Виды плательщиков налога на прибыль

Налог на прибыль организации, ставка налога: виды и размер

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.
  • Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

    Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

  • для отечественных организаций и представительств иностранных компаний – это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
  • величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
  • для прочих иностранных организаций — это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.
  • Доходы и расходы

    Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

    Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

  • от безвозмездно полученного имущества;
  • в виде залога;
  • взносы в капитал;
  • активы, полученные по договорам займа;
  • имущество, полученное по целевому финансированию.
  • Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

    Отчетные периоды

    Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

    Налоговая база

    Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

    В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки (ст. 290-292), страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст. 299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

    Какая ставка налога на прибыль организаций?

    Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %. Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ — 17 %. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

    Исключения

    По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

  • Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок — 10 %.
  • Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
  • Дивиденды российских организаций — 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
  • Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, — 30 %.
  • Прибыль Банка России — 0 %.
  • Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей — 0 %.
  • Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью — 0 %.
  • Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала — 0%.
  • Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат — 0 %.
  • Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений – 0 %.
  • Отчетность

    По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде. Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

    Изменения налогообложения 2017 года

    Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг — это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

    Размер переносимого убытка ограничен. С 01.01.2017 г. по 31.12.2020 г. нельзя уменьшать убытки прошлых периодов более чем на 50 %. Это изменение не затрагивает базу, к которой применяются налоговые льготы. Изменения касаются убытков, которые были понесены после 01.01.2007 года.

    С 2017 года снято ограничение на перенос сумм убытков, понесенных после 01.01.2007 года. Перенос теперь можно осуществлять на все последующие годы. Изменения, касающиеся корректировки сумм налогов, перечисляемых в государственный и местный бюджеты, следует отражать в декларации и платежках. В этих документах необходимо четко отражать, какие суммы уплачиваются по ставке 3 %, а какие – по ставке 17 %.

    Причин признания задолженности консолидируемой стало больше. Например, имеется две взаимозависимые иностранные организации (одна из организаций является учредителем второй). Перед одной из них у российского предприятия возникло долговое обязательство. В таком случае задолженность признается консолидируемой. И не имеет значение, какой долей капитала владеет иностранная компания-заимодавец. Теперь консолидируемая задолженность определяется по размеру всех обязательств налогоплательщика.

    Если за отчетный период коэффициент капитализации изменился, то может возникнуть вопрос о корректировке базы налога. С 2017 года расходы по контролируемой задолженности не нужно пересчитывать. Как уже говорилось ранее, в сумму расходов можно включать затраты, понесенные на оценку уровня квалификации сотрудников. Чтобы стимулировать проведение таких проверок, будут разрабатываться положения об учете стоимости оценки. Учесть расходы предприятие сможет, если оценка проводилась на основании договора о предоставлении услуг, и с испытуемым заключен трудовой договор.

    Изменен порядок начисления пени по налогу, а сумма штрафных санкций увеличена. Изменения касаются просрочек, которые возникнут после 01.10.2017 года. Если просрочить срок уплаты налога более чем на 30 дней, то сумму пени придется рассчитывать по такому алгоритму:

  • 1/300 ставки ЦБ, действующей с 1 по 30 дни просрочки;
  • 1/150 ставки ЦБ, действующей с 31 дня просрочки.
  • В случае погашения всех недоимок до 01.10.2017 года количество дней просрочки значения не имеет.

    fb.ru

    Виды плательщиков налога на прибыль

    | Vodafone (095) 218-83-93
    | Феникс (071) 303-05-55

    ВИДЫ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГОВ

    Согласно Временному положению о налоговой системе ДНР плательщики налогов разделяются на категории:

    1. Юридические лица – это организации, созданные и зарегистрированные в установленном законом порядке. Юридическое лицо для осуществления деятельности на территории ДНР должно являться резидентом, т. е. зарегистрированным в качестве субъекта предпринимательской деятельности в ДНР.

    2. Физические лица. Физическими лицами являются граждане, в том числе нерезиденты, получающие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью (доход от аренды личного имущества, авторские и иные гонорары, подарки и прочее).

