Учет налога енвд

Оглавление:

Проводки по ЕНВД в бухучете

Актуально на: 6 марта 2017 г.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который в соответствии с гл. 26.3 НК РФ и законодательством муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. А как ведется бухучет на ЕНВД? Расскажем об этом в нашем материале.

Как вести бухучет на ЕНВД

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕНВД зависит от того, кем этот спецрежим применяется.

Так, индивидуальный предприниматель на любом спецрежиме, в т.ч. ЕНВД, и даже на ОСНО бухучет может не вести вовсе (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

А может вести его в упрощенном порядке наряду с субъектами малого предпринимательства, некоммерческими организациями и «сколковцами» (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Остальные организации, не имеющие права применять упрощенный бухучет, обязаны вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

Начисление ЕНВД: проводки

Применение ЕНВД предполагает освобождение организации-«вмененщика» от уплаты налога на прибыль. Вместо него он уплачивает «вмененный» налог.

Напомним, что налог на прибыль начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учитывая, что ЕНВД представляет собой по сути аналог налога на прибыль, начисление налога на вмененный доход отражается аналогично начислению налога на прибыль.

Это означает, что ежеквартально при начислении единого налога в бухгалтерском учете «вмененщика» делается бухгалтерская запись (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «ЕНВД»

Такой порядок начисления ЕНВД подтверждается также Письмом Минфина РФ от 16.12.2004 № 09-01-07 .

glavkniga.ru

Что нужно знать про ЕНВД для ИП?

До 2013 года Единый налог на вмененный доход был обязательным. С 1 января 2013 года ЕНВД стал добровольным. В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателям о том, как вести учет ИП на ЕНВД.

Понятие «Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)»

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это система налогообложения некоторых видов деятельности предпринимателей.

Налогом ЕНВД облагается не ИП или юридическое лицо, а вид предпринимательской деятельности

ЕНВД может сочетаться с ОСН (Общей системой налогообложения) или УСН (Упрощенной системой налогообложения).

От других систем налогообложения ЕНВД отличается тем, что налог в этом случае берется с вмененного дохода (а не с фактически полученного).

Применение системы ЕНВД для ИП

Переход организаций и ИП на ЕНВД является добровольным. Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут применять Единый налог на вмененный доход, если они осуществляют виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

Применение ЕНВД не допускается:

  • налогоплательщиками, чья деятельность связана с оказанием услуг в сфере общественного питания, социального обеспечения, образования и здравоохранения, в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных организаций и эти услуги оказываются непосредственно указанными организациями;
  • налогоплательщиками, получающими крупные доходы;
  • для ИП и организаций, которые передают в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции;
  • не допускается ЕНВД для ИП и организаций, численность наемных сотрудников которых превышает сто человек (за предшествующий календарный год), кроме организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
  • для организаций, в которых более 25% приходится на долю участия других организаций.
  • Единый налог на вмененный доход нельзя применять в видах предпринимательской деятельности, указанных в ст. 346.2, п.2 НК РФ.

    Переход на ЕНВД

    Переход ИП на ЕНВД возможен только в случае осуществления вида (или видов) деятельности, который попадает под эту систему налогообложения в соответствии с местным законодательством.

    Прекращение предпринимательской деятельности на ЕНВД допустимо только в связи с прекращением вида деятельности, попадающего под действие Единого налога на вмененный доход.

    Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ устанавливается добровольный переход на уплату ЕНВД для ИП и организаций.

    Отчетность ИП на ЕНВД

    Обязательной является подача декларации по ЕНВД. Крайний срок подачи — 20-е число (первого месяца следующего налогового периода). Под налоговым периодом в данном случае имеется в виду квартал.

    Требования к налоговой отчетности в Российской Федерации могут отличаться. Все зависит от региона регистрации ИП и местного законодательства.

    Отметим, что отчетность ИП на ЕНВД во многом совпадает с отчетностью на ОСН и УСН.

    За 4 квартал 2017 года необходимо заполнять Форму декларации КНД 1152016, утвержденную приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] с изменениями в ред. от 19.10.2016.

