Работа за границей налоги

Работа за границей: должны ли украинцы платить налоги?

В последний год в Украине наблюдается настоящий бум на трудоустройство за границей. Тенденции, которые наблюдаются десятилетиями во многих странах Восточной Европы после их вступления в ЕС, в Украине стали очевидными после вступления в силу соглашения о безвизовым режимом с Евросоюзом. Традиционно, больше всего приток украинских работников наблюдается в Польше, Чехии, Испании, Португалии и Германии. Странах, которые традиционно принимали большое число рабочих из Украины. А сегодня, когда визовые барьеры значительно упрощены, именно сюда по давно отработанным схемам трудоустройства едут те украинцы, которых ранее останавливали возможные барьеры.

Работа за границей стала выгодным бизнесом, как для компаний, которые занимаются трудоустройством, так и для самих рабочих. Ежедневно на специализированных сайтах (например — https://www.eurabota.ua/jobs-in/spain/jobs-offered) появляются десятки новых заманчивых предложений. В частности, обычный строитель-разнорабочий может легко заработать в Испании 1500 евро – огромные деньги для Украины, где средняя официальная зарплата за аналогичную работу не превышает 250-300 евро.

Большинство украинцев, уезжающих на заработки в Испанию или Польшу, не жалеют о таком решении, утверждая, что в родной стране таких денег заработать просто негде. К тому же, работа за границей позволяет многим увидеть мир, почувствовать другой уровень жизни. Однако, как оказалось, отъезд и последующее трудоустройство не всегда полностью освобождает от ответственности на исторической родине. В последнее время все чаще появляется информация, что уехавшие на заработки украинцы не освобождаются от налоговой ответственности в самой Украине. Попробуем разобраться, действительно ли это так?

Согласно налоговому законодательству Украины, обязательства по налогообложению имеют все резиденты Украины, не зависимо от того, в какой стране они получают доход. Другой вопрос – по какому критерию физическое лицо причисляется к резидентам. Как отмечают юристы, в плане работающих за рубежом украинцев ситуация не столь однозначная.

Согласно общему критерию, резидент Украины определяется по его месту проживания. Однако, в то же время, со всеми странами ЕС у Украины есть соглашение об избежании двойного налогообложения. Следовательно, в случае с заробитчанами, где критерий постоянного места проживания не очевиден, в дело вступает второй фактор – наличие прописки. Однако и здесь у многих украинцев не все так однозначно, в таком случае в ход идет третий критерий, косвенные признаки, который еще более размыт. В данном случае во внимание берется, в какой стране проживают официальные родственники гражданина, другими словами – где находится центр его «жизненных интересов» (именно такая формулировка используется в законодательстве). По словам юристов, избежать всех возможных вольных трактовок очень просто – в законе есть один четкий критерий определения центра жизненных интересов – проживание в Украине более 183 дней в году. Если человек докажет, что этот срок проживал в Польше или Испании, он автоматически перестает быть налоговым резидентом Украины.

Какие налоги нужно платить

В противном же случае, если факт принадлежности к резидентам Украины будет доказан, даже работающий за границей украинец, которому государство ничем не помогло для трудоустройства, обязан платить налоги этому самому государству.

Здесь для заробитчан действуют те же нормы, что и для лиц, работающих в Украине. Это единый НДФЛ в размере 18% от дохода и военный сбор на уровне 1,5%. Однако, и здесь есть свои нюансы. Во-первых, сумма налога исчисляется в гривне по курсу НБУ к той валюте, в которой заработал украинец за рубежом (в большинстве случаев – евро или польский злотый). Во-вторых, даже будучи признанным резидентом Украины можно избежать уплаты НДФЛ по причине упомянутого выше соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого достаточно предоставить украинской налоговой документальное подтверждение, что размер налогов, уплаченный в Испании или Польше, превышает 18% от доходов, как того требует норма об НДФЛ в Украине.

