Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности

Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности

5.7. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности

В статье 255 Налогового Кодекса РФ описан перечень и порядок признания расходов на оплату труда.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);

5) расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования (в части стоимости, не компенсируемой работниками), которые остаются в личном постоянном пользовании работников. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации;

6) сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;

7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно (включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) в порядке, предусмотренном действующим законодательством – для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов и в порядке, предусмотренном работодателем – для иных организаций, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, расходы на оплату перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

9) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

10) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

12) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;

13) расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

15) расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;

16) суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации;

17) суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

18) суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

19) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20) расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

21) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями;

22) предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных унитарных предприятиях и в строительных организациях федеральных органов исполнительной власти, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, предусмотренные федеральными законами, законами о статусе военнослужащих и об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

23) доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

24) расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со статьей 324.1 Налогового Кодекса РФ;

25) другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Необходимо отметить, что выплаты работникам могут учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы, при условии, что они связаны с производственной деятельностью организации (с производством и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, с управлением организацией).

Так как налогоплательщики УСН ведут свой учет кассовым методом затраты на оплату труда включаются в расходы в момент фактической оплаты (безналичная оплата с расчетного счета организации, выплата из кассы, либо иной способ погашения задолженности). Отметим, что при выплате аванса по зарплате данные затраты включается в расходы два раза в месяц на дату фактической выплаты (Письмо УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. N 21–09/70744).

Удержания из зарплаты (НДФЛ, суммы по исполнительным листам, другие удержания) являются ее составной частью. Т. к. в составе расходов на оплату труда учитывается полная сумма начисленной заработной платы (п. 1 статьи 255 Налогового Кодекса РФ). Поэтому организация включает НДФЛ и иные удержания из зарплаты как составную часть расходов на оплату труда. При этом на каждую из этих частей распространяется кассовый метод учета расходов (по мере фактической оплаты), т. е. заработная плата – по дате ее выплаты, суммы НДФЛ – по дате перечисления в бюджет, иные удержания – по мере их фактического погашения.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам:

– долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов (за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица), в пользу застрахованного лица;

– негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, а договоры добровольного пенсионного страхования – выплату пенсий пожизненно;

– добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

– добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

В случае изменения существенных условий договора и (или) сокращения срока действия договора долгосрочного страхования жизни, договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения или их расторжения взносы работодателя по таким договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с момента изменения существенных условий указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем десяти тысяч рублей в год на одного застрахованного работника.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» пособие по временной нетрудоспособности работникам предприятий на УСН выплачивается за счет следующих источников:

– средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, – в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом;

– средств работодателей – в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.

При этом сумма пособия по временной нетрудоспособности, которая возмещается ФСС, определяется исходя из МРОТ без учета районного коэффициента.

Однако возмещение расходов по оплате больничных листов будет производиться ФСС в полном объеме, если организация на УСН добровольно будет уплачивать взносы на социальное страхование (статья 3 Федерального закона N 190-ФЗ). Размер страхового тарифа добровольного взноса составляет 3 % налоговой базы определяемой в порядке, предусмотренном Главой 24 Налогового Кодекса РФ для исчисления единого социального налога.

Сумма, подлежащая перечислению в ФСС, определяется за минусом суммы начисленных страховых взносов за вычетом расходов по оплате больничных. А страховые взносы перечисляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности в организациях применяющих УСН такой же, как и в компаниях, которые находятся на общей системе налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму, фактически выплаченную своим работникам по больничным листам. Фирмы, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами, включают пособия по временной нетрудоспособности в составе расходов.

www.e-reading.club

Как с вами связаться?