    Но за 1 квартал 2018 года, декларация ЕНВД будет сдаваться по новой форме. На текущий момент новая форма подготовлена ИФНС, проект приказа по ее утверждению можно посмотреть на официальном сайте на regulation.gov.ru. Дата вступления в силу этого приказа пока не определена. Следите за новостями на нашем сайте и не пропустите много важного и полезного для работы ИП на ЕНВД.

    Налоги ИП на ЕНВД

    Уплата ЕНВД производится в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

    ЕНВД, как упоминалось ранее, рассчитывается по физическому показателю деятельности, а не по фактическим доходам ИП.

    Под термином «физический показатель деятельности» следует понимать, что в зависимости от вида бизнеса, показателем может выступать:

     количество сотрудников;
     количество автомобилей;
     площадь торгового зала и прочее.

    Помимо уплаты самого налога ЕНВД обязательными к оплате являются:

  • фиксированные взносы за ИП на пенсионное и медицинское страхование;
  • с зарплаты наемных работников:
  •  взносы на медицинское страхование;
     взносы на обязательное пенсионное страхование;
     взносы по временной нетрудоспособности и материнству;
     взносы на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний;
     НДФЛ.

    ИП на ЕНВД в 2018 году освобождается от уплаты:

     налога на имущество, за исключением имущества, на которое определена кадастровая стоимость;
     налога на добавленную стоимость (НДС);
     налога на прибыль.

    ЕНВД для ИП: ведение учета

    Организации на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет. ИП, которые ведут свою деятельность только на основании ЕНВД, могут учитывать физические показатели своей деятельности в любом удобном для себя виде.

    Очень желательно для каждого ИП сохранять свои записи и документы. Они смогут доказать в случае необходимости законный характер деятельности предпринимателя. Особенно важно хранение всех документов для правоохранительных и контролирующих органов.

    С 1 января 2013 года ИП должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Имеется в виду ведение кассовой книги.

    Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД в 2018 году

    Однако ЦБ РФ своим указанием №3210-У от 11.03.2014, которое вступило в силу с 1.06.2014, для всех предпринимателей, в том числе и применяющих ЕНВД, упростил порядок соблюдения кассовой дисциплины. ИП могут не заполнять кассовую книгу и соответственно приходно-расходные ордера, если они ведут учет показателей для целей налогообложения. Им разрешено не устанавливать лимит кассы, а, следовательно, без ограничений хранить денежные средства в кассе.

    Большой резонанс вызвала новость об обязанности применения кассовых аппаратов с 2017 года. Законодательство в сфере применения кассовых аппаратов в течение года менялось несколько раз. На начало 2018 года законодатель определился и установил Законом № 337-ФЗ от 27.11.2017, следующее: до 1 июля 2019 года кассовый аппарат можно не применять:

  • организациям и предпринимателям на ЕНВД, которые осуществляют виды деятельности, предусмотренные подпунктами 1–5 и 10-14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Т.е., все виды деятельности, доступные для ЕНВД, кроме розничной торговли и общепита;
  • ИП, в том числе на ЕНВД, не имеющие работников, принятых по трудовым договорам, и ведущие деятельность, указанную в подпунктах 6-9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. К этим пунктам относится розничная торговля и общепит.
  • Рано или поздно онлайн-кассы ИП на ЕНВД придется установить, тем более Федеральным законом № 349-ФЗ, принятым в ноябре 2017 года, государство практически берет на себя расходы по приобретению кассового аппарата. Предпринимателям на ЕНВД дана возможность снизить сумму исчисленного вмененного налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ в размере 18 000 рублей.

    Чтобы использовать вычет на покупку кассового аппарата необходимо:

  • для ИП на ЕНВД для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, и для ИП на ЕНВД в розничной торговле и общепите, но без наемного труда, в сроки с 01.02.2017 до 01.07.2019 зарегистрировать онлайн-кассу в ИФНС;
  • для ИП на ЕНВД в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками зарегистрировать ККТ в срок с 01.02.2017 до 01.07.2018.
  • Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

    Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

    tbis.ru

    Как с вами связаться?