Таким образом, можно резюмировать, что если украинец работает в другой стране легально, в большинстве случаев, даже будучи резидентом, он не будет платить налоги в Украине. Разве что в выбранной им стране (а таких в ЕС можно посчитать по пальцам одной руки, например, это экзотические Мальта или Кипр) ставка налога меньше, чем в Украине.

mediavektor.org

О заграничных работниках и их российских налогах

Апрель – месяц подачи налоговых деклараций. В случаях, предусмотренных законодательством, до 30 апреля физические лица обязаны подать декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за истекший налоговый период[1]. Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год[2]. Таким образом, 30 апреля 2012 года – окончательный день для декларирования доходов, полученных с 1 января по 31 декабря 2011 года.

Российские резиденты, получающие доходы от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и некоторых иных лиц, указанных в законе[3], как правило, не обязаны подавать декларации и уплачивать НДФЛ по таким доходам – за них удерживает и перечисляет налоги в бюджет плательщик дохода (налоговый агент). Так, впрочем, бывает не всегда, но об этом мы поговорим далее.

Налогоплательщиками по НДФЛ являются[4]:

  • российские резиденты, получающих доходы от источников в России или за рубежом (основная ставка – 13%[5]),
  • нерезиденты, получающих доходы от источников в России (по ставке 30%[6]).

При этом не имеет значения, является ли лицо гражданином России или иного государства: и для россиян, и для иностранцев статус резидента или нерезидента определяется исключительно временем фактического пребывания на территории России.

Лица, находящиеся в России не менее183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев, признаются налоговыми резидентами (п. 2 ст. 207 НК).

Окончательный статус лица в налоговом периоде определяется в конце данного периода[7]. Так, если по состоянию на 31 декабря налогоплательщик провел в России не менее 183 дней, то он считается резидентом в течение всего соответствующего года. Таким образом, если он в течение одного календарного года уплачивал налоги в режиме нерезидента, а затем провел в России не менее 183 дней и приобрел статус резидента, то режим налогообложения пересматривается применительно ко всему календарному году. Суммы налогов, удержанные по ставке 30%, пересчитываются исходя из ставки 13%.

Аналогично и в противоположной ситуации: налогоплательщик, покинувший Россию до того, как фактически провел в ней не менее 183 дней в соответствующем году, считается нерезидентом в течение всего этого года. Налоги, уплаченные в России по ставке 13%, пересчитываются, и налогоплательщику начисляется дополнительный налог исходя из ставки 30%[8].

Проиллюстрируем изменение режима налогообложения доходов при изменении статуса налогоплательщика на двух довольно типичных примерах: 1) выезд работника за границу на долгий срок и 2) долгосрочный въезд работника из-за границы в Россию.

1. Выезд работника за границу

Некоторые российские организации направляют специалистов за границу на длительный срок. Эти специалисты могут осуществлять свои функции на основании трудового договора, договора оказания услуг или выполнения работ – для налогообложения НДФЛ это не имеет значения (в дальнейшем для краткости мы их будем именовать работниками). Пока работник пребывает за границей и там выполняет все свои функции, он находится в особых налоговых условиях, отличающихся от тех условий, которые действуют для работников, оставшихся в России. Разница заключается в том, что доходы заграничного работника не считаются полученными от источника в Российской Федерации[9]. Следовательно, российская организация, выплачивающая доходы такому работнику, не считается налоговым агентом и не обязана удерживать и перечислять за него в бюджет НДФЛ. Это должен делать сам работник.

Таким образом, работник, находящийся на работе за границей, несет обязанность по подаче декларации за прошедший налоговый период и самостоятельно должен исчислить и уплатить НДФЛ. Об этом говорится в многочисленных письмах Минфина, разъясняющих алгоритм действий в подобных ситуациях[10].

Если пребывание работника за границей в течение 12 следующих подряд месяцев продлилось не менее 183 дней (в високосном году – не менее 184 дней), он теряет статус налогового резидента и перестает уплачивать в России налог со своих доходов.