    3. Физические лица – предприниматели. Физические лица – предприниматели – резиденты, осуществляющие предпринимательскую или независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы, аудиторы и прочее).

    Временное положение о налоговой системе ДНР Вы можете скачать по ссылке:

    Согласно Временному положению о налоговой системе ДНР выделяют упрощённую (три группы) и общуюсистемы налогообложения.

    Упрощённая система налогообложения — первая группа — только для субъектов, осуществляющих пассажирские перевозки с использованием легковых автомобилей и пассажирские перевозки с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутные такси). Субъекты на этой системе налогообложения не имеют возможности привлекать наёмных лиц. Максимальная выручка для данной группы — 10 млн грн / год.

    Субъекты на этой системе уплачивают фиксированную ставку налога: 170 грн / мес — для пассажирских перевозок с использованием легковых автомобилей, 510 грн / мес — для пассажирских перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутные такси). Также субъекты обязаны получить соответствующий патент, разрешающий их деятельность, до начала такой деятельности. Срок действия патента составляет 1 календарный год. Субъекты на этой системе ОСВОБОЖДАЮТСЯ от обязательного ведения расчётов с использование расчётно-кассовых аппаратов.

    Упрощённая система налогообложения — вторая группа — только для субъектов, осуществляющих торговую деятельность на рынках (рыночных площадках). Субъекты на второй группе не могут осуществлять оказание любого вида услуг, стоимость которых превышает 300 грн (за ед.), и не могут осуществлять продажу товаров (продукции) любого вида, стоимость которых превышает 1000 грн (за ед.). Субъекты на этой системе налогообложения не имеют возможности привлекать наёмных лиц. Максимальная выручка для данной группы — 10 млн грн / год.

    Субъекты на этой системе уплачивают фиксированную ставку налога: 150 грн / мес. Также субъекты обязаны получить соответствующий патент, разрешающий их деятельность, до начала такой деятельности. Срок действия патента составляет 1 календарный год. Субъекты на этой системе ОСВОБОЖДАЮТСЯ от обязательного ведения расчётов с использование расчётно-кассовых аппаратов.

    Упрощённая система налогообложения — третья группа — плательщиками на такой системе могут быть все субъекты, кроме субъектов, которые занимаются нижеперечислеными видами деятельности:

    – деятельность в следующих областях торговли и услуг: горюче-смазочные материалы; алкогольными и слабоалкогольными напитками; табачными изделиями; ювелирными изделиями; фармацевтической группы товаров и биологическими пищевыми добавками;

    – осуществление медицинской практики;

    – сдача в аренду недвижимости.

    Максимальная выручка для данной группы — 10 млн грн / год.

    Субъекты на этой системе уплачивают ставку налога в размере 2,5 % от суммы оборота (ежемесячно). Субъекты на этой системе ОСВОБОЖДАЮТСЯ от обязательного ведения расчётов с использование расчётно-кассовых аппаратов.

    Общая система налогообложения — плательщиками на такой системе могут быть все субъекты хоз. деятельности.

    Субъекты на этой системе уплачивают налог на прибыль: 0 % от чистой прибыли для предприятий в сфере благотворительности и 20 % от чистой прибыли для всех остальных.

    Дата публикации: 15.10.2015, 14:24

    dnr-consulting.com

    Расчет и уплата налога на прибыль

    Налог на прибыль предусмотрен для предпринимательских структур, применяющих ОСНО. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом.

    Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, т.е. облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов. Их соблюдение обязательно.

    По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности. Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме.

    Суть понятия

    Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы. Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, т.е. разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами. Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ.

    Кто является плательщиком

    Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ. Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. Стандартная ставка для хозяйствующих субъектов, применяющих ОСНО, равна 20% от чистой прибыли. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов.

    От этого налога освобождены фирмы, работающие на специальных режимах налогообложения, к примеру, УСН или ЕНВД. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог.

    Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы (выручку), но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально.

    Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Особенно, если планируется деятельность в свободном режиме «фриланс» на дому, даже без открытия офиса.

    Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения. Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли. Получаемый доход облагается налогом по другой системе.

    При применении УСН налогоплательщик платит в бюджет 6% от своей фактической выручки или 15% с чистой прибыли. Работая на ЕНВД, бизнесмену государством вменяется определенный налог, вносимый в бюджет по ставке 15%.

    Для исчисления единого налога по УСН или ЕНВД не требуется обладать какими-либо специальными знаниями. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам. Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса.

    Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан. Для них предусмотрен НДФЛ. Его не стоит путать с налогом на прибыль. Это два разных налога. Для большей части доходов граждан установлена ставка 13%.

    По ней облагается:

  • заработная плата, премии, иные вознаграждения, получаемые у работодателя;
  • прибыль от продажи дорогостоящего имущества;
  • доход от сдачи в аренду недвижимости и др.
  • В отдельных случаях для физических лиц действуют иные ставки НДФЛ. К примеру, выигрыши облагаются 35-тью процентами.

    Объект обложения

    В качестве объекта обложения выступает чистая прибыль, получаемая компаниями и ИП в результате ведения своей предпринимательской деятельности. В отличие от фактического дохода прибыль представляет собой доходы фирмы за вычетом понесенных расходов на их получение.

    Важно знать, что не все доходы и расходы берутся в расчет при определении налоговой базы. Так, к примеру, доходы учитываются лишь от основной деятельности и внереализационные.

    К первым относятся доходы от продажи продукции, выполнения работ или оказания услуг, от реализации имущественных прав. Ко вторым – доходы, не связанные с осуществлением основной работы, к примеру, проценты по займам, выдаваемым иным предпринимательским субъектам.

    Доходы и расходы предприятия

    При расчете налога с прибыли в учет берутся доходы без акцизов и НДС. Доходом от реализации является выручка компании, полученная от продажи самостоятельно произведенной продукции или приобретенных товаров, имущественных прав. Для определения выручки в расчет принимаются все денежные поступления, выраженные в натуральной форме.

    Внереализационные – это доходы, не включенные в список, представленный в ст. 249 НК РФ. Например, доходы по процентам с выданным кредитов, займов, от сдачи в аренду имущества, от участия в иных компаниях.

    Расчет доходов производится по документации налогового учета, первичным и иным документам, которые подтверждают факт получения фирмой доходности.

    Отдельные доходы не подлежат обложению. Их список установлен в ст. 251 НК РФ: взносы в уставный капитал, задаток или залог и др.

    Расходы, принимаемые в расчет, должны иметь документальное подтверждение и экономическое обоснование. Они классифицируются на две группы: связанные с производством и продажей продукции и внереализационные. Имеется перечень расходов, которые не могут учитываться. Сюда относятся, к примеру, расходы по погашению займов, дивиденды и пр.

    Расходы по изготовлению и продаже продукции подразделяются на прямые и косвенные.

    Перечень первых определен ст. 318 НК РФ:

    • материальные;
    • на оплату труда;
    • начисленная амортизация и др.
    • Косвенными признаются все затраты, не обозначенные в ст. 318 НК РФ и не относящиеся к внереализационным.

      Список внереализационных расходов определяет ст. 265 НК РФ:

    • на содержание имущества, которое отдано компании по договору лизинга (аренды);
    • на выпуск своих ЦБ;
    • на ликвидацию ОС, подлежащих выводу из эксплуатации;
    • в виде отрицательной курсовой разницы и др.
    • Прямые расходы подлежат ежемесячному распределению на стоимость произведенной продукции и остатки незаверенного производства. Они берутся в учет для снижения величины налога по мере продажи товаров, осуществления сервиса, в стоимости которых учитываются согласно ст. 319 НК РФ.

      Плательщикам налога на прибыль дано право самостоятельного определения списка прямых расходов, которые связаны с изготовлением. Он закрепляется в учетной политике фирмы.

      Косвенные расходы, понесенные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к данному времени.

      Расходы, приведенные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают доходы предприятий. Их список имеет закрытый характер и никак не может толковаться расширенно.