    Бухсофт для ЕНВД

    Для организаций или ИП, применяющих ЕНВД

    Выбирайте бухгалтерские программы БухСофт!
    Ваша программа всегда будет обновленной и актуальной!

    Предприятие

    Для организаций на ЕНВД и ОСН (торговля, услуги, производство, ТСЖ, НКО)

    Автоматизированы все участки учета и отчетности. Включает полный блок Зарплата и Кадры. Подробнее>>

    Упрощенная система

    Для ИП и организаций на ЕНВД, УСН и ЕСХН (торговля, услуги, производство, ТСЖ, НКО)

    Учтены все требования к учету и отчетности на ЕНВД и УСН. Включает блок Зарплата и Кадры. Подробнее>>

    Предприниматель

    Для ИП на ОСН, уплачивающих 13% НДФЛ (без УСН). Подходит для ЕНВД

    Книга доходов и расходов. 4-НДФЛ и
    3-НДФЛ. Декларация по ЕНВД. Учет ОС и НМА. Складской учет. Расчеты с контрагентами. Учет денежных средств. Подробнее>>

    В 2018 году планируют ввести новую форму декларации по ЕНВД 2018, в которой можно будет прописать вычет на покупку ККТ. Вычет на приобретение онлайн-кассы появился с 1 января 2018 года. Для его получения в новой декларации нужно будет прописать данные самой кассы и сумму расходов на ее покупку.

    С отчетности за 1 квартал 2017 года действует обновленная форма Декларации по ЕНВД, утвержденная Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (с изменениями от 19.10.2016). На сегодняшний момент последняя форма декларации по ЕНВД уже обновлена в бухгалтерских программах и облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн.

    Последние изменения действующей сейчас декларации по ЕНВД 2018:

  • обновился раздел 3 Декларации по ЕНВД «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период». По нему предприниматели без работников смогут уменьшать единый вмененный налог на фиксированные взносы в ПФР и ФОМС;
  • штрих-код «02913018» заменен на «02914015», штрих-код «02913025» переменился на «02914022», а штрих-код «02913032» — на «02914039».
  • А вы знали, что все новости и статьи по «вмененке» на нашем сайте можно легко найти по тегу «ЕНВД»?

    Налог регламентирован статьей 26.3 налогового кодекса РФ. ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ. Применение ЕНВД к данным видам деятельности устанавливается законами муниципальных образований (городов, городских округов, муниципальных районов).

    Для организаций уплата ЕНВД заменяет: налог на прибыль, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.

    Для ИП ЕНВД заменяет: НДФЛ, НДС, кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.

    Учет показателей для исчисления налога ЕНВД ведется по каждому виду деятельности отдельно. Также учет ЕНВД ведется раздельно с иными налогами, которыми облагается деятельность помимо ЕНВД.

    Помимо этого в случае наличия объекта налогообложения сдаются отчеты:

    • Декларация (расчет) по земельному налогу
    • Декларация (расчет) по транспортному налогу
    • Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду
    • Бухгалтерская отчетность в случае если организация находится на общей системе налогообложения, либо выплачивает дивиденды
    • Программа для ЕНВД учитывает все особенности учета при ЕНВД, позволяет автоматически сформировать декларацию по ЕНВД, вести учет начисления и уплаты налога в разрезе ОКТМО. Помимо этого в программе есть возможность вести Банк и Кассу, распечатывать платежные поручения, оборотные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера. Основное достоинство программы в том, что ее может использовать пользователь, далекий от бухгалтерии, т.к. ошибиться программа не позволит, а простой интерфейс не вызовет сложностей при ее освоении.

      Кроме того, возможно совмещение ЕНВД с другими режимами налогообложения в одной программе. Для организаций и предпринимателей, осуществляющих разные виды деятельности, есть комплексные программы, предназначенные для полноценного учета во всех сферах деятельности. В зависимости от системы налогообложения можно выбрать программу, учитывающие все особенности учета. Для организаций, работающих на общем режиме, рекомендуем программу Бухсофт: Предприятие, для Предпринимателей, работающих на общем режиме, программу Бухсофт: Предприниматель, для организаций и предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения Бухсофт: Упрощенная система. Комплексные программы позволят автоматизировать учет по всем направлениям: — Складской учет — Учет покупок и продаж — Учет денежных средств — Учет Основных средств и нематериальных активов — Расчет зарплаты и налогов с нее — Расходы будущих периодов — Учет производства и услуг — Бухгалтерская и налоговая отчетность с формированием электронных файлов.