Окончательный статус налогоплательщика определяется по состоянию на конец налогового периода – календарного года. Если работник уехал в начале года и до 31 декабря провел в России меньше 183 дней, то он теряет статус резидента уже в соответствующем году. При этом доходы за осуществление трудовых функций в России (до отъезда за границу), в начале года удерживавшиеся по «резидентной» ставке 13%, по итогам года подлежат перерасчету исходя из «нерезидентной» ставки 30%[11]. Учитывая, что выплачивающая организация перестает исполнять функции налогового агента для заграничного работника, такой пересчет и погашение образовавшейся недоимки работнику придется осуществить самостоятельно.

По своим доходам за осуществление трудовых функций за рубежом работник отчитывается и платит налог самостоятельно. При этом он определяет свой налоговый статус по итогам прошедшего года. Уехав в начале года и к концу года став нерезидентом, он освобождается от обязанности уплачивать налог с «трудовых» доходов за рубежом.

Таким образом, работник, который провел в России менее 183 дней в году, платит НДФЛ за доходы от трудовой деятельности в России по ставке 30% и не платит НДФЛ за доходы от трудовой деятельности за рубежом.

Если работник выехал из России во второй половине года – он считается налоговым резидентом в течение всего этого года. В соответствующем году он уплачивает НДФЛ по ставке 13% с доходов за осуществление трудовых функций как в России, так и за рубежом. В следующем году, когда истекает 183 дня с момента выезда работника из России, он приобретает статус нерезидента. Важно, что этот статус действует в течение всего налогового периода, то есть в течение всего (следующего) календарного года. Соответственно, если даже работник стал нерезидентом не с января, а, например, с апреля, то он для целей исчисления НДФЛ по итогам года все равно считается нерезидентом в течение всего периода, начиная с января[12]. Таким образом, за соответствующий год работник не должен отчитываться и уплачивать в России НДФЛ с доходов от трудовой деятельности за границей.

Итак, уехав за границу и начав исполнять свои трудовые функции там, работник как бы «перемещает» за границу свой источник дохода. С этого времени он уплачивает в России налоги со своих «трудовых» доходов лишь пока он является налоговым резидентом. Перестав быть таковым, он утрачивает статус налогоплательщика по НДФЛ.

О каких доходах идет речь? Прежде всего, это, разумеется, доходы от работы за границей. При этом не важно, в пользу российской или иностранной организации она осуществляется. Например, работа в пользу российской организации в режиме удаленного доступа, создание материалов для публикации на сайте российской организации или в российском журнале – все это является работой, фактически осуществляемой за рубежом. Соответственно, доходы за нее являются доходами от источника за пределами РФ[13].

Некоторые виды доходов, однако, подлежат налогообложению в России независимо от того, сколько времени работник провел за рубежом, т.е. сохранил или утратил ли он статус российского резидента. Это доходы от источника в РФ. К ним относятся, например, доходы от реализации или сдачи внаем российской недвижимости, вознаграждение за использование в России авторских произведений, дивиденды и проценты по займам от российских организаций, российские пенсии, пособия, стипендии и т.д[14].

Для «вознаграждения директоров и иных аналогичных выплат, получаемых членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа)»[15](далее для простоты назовем упомянутых лиц просто руководителями) действуют особые условия. Доходы руководителей российских компаний считаются полученными от источника в РФ независимо от места, где фактически исполнялись их управленческие функции; доходы руководителей иностранных организаций – наоборот, считаются полученными за пределами РФ, где бы они фактически ни осуществлялись (пп. 6 п. 1 и пп. 6 п. 2 ст. 208 НК).

В стране, куда уехал работник, также может возникнуть обязанность уплатить налог с получаемых работником доходов. Избежать повторной уплаты налога с одних и тех же доходов поможет соглашение об избежании двойного налогообложения, если, конечно, со страной нахождения работника оно заключалось.

2. Въезд работника в Россию

Работник, возвращающийся в Россию после более чем полугодичного[16] отсутствия или въезжающий в Россию впервые, считается нерезидентом до тех пор, пока его пребывание в России не достигнет 183 дней. В его ситуации принципы, описанные применительно к выезжающим работникам, действуют в точности наоборот: пока работник является нерезидентом, он платит российский налог только с доходов, происходящих от источника в России; став резидентом, он платит НДФЛ со всего своего общемирового дохода.