Программы для новой отчетности в ПФР, ФСС, ИФНС:
1. Программа Бухсофт Онлайн — Бухгалтерская онлайн программа с функцией подготовки, тестирования и отправки отчетности!
2. Программа CheckXML+2НДФЛ — Программа для подготовки и тестирования отчетности в ПФР, ИФНС и ФСС.
3. Программа «БухСофт: зарплата и Кадры» — Программа для автоматического расчета страховых взносов, печати кадровых документов и формирования всех видов отчетов в ПФР, ИФНС и ФСС.
4. Электронная отчетность через Интернет за 2938 руб. Без доплат! >>

ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСОСОБНОСТИ

В данном разделе будет описан расчет пособий по временной нетрудоспособности при упрощенной системе. Для общепринятой системы налогообложения см. статью Расчет оплаты больничных листов.
Для субъектов, применяющих специальные налоговые режимы, размер и порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого работнику, не имеет особенностей. Особенностью является порядок выделения средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности. br> Согласно главам 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные режимы, не являются плательщиками единого социального налога.
Работодатели, перешедшие на УСН, либо являющиеся плательщиками ЕНВД или ЕСХН, а также индивидуальные предприниматели вправе добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование в ФСС на основании Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».
В соответствии с этим существует два варианта расчета больничных для применяющих специальные налоговые режимы, оба из которых применимы в программе БухСофт: Упрощенная система.

1. Работодатель не уплачивает страховые взносы
В программе эта настройка содержится в сведениях об организации, закладка «Для книги».

В этом случае порядок финансирования расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности установлен следующий: сумма пособия на одного работника (из расчета за полный месяц), не превышающая МРОТ за календарный месяц, выплачивается за счет Фонда социального страхования. Сумма пособия сверх суммы из расчета МРОТ выплачивается за счет работодателя.
Поэтому, если сумма пособия по временной нетрудоспособности превышает сумму из расчета МРОТ в программе необходимо производить два начисления:
1) «Пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС»
Для этого в форме Расчет зарплаты в режиме лицевой счет надо выбрать начисление Пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС.

Далее в предлагаемой форме необходимо ввести дни болезни сотрудника согласно листку временной нетрудоспособности, выбрать причину нетрудоспособности и ввести районный коэффициент, если это необходимо. Весь расчет программа произведет сама.

2) «Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя».
При расчете начисления за счет работодателя из рассчитанной суммы вычитается сумма пособия исчисленная за счет ФСС.
В вызванной форме (Пособие по временной нетрудоспособности) необходимо заполнить дни болезни сотрудника согласно листку временной нетрудоспособности, выбрать причину нетрудоспособности и ввести районный коэффициент, помимо этого необходимо заполнить сведения о начислениях и отработанном времени.
Для автоматического расчета начисленной суммы заработка в расчетном периоде в программе можно воспользоваться кнопкой «Из зарплаты». Так как расчетный период состоит из 12 календарных месяцев, то программа текущего года автоматически обращается к данным формы «Расчет зарплаты» программы предыдущего года. После нажатия на кнопку «Из зарплаты» программа автоматически переносит данные по тем начислениям, у которых в справочнике начислений стоит отметка «Учитывать при расчете больничных». После переноса всех необходимых начислений за 12 календарных месяцев в программе необходимо произвести расчет доли и коэффициента участия каждого начисления в расчете среднего заработка. Столбец «Доля» в таблице «Начисления для расчета» указывается в том случае, если период, за который произведено начисление, отработан не полностью.
Например, ежегодная премия по итогам работы за год, а сотрудник имел перерывы в работе в течение года.
Для автоматического расчета количества отработанных дней (часов) в программе можно воспользоваться кнопкой «Из табеля». Так как расчетный период состоит из 12 календарных месяцев, то программа текущего года автоматически обращается к данным табеля учета отработанного времени программы предыдущего года. При первом пособия по временной нетрудоспособности необходимо указать путь к программе предыдущего года.
После нажатия на кнопку «Из табеля» программа автоматически переносит данные по кодам табеля Я, Н, РП, С за 12 месяцев, предшествующих дате начала болезни и производит итоговый расчет количества отработанных дней (часов). В соответствии с п. 5 указанного Положения из расчетного периода исключается часть времени, а также начисленные за это время суммы, которые в табеле учета рабочего времени соответствуют кодам: К, ОТ, ОД, У, УД, Р, ОЖ, ДО, АО, ОЗ, Б, Г, ДБ, ОВ, НВ, РП, НП, НО, ОВ, ОЖ. Следовательно, если в Табеле были указаны данные коды, то они из расчетного месяца исключаются.
Если в программе нет данных за 12 календарных месяцев, предшествующих дате начала болезни, то сведения об отработанном периоде могут быть добавлены пользователем вручную с помощь кнопки «Добавить» рядом с таблицей.