      В программах организован раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью облагаемой ЕНВД, и прочих доходов и расходов.

      Необходимо помнить, что, если организация находится на общей системе налогообложения, то обязанности по ведению учета и предоставлению бухгалтерской отчетности за ней сохраняются.

      2. Не требуются дополнительные настройки

      Программы БухСофт разрабатывают в строгом соответствии с требованиями бухгалтерского учета и части 2 Налогового кодекса, включая положения, относящиеся к налоговому учету. Основная задача, стоящая перед разработчиками программы — максимально упростить и автоматизировать весь процесс учета и имущества и обязательств предприятия, сохранив программу простой, наглядной и доступной. Этого удалось добиться только путем представления «Готового программного продукта». Вам не нужно самостоятельно «рисовать» необходимые в учете первичные документы и формы отчетности. Все, что требуется налоговыми и иными органами представлено в программе в готовом виде. Отсутствие ненужных дополнительных промежуточных настроек позволяет бухгалтеру легко осваивать программу и хорошо разбираться в обширном круге ее возможностей. Отсутствие необходимости «доделывать» программу, а также обширный пакет услуг позволяет сократить время ручного труда в 5-20 и более раз в зависимости от вида деятельности и сложности учета.

      3. Совершенствование возможностей

      Постоянное увеличение функциональных и сервисных возможностей осуществляется в первую очередь на основе пользовательских предложений. Приоритетными являются те пожелания, которые охватывают наиболее полный круг реальных и потенциальных пользователей программы и не противоречат нормам действующего законодательства.

      4. Гарантийное обслуживание

      Разработчики программы гарантируют пользователям программы ее надежную работу в течение каждого оплаченного календарного года. При любых изменениях законодательства в программу вносятся соответствующие корректировки и предоставляются зарегистрированным пользователям без каких либо доплат. Более того, пользователи имеют постоянную возможность консультироваться по вопросам работы программы бесплатно. Разработчики гарантируют своевременное устранение всех, заявленных пользователями, недоработок программы.

      5. Доступная цена бухгалтерской программы

      Программы Бухсофт — это прекрасное соотношение качества программы и цены. Нам не известны предложения на рынке программных продуктов, которые в рамках заявленной стоимости, обеспечивают подобный комплексный учет на предприятии. Постоянно растущее количество пользователей программы позволяет не только удерживать невысокую стоимость программы, но и делать скидки для малых предприятий. Обратите внимание, что стоимость программы уже включает в себя годовое обслуживание, что позволяет пользователю не затрачивать дополнительные средства при изменении законодательства. Только приобретая программы серии «БухСофт», Вы заранее знаете их итоговую годовую стоимость.

      www.buhsoft.ru

      Расчёт налога ЕНВД

      Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на ЕНВД

      Отчитаться в налоговую и заплатить ЕНВД за II квартал 2018 года

      • Главная
      • Помощь и доп. информация
      • ЕНВД
      • Расчёт налога
      • Расчёт налога ЕНВД
      • Расчёт ЕНВД в 2018 году

        Компании на ЕНВД не платят налог на прибыль, на имущество и НДС.

        ИП на ЕНВД освобождены от НДС и НДФЛ, а также налога на имущество физлиц в отношении того имущества, которое используется для извлечения прибыли в деятельности на этом спецрежиме.

        Освобождение от уплаты НДС для ИП и ООО не действует, если речь идет о ввозе товаров на территорию РФ.

        Освобождение от уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество действует только в отношении выручки от деятельности, переведённой на уплату «вменённого» налога.

        Если предприниматель или фирма работают не только в рамках ЕНВД, но осуществляют и другие виды деятельности, доходы от них облагаются по правилам, действующим для соответствующих режимов налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы», ПСН, ОСНО).