Окончательный статус налогоплательщика определяется по состоянию на конец налогового периода – календарного года. Если работник въехал в Россию в первой половине года и до 31 декабря провел там не менее 183 дней, то он для целей уплаты НДФЛ по итогам года считается резидентом в течение всего соответствующего периода. При этом доходы за осуществление трудовых функций в России (после въезда из-за границы), в начале года удерживаемые по «нерезидентной» ставке 30%, по итогам года подлежат перерасчету по «резидентной» ставке 13%[17]. Излишне удержанные суммы налога могут быть возвращены налогоплательщику налоговым агентом по его заявлению[18].

Что касается доходов, которые работник получал в течение этого года в связи с осуществлением трудовых функций за рубежом, то ему необходимо по итогам соответствующего года отчитаться и уплатить с этих доходов НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом, став резидентом, работник приобретает обязанность уплачивать в России налог со всех своих доходов, в том числе происходящих от источника за пределами РФ.

Если налогоплательщик прибыл в Россию во второй половине года, то в соответствующем периоде он как нерезидент будет уплачивать налог с доходов от осуществления трудовых функций в России по ставке 30%. Налог с доходов от работы за рубежом не подлежит налогообложению. В следующем году после получения статуса резидента работник начинает уплачивать НДФЛ по ставке 13%, а налоги, удержанные в этом периоде по 30%-ной ставке, пересчитываются по ставке 13%.

Говоря о доходах от трудовой деятельности, происходящих от российского источника, мы имеем в виду доходы за любую работу, фактически осуществленную в России. Это может быть работа как в пользу российской, так и в пользу иностранной организации, в том числе в удаленном режиме, создание публикаций для российских или иностранных изданий или иные виды деятельности (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК).

Если доходы работнику выплачивает российская организация, она сама удерживает и уплачивает за него налоги как налоговый агент (ст. 226 НК). Если же доходы выплачивает иностранная организация, налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать их в России и уплатить с них налог.

Следует также учитывать, что нерезиденты не имеют права на получение налоговых вычетов по НДФЛ (п. 4 ст. 210 НК).

В стране, откуда прибыл работник, также может возникнуть обязанность уплатить налог с получаемых работником доходов. Для того, чтобы не уплачивать повторно налог с одних и тех же доходов, можно воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения (если, конечно, со страной нахождения работника оно заключалось).

Выводы

Итак, работники-резиденты уплачивают НДФЛ с доходов как от источника в России, так и от источника за пределами РФ. Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов от российского источника.

Доход от трудовой деятельности в России считается доходом от российского источника.

Доход от деятельности работника за рубежом не считается доходом от источника в России, даже если он выплачивается российской организацией. В такой ситуации выплачивающая организация не является для работника налоговым агентом, и он самостоятельно должен декларировать доходы и уплачивать с них налог.

Работник, выехавший за границу в первой половине года, утрачивает статус налогового резидента в этом же году (при условии не менее чем 183-дневного пребывания за границей), и налоги за работу в России, удержанные в этом периоде по ставке 13%, подлежат пересчету по ставке 30%. С доходов от работы за рубежом НДФЛ не уплачивается.

Работник, выехавший за границу во второй половине года, сохраняет статус резидента до конца года. В этом году он уплачивает НДФЛ по ставке 13% со всех доходов, как от работы в России, так и от работы за границей. В следующем году, пробыв за границей не менее 183 дней, он считается утратившим статус резидента с начала года. НДФЛ за доходы от работы за рубежом начиная с данного (следующего) года не уплачивается.

Работник, въехавший в Россию в начале года, приобретает статус резидента в этом же году. Он уплачивает НДФЛ с полученных в этом году доходов от работы как в России, так и за рубежом, по ставке 13%. Если с российских доходов налог в начале года удерживался по ставке 30%, в конце года он подлежит пересчету по ставке 13%.