      Ставки налога на прибыль и порядок расчетов

      Обычная ставка составляет 25%. В 2016 году она распределялась между федеральной и региональной казной по 2% и 18% соответственно. В конце 2016 года в действие введен приказ ФНС № ММВ-7-3/[email protected], изменивший такой распределительный порядок.

      С 2017 года 3% налога с прибыли отправляется в федеральный бюджет и 7% — в казну субъекта РФ. Ставка может быть снижена на муниципальном уровне в части, которую подлежит вносить в местный бюджет – вдобавок идут 3%.

      Законом определен минимальный предел ставки, устанавливаемой субъектами — 13,5%. Следовательно, одновременно с платежами в федеральную казну, нижний предел составляет 16,5%, т.е. 13,5% + 3%.

      В российской столице платежи в размере 13,5% производят отдельные категории плательщиков:

    • фирмы, использующие в своей деятельности труд инвалидов;
    • компании, производящие автомобили;
    • субъекты, ведущие предпринимательство в ОЭЗ;
    • резиденты индустриальных парков и технополисов.
    • В Санкт-Петербурге по такой ставке облагается прибыль резидентов ОЭЗ, хозяйствующих на ее территории. В основном в субъектах РФ налоговая ставка понижается для отдельных видов бизнеса.

      Помимо стандартной ставки, действуют специальные ставки. По ним вся сумма налога идет в федеральную казну.

      Они устанавливаются отдельным компаниям с определенным статусом и по особым видам доходов:

    • зарубежные предприятия без представительства в РФ, фирмы, добывающие углеводородное сырье, компании, находящиеся под контролем иностранных организаций уплачивают налог по ставке 20%;
    • иностранные предприятия, получающие дивиденды от российских организаций, уплачивают с них 15%;
    • местные фирмы, получающие прибыль от дивидендов в отечественных и иностранных компаниях, от акций по депозитарным распискам, платят 13%;
    • иностранные компании, не имеющие представительства в России, платят 10% с доходов при сдаче в прокат транспортных средств и при осуществлении международных перевозок;
    • доходы от муниципальных ценных бумаг и иные, установленные пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, облагаются по ставке 9%;
    • ставка 0% предусмотрена медицинским и образовательным учреждениям, резидентам ОЭЗ и территорий опережающего социально-экономического развития, участникам СЭЗ в Севастополе, Крыму и по региональным проектам.
    • Порядок расчета налога на прибыль удобно рассмотреть на наглядном примере.

      ООО «Самоцвет» работает на ОСНО. За последний год его выручка составила 5,6 млн. рублей. Компания понесла расходы в сумме 3,9 млн. рублей.

      Чистая прибыль ООО «Самоцвет»: 5,6 – 3,9 = 1,7 (млн. руб.).

      С 1700 тыс. рублей необходимо уплатить налог. При ставке в регионе ведения бизнеса равной 18%:

      buhuchetpro.ru

      Плательщики налога на прибыль

      Каждое предприятие стремится получить прибыль. Поэтому не удивительно, что интерес государства к этому налогу весьма велик, поскольку он является одним из «доходных» налогов организаций – до 20% от прибыли. Однако, не все организации являются плательщиками данного налога.

      Принадлежность к категории налогоплательщиков налога на прибыль регламентируется ст. 246, 247 Налогового кодекса РФ, которые гласят:

    • Любая организация РФ, которая находится на общей системе налогообложения, считается налогоплательщиком этого налога. То есть это все российские юридические лица любой организационно-правовой формы ЗАО, ООО, ОАО, банки и даже бюджетные организации.
    • Нерезиденты РФ, которые работают на ее территории через постоянные представительства, то есть получающие доход от источника в России.
    • Иностранные фирмы, которые являются налоговыми резидентами России, что обусловлено международными соглашениями по вопросам налогообложения.
    • Иностранные фирмы, управление которыми осуществляется с территории РФ, если другое не оговорено международным соглашением по вопросам налогообложения.
    • Не являются плательщиками налога на прибыль

      Не уплачивать налог на прибыль можно в двух случаях:

      Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

      Не платят налог на прибыль:

    • Предприятия, находящиеся на специальном режиме налогообложения – ЕНВД, УСН и ЕСХН;
    • Сельскохозяйственные товаропроизводители;
    • Предприятия игорного бизнеса;
    • Представители «Инновационного центра «Сколково», но при соблюдении требований ст. 246.1 НК России.
    • К налогоплательщикам налога на прибыль также не относятся следующие категории организаций:

    • Принимающие участие в проведении олимпийских и параолимпийских игр 2014 года в Сочи;
    • Принимающие участие в проведении чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (футбольные конфедерации и ассоциации, медиапоставщики FIFA 2017, иностранные и российские поставщики товаров и услуг FIFA 2017).
    • Обратите внимание, что указанные специальные налоговые режимы не освобождает налогоплательщика от уплаты данного налога. Например, в случае когда предприятие, находящиеся на упрощенной системе налогообложения получило доход в виде дивидендов или процентов с ценных бумаг государственного образца, а также по отдельным доходам, выплачиваемым иностранным организациям.

      Порядок налогообложения налогом на прибыль

      Порядок налогообложения прибыли регламентируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

      Согласно этой главе объектом налогообложения выступает прибыль, полученная путем:

      1. Уменьшения доходной части предприятия на сумму произведенных расходов, перечень которых регламентирован в НК (для российских организаций).
      2. Для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через постоянные представительства в России — уменьшения доходов на сумму затрат понесенных этими представительствами, перечень которых также регламентируется статьями Налогового кодекса.
      3. Доходы иностранных организаций, полученные от источников в РФ:

      Базовая ставка налога составляет 20%, при этом сумма налога в размере 2-х % должна направляться в федеральный бюджет, а остальные 18% — в бюджет субъектов Федерации. Субъекты Федерации могут менять ставку налога, которая подлежит зачислению в местные бюджеты, но не менее 13,5%. Получается, что минимальная ставка налога на прибыль может составлять 15,5%. Предоставление этой льготы распространяется на резидентов особых экономических зон.

      Доходы отдельных категорий налогоплательщиков облагаются иными ставками на прибыль. К данным категориям можем отнести:

    • Доходы иностранных представительств, которые были получены на территории России (аренда судов, самолетов). Ставка налога – 10%.
    • Доходы постоянных иностранных представительств, которые не связаны с деятельностью РФ (кроме дивидендов). Ставка налога – 0%.
    • Полученные дивиденды российскими организациями – 9%.
    • Полученные дивиденды иностранными организациями – 15%.
    • Доходы в виде процентов – 0% от облигаций, эмитированных до 20.01.1997 г.; 9% от облигаций, эмитированных на три года до 01.01.2007 г.; 15% от облигаций, эмитированных после 01.01.2007 г.
    • buhspravka46.ru

      Плательщики, особенности и правильный расчет налога на прибыль

      Каждая компания обязана уплачивать в бюджет многочисленные налоги, которые должны правильно рассчитываться, а также по ним непременно сдается отчетность. К таким налогам для каждой фирмы, работающей на ОСНО, относится налог на прибыль.

      Он определяется в зависимости от получаемой прибыли компании, поэтому полностью зависит от эффективности работы организации.

      Кто выступает его плательщиками

      В ст. 246 НК четко указывается, кто вступает плательщиком налога на прибыль. Его обязаны уплачивать все фирмы, которые в процессе деятельности применяют ОСНО. Данный режим налогообложения считается наиболее сложным и специфическим из всех имеющихся разновидностей.

      К основным плательщикам относятся:

      Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

      Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 653-64-91 . Это быстро и бесплатно !

      • российские фирмы, работающие по ОСНО;
      • иностранные фирмы, имеющие в России представительства или получающие прибыль от российских источников.
      • Важно! Не предусматривается такой сбор для ИП.

        За что уплачивается налог

        Непременно рассчитывается данный сбор со всех доходов организации, причем предварительно из них вычитаются понесенные во время работы расходы. Важно! Не все доходы и затраты могут учитываться в процессе расчетов.