        А вот от обязанностей работодателей ЕНВД не освобождает. Организации и ИП с наемными работниками в общем порядке должны перечислять взносы за сотрудников на социальное, медицинское, пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

        Расчёт ЕНВД

        Платеж в бюджет считается от потенциального дохода, который можно получить, занимаясь данным видом деятельности. Базовая доходность установлена Налоговым кодексом. Сколько при этом на самом будет доходов, не имеет значения, сумма налога не изменится ни в меньшую, ни в большую сторону.

        Расчет производится по формуле:

        ЕНВД = (БД × К1 × К2) × ФП × Ст,

        где БД – базовая доходность по определённому виду бизнеса;
        К1 – дефляционный коэффициент, который един для всех и ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития;
        К2 – корректирующий понижающий коэффициент. Его значение в каждом регионе разное, т.к. устанавливается местными властями. Минимальное значение К2 – 0,005, максимальное – 1. Если региональные власти не установили значение К2, оно автоматически принимается за максимальное, т.е. единицу;
        ФП – физический показатель. Зависит от того, какая деятельность ведется. Это может быть количество сотрудников (включая самого ИП), транспортных единиц, посадочных мест в транспорте, земельных участков, квадратных метров торговой площади.
        Ст — действующая ставка налога.

        Значение корректирующего коэффициента К1 на 2018 год обновлено и составит 1,868. Действующая ставка налога Ст равна 15%. Коэффициент К2 нужно искать в местных нормативных актах. Их можно найти на сайте Федеральной налоговой службы и в правовой базе сервиса «Моё дело» (опция доступна зарегистрированным пользователям сервиса).

        Налог на ЕНВД рассчитывается ежеквартально.

        Налоговые вычеты на ЕНВД

        Исчисленный «вменённый» налог может быть уменьшен:

        • на величину страховых платежей, перечисленных за работников;
        • на суммы выплаченных работникам больничных за счет работодателя;
        • на размер страховых взносов ИП за себя в виде фиксированных платежей и дополнительных при доходах свыше 300 тысяч рублей (считаются с вмененного, а не фактического дохода).

        Налог на ЕНВД уменьшается только на суммы (взносы и выплаченные пособия), которые исчислены и уплачены в квартале, за который рассчитывается налог. При этом ИП с наемными сотрудниками и организации не могут уменьшить платеж в бюджет больше, чем на 50%.

        ИП без сотрудников вправе уменьшать ЕНВД на сумму перечисленных взносов полностью, то есть на 100%.

        Сроки уплаты и отчетности

        Исчисленный ЕНВД уплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом.

        Срок сдачи декларации – не позднее 20 числа по истечении квартала.

        Имейте в виду, что этот спецрежим не предусматривает нулевых деклараций. Если в текущем квартале не было дохода, деятельность принесла убыток или вовсе не велась, это не влияет на величину налога и обязанность его уплатить.

        Расчёт ЕНВД в сервисе «Моё дело»

        Интернет-бухгалтерия «Моё дело» позволяет максимально упростить и ускорить расчёт налога на ЕНВД, уменьшив его на сумму страховых выплат.

        Вы можете без труда формировать декларацию по ЕНВД, другие отчётные формы и отправлять их в электронном виде. Кроме того, в сервисе «Моё дело» доступна возможность не только быстро и правильно составлять платёжные поручения на перечисление налога, но и производить налоговые платежи.

        Большинство форм в сервисе заполняется автоматически – без ошибок и в полном соответствии с действующим налоговым законодательством.

        Вы не пропустите ни одной даты, когда надо представить отчётность и перечислить платеж: налоговый календарь в личном кабинете оповестит о приближающихся сроках заранее, причем вы можете настроить отправку уведомлений на электронную почту и в виде SMS-сообщений.

        Работать в сервисе может как профессиональный бухгалтер, так и пользователь без специальных знаний. Хотите лично убедиться в этом? Тогда зарегистрируйтесь и попробуйте бесплатную демоверсию интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас!

        www.moedelo.org

        Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

        Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте. Также многие ИП и организации для расчета налогов используют данную интернет-бухгалтерию.