Работник, въехавший в Россию во второй половине года, остается нерезидентом до конца этого года. С доходов от работы за рубежом он НДФЛ не уплачивает, но платит налог с доходов от работы в России по ставке 30%. В следующем году, пробыв в России не менее 183 дней, он считается утратившим статус резидента с начала года. НДФЛ, удержанный в данном (следующем) году по ставке 30%, пересчитывается исходя из ставки 13%.

Для руководителей компаний действуют особые условия. Доходы руководителей российских компаний считаются полученными от источника в РФ независимо от места, где фактически исполнялись их управленческие функции; доходы руководителей иностранных организаций – наоборот, считаются полученными за пределами РФ, где бы они фактически ни осуществлялись.

В стране, куда уехал или откуда приехал работник, также может возникнуть обязанность уплатить налог с получаемых работником доходов. Для того, чтобы не уплачивать повторно налог с одних и тех же доходов, можно воспользоваться соглашением об избежании двойного налогообложения (если, конечно, со страной нахождения работника оно заключалось).

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay
тел. (495) 790-2660; 926-2990

[1] П. 1 ст. 229 НК РФ.

[3] П. 1 ст. 226 НК РФ.

[4] П. 1 ст. 207 НК РФ.

[5] П. 1 ст. 224 НК РФ.

[6] П. 3 ст. 224 НК РФ.

[7] См. письмо Минфина от 04 июля 2007 г. N 03-04-06-01/210.

[9] Пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ.

[10] См., например, письма Министерства финансов РФ от 23 ноября 2011 г. № 03-04-06/6-317, от 14 февраля 2012 г. N 03-04-06/6-38, от 1 декабря 2010 № 03-04-06/6-282, от 10 июня 2011 г. № 03-04-06/6-136.

[11] П. 3 письма Минфина от 04 июля 2007 г. N 03-04-06-01/210.

[12] См. письмо Министерства финансов РФ от 30 января 2012 г. N 03-04-06/6-15.

[13] См. письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2011г. N 03-04-06/6-10.

[14] П.1 ст. 208 НК РФ.

[15] Пп. 6 п. 1 и пп. 6 п. 2 ст. 208 НК

[16] Т.е. продлившегося не менее 183 дней (в високосном году – не менее 184 дней) в течение 12 последующих месяцев.

[17] См. письмо Министерства финансов РФ от 30 июня 2005 г. N 03-05-01-04/225.

[18] См. письма Министерства финансов РФ от 25.08.2006 № 03-05-01-04/251, ФНС РФ от 16.05.2006 № 04-2-05/3

Мы будем Вам признательны, если Вы оцените эту статью:

www.roche-duffay.ru

Должен ли гражданин РФ, работающий за границей в иностранной компании, платить НДФЛ?

Многие наши соотечественники работают по контрактам с иностранными компаниями за рубежом. В этом случае вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства Налоговый кодекс расценивает как доходы, полученные от источника за пределами РФ (подп.6 п.3 ст.208 НК РФ). Платить или не платить налог на доходы в российский бюджет — зависит от наличия у гражданина РФ статуса налогового резидента. Напомним, что резидентами считаются физические лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12-ти следующих подряд месяцев.

1. Гражданин РФ, работающий за границей, — резидент.

Такое может быть, если контракт на работу с иностранной организацией заключен во второй половине года. Например, 20 августа. Или гражданин работает давно, но в течение года провел на родине в общей сложности не менее 183 календарных дней.

Тогда по состоянию на конец года он остается налоговым резидентом РФ и должен самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ с заграничных доходов в России по завершении налогового периода (календарного года) (подп.3 п.1 ст.228; письмо Минфина от 22.06.12 г. №03-04-05/6-761).

2. Гражданин РФ, работающий за границей, — нерезидент.

Если гражданин проводит за границей большую часть своего времени, то есть за период с 1 января по 31 декабря (налоговый период) в России он находился менее 183 дней, тогда он не может быть признан налоговым резидентом. Такое лицо не обязано платить НДФЛ по доходам, полученным от иностранных компаний в данном налоговом периоде (Письмо Минфина от 13.08.08 г. №03-04-005-01/295).

