФЛ, к которой необходимо приложить подтверждающие соответствующие расходы документы. В то же время многие стандартные налоговые вычеты не требуют обязательной сдачи отчётности, их можно получить у работодателя по письменному заявлению.

        poisknalogov.ru