Если налогоплательщиком, перешедшем на УСН, приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации, но это сумма вместе со страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, уплаченными (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, не может превышать 50 % от исчисленного за этот период единого налога (пункт 3 статьи 346.21 НК).

2. Работодатель уплачивает страховые взносы
Работодатели вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующей категории плательщиков (ФЗ № 190-ФЗ от 31.12.2003).
Настраивается в программе из сведений об организации, закладка «Для книги». Необходимо поставить галочку и выбрать период, с которого начисляются добровольные страховые взносы.

В этом случае финансирование расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности происходит полностью за счет средств ФСС.
Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности следующий:
1) Определяется средний дневной заработок работника по данным за последние 12 календарных месяцев предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности;
2) Определяется средний заработок работника в период нетрудоспособности за каждый месяц. Для этого рассчитанный средний дневной заработок умножается на количество дней болезни, подлежащих оплате в каждом расчетном месяце;
3) Полученные суммы умножаются на процент, который зависит от страхового стажа работника и вида нетрудоспособности. Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам сейчас зависит не от непрерывного трудового стажа, как это было до 01.01.2007, а от страхового стажа. Напомним, что страховой стаж — это суммарная продолжительность уплаты страховых взносов и (или) налогов (абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ). В этот стаж включаются (п. 1 ст. 16 Закона):
— периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы;
— периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
4) Результат сравнивается с максимальным размером пособия рассчитанным за каждый из месяцев болезни, в дальнейшем расчете учувствует меньшая из сравниваемых сумм;
5) Определяется сумма к выплате путем суммирования сумм к выплате за каждый месяц (сумма пособия, за минусом НДФЛ и прочих удержаний).
Для расчета больничных в этом случае надо начисление: Пособие по временной нетрудоспособности. В качестве причины надо выбрать «Заболевание (за счет ФСС)».
В случае если рассчитанная сумма превышает максимальные размер пособия появляется окно:

В зависимости от осуществленного выбор больничный будет или не будет ограничен максимальным размером пособия.

Спорным остается вопрос учета выплаченных сумм пособий по временной нетрудоспособности в расчете единого налога для предприятий, применяющих УСН.

Чигрина Анастасия Аркадьевна
Консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания «Бухсофт.ру»
25.03.2009

www.buhsoft.ru

Тематики: Социальное страхование Упрощенная система налогообложения

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Предприятие на УСН (доходы минус расходы). Будет ли пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет включаться в расходную часть, если оно выплачивается за счет уменьшения взносов в ФСС? Как правильно отразить в книге доходов и расходов операции по выплате пособия и получения возмещения остаточных средств из ФСС?

В соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС РФ, а также за счет средств страхователя в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Поэтому расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни) включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу при УСН на основании п.п. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Пособия по уходу за ребенком в Книге учета доходов и расходов не отражаются.

Ведь они выплачиваются не за счет средств налогоплательщика, а за счет средств ФСС РФ.

П. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетру.

Данный раздел/документ открыт только зарегистрированным пользователям, которые оформили подписку на журнал АМБ-Экспресс!

www.amb-express.ru

Оформление возмещения расходов на выплату пособий в «1С:Предприятии 8»

Вместе с тем часто встречаются ситуации, когда наряду с «1С:Бухгалтерией 8» в организации используется программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8». Ее применение существенно облегчает труд расчетчиков зарплаты и работников кадровой службы. Она позволяет автоматизировать такие трудоемкие операции как учет рабочего времени, расчет сложных начислений, больничных листов, пособий по уходу за ребенком, индексацию пособий, а также расчет отпускных и других выплат, начисляемых по среднему заработку. Если зарплата рассчитывается в этом прикладном решении, то по окончании ее расчета данные по оплате труда и пособиям загружаются в программу «1С:Бухгалтерия 8», где и формируется основная часть отчетности.