        Учитываются денежные поступления исключительно от основного направления работы, а также сюда включаются внереализационные доходы. К последним по ст. 259 НК относится:

      • доходы, полученные от того, что фирма участвует в уставном капитале иных предприятий;
      • проценты, получаемые от выданных займов;
      • арендные платежи за сдачу определенного имущества в аренду;
      • дивиденды, начисляемые по акциям, облигациям или иным аналогичным бумагам;
      • причисляется сюда стоимость безвозмездно полученных ценностей от других лиц или компаний;
      • доходы, полученные от прошлых лет работы фирмы, которые по каким-либо причинам выявляются только в текущем периоде;
      • возмещения по страховым полисам, которое выплачивается лизингодателем;
      • иные виды доходов, которые содержатся в ст. 259 НК.
      • Дополнительно учитываются внереализационные расходы, которые прописываются в ст. 265 НК:

      • уплата долгов и процентов по оформленным в разных кредитных организациях займам;
      • затраты, связанные с оптимальным содержанием ценностей, которые применяются фирмой для ведения деятельности, а при этом они должны быть получены на основании договора аренды или лизинга;
      • убытки прошлых лет, выявленные в данный период;
      • расходы, связанные с судебными разбирательствами;
      • иные затраты, перечисляющиеся в вышеуказанной статье НК.
      • Важно! Нередкими являются ситуации, когда организация получает доходы в натуральном виде, поэтому для расчетов следует определить стоимость полученных элементов.

        Правила расчета платежа

        Налог на прибыль считается специфическим и сложным платежом, который должен правильно и грамотно рассчитываться. Для этого используется формула: размер платежа = налоговая база * ставка – авансовые платежи, уплачиваемые в течение года – торговый сбор.

        Например, компания в год получила доход, облагаемый налогом, в размере 23 млн. руб. Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, равны 12 млн. руб., поэтому база равна 11 млн. руб. Для расчета используется ставка 20%. Соответственно, за год требуется уплатить налог в размере: 11 * 20% = 2 млн. 200 тыс. руб.

        Как определить налоговую базу

        Данный показатель определить достаточно сложно, так как бухгалтер, занимающийся расчетами, должен хорошо разбираться в том, какие доходы и расходы должны учитываться во время расчетов. Сама база равна разнице, которая образуется между доходами и расходами фирмы.

        Нередко для расчета налога надо пользоваться разными ставками, применяемыми для некоторой части прибыли. В этом случае для каждой ставки надо отдельно определять налоговую базу.

        Что такое налог на прибыль, расскажет это видео:

        Если у компании возникает убыток, который требуется перенести с прошлых лет, то он непременно ведет к уменьшению налогооблагаемой базы.

        Специфические условия, влияющие на размер налога при конкретных видах деятельности

        В гл. 25 НК указывается, что для некоторых налогоплательщиков, представленных крупными компаниями, работающими на ОСНО, при расчете налога на прибыль должны применяться особые условия. Такие нюансы предусматриваются для следующих видов компаний:

      • банки;
      • НПФ;
      • страховые компании;
      • фирмы, являющиеся участниками на рынке ценных бумаг;
      • иностранные компании;
      • клиринговые фирмы;
      • организации, которые совершают операции по срочным сделкам или при непременном составлении договора простого товарищества или доверительного управления.
      • Важно! Необходимо для предпринимателей, желающих открыть вышеуказанные фирмы, изучить информацию об особенностях их работы и учета.

        Налоговый период

        В ст. 285 НК указывается, что при расчете налога на прибыль важно учитывать, что налоговым периодом выступает год.

        НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

        Если же компания создается не в начале года, то для определения точного налогового периода учитываются особенности:

      • начинается налоговый период со дня открытия фирмы до конца года;
      • если фирма регистрируется в декабре, то допускается увеличить данный промежуток до конца года, например, с 23 декабря 2016 года до 31 декабря 2017 года.