        Что такое ЕНВД

        Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

        Примечание: в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

        Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

      • НДФЛ (для ИП).
      • Налог на прибыль (для организаций).
      • НДС (кроме экспорта).
      • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
      • Кто имеет право применять ЕНВД

        ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

      • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
      • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
      • Кто не может применять ЕНВД

      • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
      • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
      • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
      • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
      • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
      • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
      • Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

        К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

      • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
      • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
      • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.
      • К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

      • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
      • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.
      • Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

        При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

        Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

        Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии, указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

        Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

        Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

        ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

        1. Бытовые и ветеринарные услуги.
        2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
        3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
        4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
        5. Розничная торговля, через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
        6. Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
        7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
        8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
        9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
        10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
        11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
        12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

        Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

        В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

        Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

        Переход на ЕНВД в 2018 году

        Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

        Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но, в случае оказания таких услуг, как:

        • Развозная или разносная розничная торговля.
        • Размещение рекламы на транспортных средствах.
        • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
        • заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

          Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

          В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

        • Количество сотрудников менее 100 человек.
        • Доля участия других организаций не более 25%.
        • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
        • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.
        • Расчёт налога ЕНВД в 2018 году

          Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

          ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

          Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

          Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

          К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2017 году данный коэффициент равен К1 = 1,798, в 2018 году он составляет 1,868.

          К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

          Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

          Расчет налога ЕНВД за квартал

          Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

          Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

          Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

          Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

          Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

          Как уменьшить налог ЕНВД

          Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

          ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

          Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

          Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

          ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

          Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

          Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

          ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.

          Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

          Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

          Размер льготы — 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

          Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

          Предположим, что в 2018 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

          Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

          Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

          Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.

          Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

          Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

          За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2018 году фиксированные страховые взносы в размере 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

          Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,868 x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 087 руб.

          Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

          Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 043 руб. (10 087 руб. x 50%).

          Пример расчета ЕНВД ИП без работников

          Исходные данные

          В 2018 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

          Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

          Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

          Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

          Расчёт налога

          Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 304 руб.

          Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 304 руб. — 8 096,2 руб. = 0 руб.)

          Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

          В 1 квартале 2018 Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

          Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

          Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП).

          Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

          В 1 квартале 2018 Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 года в общей сумме 15 093,7 руб. (6 997,5 руб. за 4 квартал 2017 года и 8 096,2 руб. за 1 квартал 2018 года).

          Расчёт налога за 1 квартал 2018 года

          12 000 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 087 руб.

          Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

          Так как сумма уплаченных страховых взносов за 4 квартал 2017 года и 1 квартал 2018 превышает сумму исчисленного ЕНВД, в 1 квартале налог к уплате будет равен 0.

          Сроки уплаты налога ЕНВД в 2018 году

          Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

          Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2018 году

          Примечание: в 2018 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются.

          Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

          Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

          Учёт физических показателей

          Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – Налоговый кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

          Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

          Налоговая декларация

          Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

          По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

          Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2018 году

          Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 3 и 4 квартал 2018 года выпадают на выходные дни (20 октября — суббота, а 20 января — воскресенье), они переносятся на первый рабочий день — 22 октября и 21 января соответственно.

          Бухгалтерский учёт и отчётность

          ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

          Организации на ЕНВД помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

          Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

        • Бухгалтерский баланс (форма 1).
        • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
        • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
        • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
        • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
        • Пояснения в табличной и текстовой форме.

        Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

        Отчетность за работников

        Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

        Подробнее про отчетность за работников здесь.

        Кассовая дисциплина

        Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

        Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

        Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

        Дополнительная отчетность

        Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

        Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

        Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

        Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

        ЕНВД, также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

        Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

        Раздельный учёт на ЕНВД

        При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

        Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

        Утрата на право применение ЕНВД

        Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

        Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

        Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

        Переход на другой налоговый режим

        Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

        Снятие с учёта ЕНВД

        Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

        В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

        Частные вопросы по применению ЕНВД

        Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

        Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

        Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

        Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

        Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

        Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

        Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

        В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

        Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

        Статьей 346.27 Кодекса определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

        Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).

        Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

        Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

        Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

        www.malyi-biznes.ru