Совместное использование «1С:Бухгалтерии 8» и «1С:Зарплаты и управления персоналом 8»

Для бухгалтеров, знакомых с программным продуктом «1С:Бухгалтерия 8», очевидно, что отражение в отчетности возмещения из ФСС РФ произведенных организацией расходов по социальному страхованию является несложной задачей.

Первичные документы регистрируются в информационной базе, и на их основании автоматически заполняются соответствующие графы отчетов.

Условия возмещения

В соответствии с пунктами 3.2, 3.3 Инструкции средства на осуществление (возмещение) расходов на выплату пособий выделяются отделением (филиалом отделения) ФСС РФ в двухнедельный срок после представления организацией следующих документов:

  • письменного заявления страхователя;
  • расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 № 111 (в редакции Постановления ФСС РФ от 13.04.2009 № 92) или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
  • копий платежных поручений, подтверждающих уплату единого социального налога за соответствующий период;
  • заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию (например: копии больничного листка, справки о рождении ребенка и др.).
  • Необходимо отметить, что перед выплатой возмещения отделение ФСС РФ может провести документальную камеральную либо выездную проверку (п. 3.3 Инструкции).

    Расчет пособий и отражение в отчетности возмещения в «1С:Предприятии 8»

    Алгоритм формирования отчетов на основании расчета данных в двух программах достаточно прост. Расчет заработной платы, начислений ЕСН и пособий производится в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8». После чего результаты расчета отражаются на счетах бухгалтерского и налогового учета документом Отражение зарплаты в регламентированном учете. Проводки формируются автоматически при нажатии кнопки Заполнить.

    Пользователь имеет возможность проконтролировать выгружаемые в программу «1С:Бухгалтерия 8» данные с помощью отчета с аналогичным названием — Отражение зарплаты в регламентированном учете (рис. 1).

    Указанный отчет имеет привычную для бухгалтера форму «шахматки», где по вертикали указан счет дебета, а по горизонтали — счет кредита.

    После проверки результатов расчета файл с информацией выгружается (рис. 2) для бухгалтерского и налогового учета в любой каталог, например, Мои документы. Отметим, что перед выгрузкой надо проверить наличие флажков напротив выгружаемых объектов:

  • данные учета по НДФЛ и ЕСН,
  • данные учета пособий по социальному страхованию.
  • Затем файл загружается в информационную базу программы «1С:Бухгалтерия 8».

    В Журнале операций «автоматически регистрируются данные о заработной плате, налогах и социальных пособиях. Одновременно с записью проводок формируется документ НДФЛ и ЕСН — доходы и налоги с указанием облагаемых налогами доходов.

    Эти данные участвуют в формировании регламентированной отчетности.

    Графы отчетов, отражающие взаиморасчеты с бюджетом и фондами, заполняются также автоматически: по данным платежных поручений.

    Рассмотрим операцию отражения в отчетности суммы возмещения исполнительным органом ФСС РФ расходов на государственное социальное страхование на практическом примере.

    В ООО «Конфетпром» расчет заработной платы производится в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», а формирование отчетности — в «1С:Бухгалтерии 8».

    Работник организации О.Г. Романов в июле 2009 года предъявил в бухгалтерию:

    • листок нетрудоспособности за период с 06.07.2009 по 17.07.2009. В нем указан диагноз «травма в быту» и сделана отметка о том, что застрахованным лицом 13 июля допущено нарушение режима, предписанного лечащем врачом, то есть с указанной даты следует снизить социальное пособие за «нарушение режима». Пособие за последние пять дней нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц (п. 1 ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
    • объяснительную записку о происхождении травмы.
    • На основании представленных документов был составлен акт в произвольной форме и начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 3 561,26 руб. В том числе за последние пять дней — 698,40 руб.

      Сотрудница ООО «Конфетпром» Л.П. Лукина в том же месяце предъявила в бухгалтерию больничный лист для выплаты пособия по беременности и родам с 16.07.2009 по 20.12.2009 сроком на 140 дней.