      Также налоговый период может отличаться от стандартного года для фирм, которые подлежат ликвидации или реорганизации. В этом случае учитывается обычно промежуток времени между началом года и датой, когда была закрыта или реорганизована компания.

      Как рассчитать налог ан прибыль, смотрите в этом видео:

      Также надо пользоваться сроком, представленным промежутком между днем открытия и днем закрытия фирмы, а этот способ актуален для организаций, которые регистрировались и ликвидировались в течение одного года.

      Отчетный период

      В законодательстве указывается, что компании сами решают, какой способ начисления авансовых платежей будет использоваться, поэтому допускается перечислять их ежеквартально или в зависимости от фактически рассчитанной прибыли.

      Способы исчисления авансовых платежей

      Для их расчета могут применяться разные методы:

    • ежеквартально с перечислением ежемесячных сумм, которые рассчитываются в зависимости от полученной прибыли за этот промежуток времени;
    • ежеквартально без уплаты налога каждый месяц;
    • ежемесячно, для чего учитывается фактически полученная организацией прибыль.
    • Сама компания обладает возможностью самостоятельно выбрать любой из вышеуказанных методов, но непременно о своем решении она должна уведомить ФНС.

      Когда уплачиваются средства

      Сроки перечисления авансовых платежей и полностью всего налога зависят от выбранного метода начисления. Поэтому деньги по налогу на прибыль могут перечисляться каждый месяц или ежеквартально, но непременно конечная сумма денег должна уплачиваться по окончанию года.

      Правила формирования и сдачи отчетности по платежам

      Налог на прибыль, который уплачивается многочисленными организациями, выбравшими в качестве налогового режима ОСНО, считается наиболее важным платежом для инспекции, поэтому к правильности его расчета и уплаты надо подходить ответственно.

      Также бухгалтеры не должны забывать о необходимости сдавать отчетность по этому сбору. Для этого составляются декларации, причем они сдаются ежеквартально, а также один документ формируется по итогам года.

      Если фирма принимает решение уплачивать авансовые платежи ежеквартально, то после окончания каждого квартала она должна формировать декларации, соответственно за год формируется 4 документа.

      Если авансовые платежи производятся каждый месяц, то за каждый такой период требуется отдельная декларация. Это приводит к тому, что некоторые фирмы составляют и сдают декларации 12 раз в год. Сдать документацию надо до 28 числа месяца, следующего после окончания периода, за который сдается отчет.

      При этом непременно делается документ по итогам года, причем он должен сдаваться в ФНС до 28 марта. Сдавать документ необходимо в отделение ФНС, располагающееся по месту, где состоит на учете компания или ее подразделения.

      Дополнительно каждая фирма, которая уплачивает налог на прибыль, должна вести определенные налоговые и аналитические регистры. Если возникает ситуация, когда не было прибыли у компании за определенный период, а также по счетам и в кассе не было никаких движений денег, то допускается подавать в ФНС ЕУД.

      Законодательное регулирование

      Каждый бухгалтер, работающий в компании, должен хорошо разбираться в правилах расчета различных налогов. Особенно это касается налога на прибыль, который считается наиболее важным и значимым для любой фирмы. Данный сбор является федеральным.

      В гл. 25 НК содержатся основные и актуальные данные о том, как исчисляется платеж, в какие сроки он должен перечисляться в ФНС, а также какие другие нюансы должны учитываться налогоплательщиками. Региональные власти не могут применять какие-либо акты, которые влияют на ставки или льготы, поэтому изучается только федеральное законодательство.

      Заключение

      Таким образом, налог на прибыль считается специфическим и необычным налогом. Он должен уплачиваться любой фирмой, которая работает по ОСНО. Для его расчета используется стандартная формула, а при этом важно знать, как правильно определить доходы и расходы организации, которые применяются для налогообложения.

      Этот сбор является федеральным, поэтому используются только ограниченные виды ставок, которые не могут меняться местными властями. Важно разобраться не только в том, как рассчитать налог, но и как по нему должны отчитываться предприятия. Это поможет избежать начисления значительных штрафов и появления определенных разногласий с работниками ФНС.

      dolg.guru