3. Статус в течение года меняется.

Гражданин РФ может уехать на работу за рубеж в первой половине года (например, в апреле). Тогда его статус поменяется с резидента на нерезидента. А может быть наоборот: трудовой договор с иностранцами расторгается в первой половине года, и гражданин возвращается домой. Тогда из нерезидента он превращается в резидента.

Важно, получая доходы за границей, определять свой статус по окончании года.

Если по окончании налогового периода гражданин РФ имеет статус нерезидента, платить НДФЛ по доходам, полученным за границей, он не обязан. Даже если в начале года он был резидентом (Письмо Минфина от 13.08.08 г. №03-04-005-01/295).

Если по окончании налогового периода гражданин РФ имеет статус налогового резидента, действовать нужно так, как описано в пункте 1 данной статьи. При этом нужно знать, что при декларировании в России налог на доходы, уплаченный за границей, можно принять к вычету, если между странами подписано соглашение об избежании двойного налогообложения (п.1 ст.232).

nalogfaq.ru

Надо ли платить налог на доход в России, если по этому доходу уже был уплачен налог в США?

По февраль 2012 года работал на российскую компанию в России, получал «белую» зарплату, компания платила за меня налоги по ставке 13%. В конце февраля 2012 переехал в США и нанялся на работу в американскую компанию. Соответственно, в конце 2012 года стал налоговым резидентом США и налоговым нерезидентом России. Налоги за 2012 год платил в США, включив доход в России за январь и февраль 2012 в доходы, подлежащие налогообложению. Налоги в США были уменьшены на сумму налога, уплаченного в России по ставке 13% (согласно местному законодательству).

Должен ли я подавать 3-НДФЛ за 2012 в России и платить там налоги, как налоговый нерезидент по ставке 30% (т.е. доплатить 17%)? Если да, то можно ли уменьшить эту доплату на сумму налогов, уже уплаченных в США с этой суммы?

Уточнение клиента

Уточню вопрос: надо ли доплачивать налоги, исходя из ставки 30%, именно на доходы в России (зар. плата в январе-феврале 2012)? Как можно трактовать «может» из Договора об избежании 2-ного налогообложения: «. Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве. «.

16 Апреля 2013, 07:04

Ответы юристов (7)

Иван, в силу Договора
между РФ и соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г.

Статья 14. Доходы от работы по найму
1. С учетом положений Статей 15 (Гонорары директоров), 16 (Государственная служба) и 17
(Пенсии) жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения,
получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся
Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в
этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом
Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким
образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом
Государстве.

Таким образом, если Вы уплатили налоги в США, в РФ их повторно платить не надо будет.

Есть вопрос к юристу?

Дополнительно уплачивать налог с доходов, полученных в США вы не должны.

Налог по ставке 30% вы будете оплачивать в России только в том случае, если эти доходы были получены в России.

Договор между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»

Договор ратифицирован Постановлением ВС РФ от 22.10.1992 N 3702-

Статья 12. Доходы от авторских прав и лицензий

1. Доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в этом Государстве.
2. Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, компьютерной программы, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта («ноу-хау»).
3. Положения пункта 1 не применяются, если лицо, фактически имеющее право на доходы от авторских прав и лицензий, будучи лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве, в котором возникают доходы от авторских прав и лицензий, через расположенное в нем постоянное представительство или оказывает независимые личные услуги в этом другом Государстве с расположенной в нем постоянной базы, и право или имущество, в отношении которых выплачиваются доходы от авторских прав и лицензий, действительно связаны с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения Статьи 6 настоящего Договора (Прибыль от коммерческой деятельности) или Статьи 13 (Независимые личные услуги), в зависимости от ситуации.
4. Если вследствие особых отношений между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на доходы, или между ними обоими и каким-либо другим лицом сумма выплаченных доходов от авторских прав и лицензий, относящаяся к использованию, праву использования или информации, за которые они выплачиваются, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, фактически имеющим право на эти доходы, при отсутствии таких отношений, положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему облагается налогом в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося Государства, с учетом других положений настоящего Договора.