      Задача

      Бухгалтеру необходимо рассчитать пособия (по беременности и родам, по временной нетрудоспособности) отразить в отчетности их сумму и оформить возмещение расходов на государственное социальное страхование отделением ФСС РФ.

      Решение

      Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) за первые два дня болезни работника выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС РФ (ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

      Документ Начисление по больничному листу программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» позволяет произвести расчет пособия с учетом требований законодательства.

      Для расчета пособия по временной нетрудоспособности сотруднику О.Г. Романову необходимо ввести причину и период нетрудоспособности, а также дату, с которой снижается пособие. В справочнике Физические лица сотруднику должен быть указан страховой стаж. Поэтому положенная ему величина процента оплаты от среднего заработка вводится в документ автоматически.

      Нажатием кнопки Рассчитать мы получим данные по сумме пособия по временной нетрудоспособности, а после его проведения сформируем печатную форму оборота больничного листа.

      В форме будет указана сумма оплаты двух дней за счет работодателя — 817,96 руб., а также часть соцпособия, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования РФ:

    • за пять дней из расчета 60 % среднего заработка — 2 044,9 руб. (408,98 руб. х 5 дн.),
    • за пять дней из расчета МРОТ — 698,40 руб. (4 330 руб. / 31 дн. х 5 дн.)

    Всего начислено за счет средств Фонда социального страхования РФ 2 743,30 руб.

    Пособие по беременности и родам полностью выплачивается за счет средств ФСС РФ.

    После проведения расчета пособия Л.П. Лукиной получим печатную форму оборота листка нетрудоспособности. В нем указана сумма пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно, а также его общая величина -103 772,20 руб.

    После расчета зарплаты и пособий сведения загружаются в программу «1С:Бухгалтерия 8», где можно сформировать предварительные данные по отчетным формам.

    На рисунке 3 в строке 3 таблицы 2 раздела I отчета 4-ФСС РФ отражена сумма начисленного ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ, за 7 месяцев 2009 года, равная 23 041,65 руб. В строке 15 таблицы 2 указана величина расходов организации на цели обязательного социального страхования, равная 106 515,50 руб. (103 772,20 руб. + 2 743,30 руб.)

    При заполнении расчета авансовых платежей по ЕСН в строках 0900-0920 раздела 2 образуются отрицательные величины.

    Начислению в ФСС РФ за отчетный период (строка 0900) подлежит:

    23 042 руб. (строка 0600) — 106 516 руб. (строка 0700) = = -83 474 руб.

    В том числе за первый месяц отчетного периода (июль):

    2 346 руб. (строка 0620) — 106 516 руб. (строка 0720) = = -104 170 руб.

    ООО «Конфетпром» имеет право вернуть сумму превышения расходов на социальное страхование над суммой ЕСН, зачисляемого в ФСС РФ. Для этого необходимо подготовить пакет документов, подтверждающих расходы по социальному страхованию, и обратиться в отделение ФСС РФ с письменным заявлением на возмещение расходов.

    Предположим, что в сентябре отделение ФСС РФ перечислило требуемую сумму. Она регистрируется в информационной базе «1С:Бухгалтерия 8» путем ввода входящего платежного поручения.

    Отметим, что сумма полученного возмещения отражается в отчетности не в месяце возникновения превышения расхода, а в месяце фактического ее получения организацией.

    По итогам 9-ти месяцев 2009 года получим следующие данные:

  • в строке 6 таблицы 2 раздела I формы 4-ФСС РФ в сентябре отразилась сумма возмещения ФСС — 78 900 руб. (рис. 4);
  • в строках 0800, 0810 и 0840 раздела 2 Расчета авансовых платежей по ЕСН также отражена сумма возмещения — 78 900 руб.;
  • в Сводной карточке по ЕСН в графах 27 и 28 соответственно отражаются суммы начисленных пособий и перечисленных исполнительным органом Фонда средств.
  • Напомним, что Фонд возвращает сумму расходов без детализации по физическим лицам. Поэтому увидеть отражение перечисленной ФСС РФ суммы можно только в Сводной карточке по ЕСН.

    buh.ru