Статья 13. Независимые личные услуги

1. Доход, получаемый физическим лицом, имеющим постоянное местожительство в одном Договаривающемся Государстве, от оказания независимых личных услуг облагается налогом только в этом Государстве, за исключением случаев, когда:
a) такие услуги оказываются или оказывались в другом Договаривающемся Государстве; и
b) доход относится к постоянной базе, которую физическое лицо регулярно имеет или имело в своем распоряжении в этом другом Государстве; и
c) это физическое лицо находится или находилось в этом другом Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в календарном году.
В таком случае доход, относящийся к такой постоянной базе, может облагаться налогом в этом другом Государстве в соответствии с принципами, аналогичными принципам, содержащимся в Статье 6 (Прибыль от коммерческой деятельности), для определения размера коммерческой прибыли и отнесения коммерческой прибыли к постоянному представительству.
2. Термин «независимые личные услуги» включает, в частности, самостоятельную, не связанную с работой по найму, научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, а также независимую деятельность врачей, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов и бухгалтеров.

Статья 14. Доходы от работы по найму

1. С учетом положений Статей 15 (Гонорары директоров), 16 (Государственная служба) и 17 (Пенсии) жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если выполняются все следующие условия:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Государстве;
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.
3. Вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве, которое в противном случае облагалось бы налогом в другом Договаривающемся Государстве в соответствии с предыдущими положениями настоящей Статьи, может облагаться налогом только в первом Государстве, если вознаграждение выплачивается в отношении:
a) работы по найму в качестве члена постоянного экипажа морского или воздушного судна, используемого в международных перевозках; или
b) работы по найму, связанной непосредственно с местом деятельности, которое не является постоянным представительством согласно положениям пункта 3 Статьи 5 (Постоянное представительство), но только если такое лицо с постоянным местожительством находится в другом Государстве в течение периода, не превышающего 12 месяцев, следующих один за другим; или
c) технических услуг, непосредственно связанных с применением права или собственности, являющихся источником дохода от авторских прав и лицензий, как это определено в пункте 2 Статьи 12 (Доходы от авторских прав и лицензий), если эти услуги предоставляются как часть контракта, дающего возможность использовать такое право или собственность.

В соответствие с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Как Вы уже знаете, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 той же статьи).

В соответствие с п.п. 6 п. 3. ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

В связи с этим, НДФЛ Вам платить не надо.

надо ли доплачивать налоги, исходя из ставки 30% —

С той части, что Вы получили в России да, должны.

Что касается подачи декларации в России и последующего подтверждения уплаты налогов в США с целью зачета их уплаты в России, то этот вопрос регулируется ст. 232 Налогового кодекса РФ

Статья 232. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные налогоплательщиком,являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.12.2012 N 282-ФЗ)

Таким образом, для освобождения от уплаты налога на территории России вам необходимо предоставить соответствующие подтверждения

1. что вы являетесь резидентом США

2. об уплате налогов в США.

Вы имеете право сделать это в течение года после окончания налогового периода (года в котором получили доход),

Что касается лиц, которые обязаны подавать декларацию по НДФЛ, то согласно Налоговому кодексу РФ, к ним относятся налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Согласно этому перечню вы не являетесь лицом, которое обязано подавать декларацию по НДФЛ. (если не имели другого дохода на территории РФ)

К данным лицам относятся:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

1. Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном настоящей статьей.

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;(в ред. Федеральных законов от 29.11.2001 N 158-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;(пп. 2 введен Федеральным законом от 29.11.2001 N 158-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 26.11.2008 N 224-ФЗ, от 19.07.2009 N 202-ФЗ)

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;(в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), — исходя из сумм таких выигрышей;(пп. 5 введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;(пп. 6 введен Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ)

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;(пп. 7 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Относительно пересчета тех налогов, которые вы уплатили за январь-февраль 2012 года, то ваш статус налогового резидента/нерезидента определяется вашим пребывание в США не в течение налогового периода по уплате НДФЛ (то есть года, в котором вы получили указанный доход), а по предыдущему оплате НДФЛ периоду в 12 месяцев. То есть срок пребывания в России/другом государстве для определения статуса резидента не привязан к налоговому периоду. Таким образом, на момент января-февраля 2012 года вы были налоговым резидентом РФ (если в течение предыдущих 12 месяцев проживали в РФ не менее 183 кал. дней), и, соответственно ваш налог, уплаченный по ставке 13% также не пересчитывается.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Однако, как это принято в нашей стране, Министерство финансов придерживается противоположной точки зрения. И полагает, что данный налог должен быть пересчитан и доплачен. При этом обязанность по подаче налоговой декларации, согласно мнению минфина, не возникает.
Вопрос: Физические лица — граждане РФ, работающие на начало 2005 г. по найму в российской организации и получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (заработную плату и премии), в течение 2005 г. увольняются и переезжают работать по найму (трудовому договору) в иностранное государство.Таким образом, российская организация — работодатель с начала 2005 г. исчисляла удерживала и перечисляла в бюджет налог на доходы физических лиц с доходов этих лиц по ставке 13 процентов. На дату фактического получения доходов физические лица являлись налоговыми резидентами РФ.Находясь за рубежом и проработав там в течение более чем 183 дней в 2005 г., указанные физические лица по истечении 183 дней их пребывания за границей в 2005 г. перестали являться налоговыми резидентами РФ.Означает ли это обстоятельство, что в соответствии с законодательством РФ за налоговый период 2005 г.:- доход, полученный физическими лицами за выполнение трудовых обязанностей с начала года до момента увольнения физических лиц из российской организации, по которому российская организация удержала НДФЛ по ставке 13 процентов, стал квалифицироваться как доход лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и облагаться налогом по ставке 30 процентов на основании п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ за налоговый период 2005 г.;- физическим лицам необходимо самостоятельно, на основании пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ, как лицам, получившим доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами (налог был удержан, однако, по ставке 13 процентов, а не 30 процентов), сделать перерасчет сумм налога, исчислить суммы налога, подлежащие уплате, и представить в налоговые органы РФ налоговую декларацию?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 30 июня 2005 г. N 03-05-01-04/226
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей, и сообщает следующее.В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.Таким образом, если сотрудники организации, выполняющие трудовые обязанности в иностранном государстве, не будут оставаться налоговыми резидентами Российской Федерации, то с момента изменения их налогового статуса необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала календарного года.По доходам в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации и другим доходам, относящимся к доходам от источников в Российской Федерации, сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 13%, следует пересчитать по ставке 30% как с нерезидентов.В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.Статьей 231 Кодекса установлен порядок взыскания и возврата налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 2 указанной статьи суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются с физических лиц до полного погашения задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 Кодекса.При этом, поскольку по доходам, выплачиваемым организацией в пользу налогоплательщика в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, организация является налоговым агентом,то обязанности по подаче налоговой декларации у налогоплательщика в данном случае не возникает.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиА.И.ИВАНЕЕВ30.06.2005
В то же время, если вы получали какие-то иные доходы в РФ в налоговом периоде, связанные с продажей имущества, оказанием услуг и т.д., то в этом случае вам обязательно следует подать декларацию и уплатить НДФЛ по ставке 30%.
Уплата НДФЛ производится до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

Иными словами, если хотите посудиться с нашим государством, то можно попробовать разницу за январь-февраль 2012 не доплачивать, поскольку письма Минфина источником права не являются, а являются только толкованием.

Но налоговая инспекция будет действовать в соответствии с этими письмами. То есть потребует с вас доплаты этих 17% за январь-февраль, полагая, что статус резидента-нерезидента определяется по итогам налогового периода, то есть года.

Несмотря на то, что в силу подпункта 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с НК на налогового агента
.

Декларацию подавать у вас обязанности нет в любом случае.

В общем, резюмируя, ничего больше не платите, если РФ захочет с Вас что либо то оно обратиться в суд.

pravoved.ru