Возврат товара проводки бюджет

Возможность возврата НДС из государственного бюджета при переплате

НДС – налог косвенный и его специфика состоит в том, что плательщик налога уплачивает его при покупке (приобретении) товара или материальной выгоды в полном объеме. Но если на этот товар, приобретаемый для коммерческих целей, (например, перепродажи) при реализации НДС насчитали меньше, то получается переплата. Итак, возможен ли возврат налога НДС из бюджета, как реализуются проводки в этом случае?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 938-41-08 (Москва)
8 (812) 425-13-46 (Санкт-Петербург)
8 (800) 350-10-58 (федеральный номер, звонок бесплатный для всех регионов России)
Это быстро и бесплатно !

Возможен ли возврат НДС из бюджета

Если это произошло в течение одного налогового периода, то налогоплательщик имеет право на возмещение (возврат) НДС. На это прямо указывают статьи №173, №172 и №176 НК России. Но государство неохотно расстается с деньгами, попавшими в его казну. Поэтому сама процедура связана с некоторыми сложностями, да и не всегда возможна.

О том, есть ли возврат НДС с субсидий местного бюджета, а также в каких еще случаях его можно получить, читайте ниже.

Возможен ли возврат НДС из бюджета, расскажет видео ниже:

Можно рассмотреть три случая, когда компания или предприниматель могут рассчитывать на возврат НДС:

  • Налог, уплаченный за покупку товара у поставщиков, превышает налог, насчитанный на этот товар при его реализации.
  • Экспортеры могут вернуть НДС, если по итогам календарного налогового периода они подтвердили нулевую ставку на реализованный товар.
  • Компания по каким-либо причинам перечислила НДС на большую сумму.
  • Про срок возврата НДС из бюджета читайте ниже.

    Сроки подачи заявления на возврат НДС ограничены:

  • Тремя годами со дня перечисления излишней суммы при переплате или превышении суммы перечисленной НДС.
  • Тремя годами по окончании квартала, когда произошло перечисления «лишнего» налога при экспортных операциях.
  • При принятии положительного решения по результатам проверки деньги обязаны вернуть не позднее:

  • Одного месяца при переплате налога либо при экспорте и заявлении поданным после завершения проверки.
  • Трех с половиной месяцев со дня подачи декларации, при заявлении, поданном до окончания проверки.
  • В случае срыва срока возврата, государство должно заплатить проценты, зависящие от невозвращенной суммы и срока затяжки перечисления.

    Далее рассмотрен порядок возврата НДС из бюджета.

    Специалист расскажет об условиях возврата НДС из бюджета в данном видеоролике:

    Порядок возврата

    Усложняет процедуру возврата и то, что он не является автоматическим, то есть ФНС не будет сама рассчитывать сумму переплаты и перечислять ее компании. Компании-налогоплательщики обязаны самостоятельно доказывать обоснованность своих притязаний. И начинать надо с написания заявления.

    Ответственный орган

    Заявление пишется и подается в инспекцию ФНС по месту регистрации компании-заявителя.

    Составление заявления

    В заявлении, написанном от имени директора компании или предпринимателя, указывается:

    • Порядок возмещения переплаты (возврат).
    • Кратко суть проблемы, за какой период и сколько переплачено НДС.
    • Ссылка на статью НК, которая предусматривает возврат в этом случае.
    • Просьба о возврате с указанием номера р/с для перечисления.
    • Напоминание о том, что компания не является налоговым должником.
    • Но до подачи заявления следует выполнить внутреннюю проверку всей финансовой отчетности для того чтобы во время камеральной проверки не возникли непредвиденные проблемы.

      Образец-бланк заявления на возврат НДС из бюджета вы можете скачать здесь.

      Бланк заявления на возврат НДС из бюджета

      Согласно налоговому законодательству порядок возмещения НДС может быть:

      Различие в том, что в первом случае возврат суммы переплаченного налога возможен после проведения проверки, а во втором не дожидаясь ее окончания. Второй случай приемлем только для компаний, которые стабильно платят в бюджет крупные налоги или под банковские гарантии возврата денег. Но процедура возврата НДС при обоих вариантах одинакова:

      1. Подача заявления и других документов в инспекцию ФНС. Надо подготовить декларацию за отчетный период и товарно-кассовые документы, подтверждающие покупку и реализацию партии товара, отраженную в декларации. Которые и дают право претендовать на возврат переплаченного налога.
      2. Проверка. Она проводится камерально, то есть без выезда на объект. Но ФНС может потребовать предоставить дополнительные сведения, и отказ им в этом повлечет штрафные санкции. Время, выделяемое на проверку – не более трех месяцев.
      3. Окончание проверки и оформление акта. Акт с решением по результатам проверки (вернуть или отказать) должен быть оформлен в течение семи дней. И плюс еще десять дней на оповещение заявителя об этом письмом. Отрицательное решение ФНС можно обжаловать.
      4. Возврат переплаты. Здесь есть два варианта. В первую очередь погашаются доги перед бюджетом по другим налогам. А если их нет, то деньги будут перечислены на указанный в заявке счет. При задержке перечислений налогоплательщик имеет право потребовать начисление пени.
      5. В данном видео вы также найдете множество полезной информации по вопросу возврата НДС из бюждета:

        uriston.com

        Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

        Отправить на почту

        Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций. В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

        Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

        Проводки НДС. Основные правила

        Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

        Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

        Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

        Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

        Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

        Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

        Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

        Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

        Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

        Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?»

        Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

        Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

        Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

        Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

        Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

        Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

        Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

        Типовые проводки для учета НДС по продажам

        Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

        Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

        Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

        Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

        Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

        Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

        Если НДС начислен налоговыми агентами

        Пример 1. Аренда госсобственности:

        Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

        Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

        Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

        Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

        Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

        Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

        Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

        Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

        Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

        Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

        Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

        Типовые проводки по НДС при возврате товара

        В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

        Ситуация 1 . Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

        Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

        Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

        Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

        Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

        Ситуация 2 . Товар без недостатков:

        Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

        Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

        Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

        nalog-nalog.ru

        Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

        В силу определенных обстоятельств, случаются ситуации, когда нужно вернуть товар поставщику. В зависимости от того был ли товар, который возвращают, оплачен или нет, приняты ли ТМЦ к учету, делают бухгалтерские проводки. Также стоит выделить моменты, связанные с возвратом качественных и некачественных товаров.

        Случаи возврата товаров

        Гражданским законодательством установлены случаи, когда товар может быть возвращен поставщику. При возврате товаров надлежащего качества: он оформляется в виде обратной продажи. Для этого делают проводку

        Далее учитывают выручку от продажи: Дебет 90.01.1 Кредит 62.01.

        Возврат товаров ненадлежащего качества

        Когда возвращают товар ненадлежащего качества, либо поставка не соответствует условиям договора купли-продажи , нужно учитывать было ли принятие к учету.

        Если товар получен, но еще не принят на учет и не оплачен поставщику (брак обнаружен в момент отгрузки/приемки), его учитывают по дебету забалансового счета 002.

        Когда неудовлетворительное качество товаров обнаруживают после постановки на учет, поставщику предъявляется претензия, а возврат оформляется:

      6. Дебет 76 Кредит 41.01 (41.02) – возврат товаров, приобретенных по покупной стоимости.
      7. Дебет 76 Кредит 41.11 (41.12) – возврат товаров, по продажным ценам. За этой проводкой нужно сторнировать торговую наценку. Делают «красную» проводку: Дебет 76 Кредит 42.
      8. Дебет 76 Кредит 19.03 – списание НДС по приобретенным товарам, которые возвращаются поставщику, еще не принятого к вычету.
      9. Дебет 76 Кредит 68 НДС – восстановление ранее принятого к вычету НДС по товарам, которые возвращаются к поставщику.
      10. К 76 счету открывают субсчета 76.02 и 76.22 по расчетам по претензиям в рублях и в иностранной валюте соответственно.

        При приемке товаров было обнаружено, что партия, стоимостью 58 000 руб. бракованная. Товар не был оплачен.

        saldovka.com

        Возврат товаров в оптовой торговле

        07.10.2015 4861 0 0

        Учет возврата товара
        в оптовой торговле

        Отношения между продавцом – предприятием оптовой торговли и покупателем – предприятием розничной или оптовой торговли оформляются договором купли-продажи (гл. 54 Гражданского кодекса, далее – ГК) и договором поставки товаров (гл. 30 Хозяйственного кодекса). Субъект хозяйствования может вернуть товар в случае, если:

      11. товар некачественный или имеет существенные недостатки (ст. 678 ГК);
      12. товар поставлен в меньшем количестве (ст. 670 ГК), не того ассортимента (ст. 672 ГК) или не той комплектности (ст. 684 ГК) и при этом продавец не осуществил дополнительную поставку, чтобы исправить свои ошибки;
      13. производитель отозвал свой товар (ст. 6811 ГК).
      14. Обратите внимание: вернуть качественный товар можно только при определенных условиях. Например, при расторжении договора в связи с существенными изменениями обстоятельств, которыми руководствовались стороны при его заключении (ст. 652 ГК), или при включении в договор поставки обстоятельств, при наступлении которых возможен возврат качественного товара. В противном случае возврат товара оформляется как встречная поставка по новому договору,
        а затем стороны производят зачет встречных однородных требований по договорам.

        Бухгалтерский учет у продавца. При возврате товара от покупателя продавец делает следующие проводки:

      15. Дт 704 – Кт 361 «Расчеты с отечественными покупателями» – на всю стоимость возвращенного товара;
      16. Дт 704 – Кт 641/НДС «Расчеты по НДС» (методом «сторно») – на сумму налоговых обязательств по НДС;
      17. Дт 902 – Кт 281 «Товары на складе» (методом «сторно») – на сумму себестоимости возвращенного (ранее реализованного) товара;
      18. Дт 902 – Кт 289 (методом «сторно») – на сумму ТЗР в себестоимости возвращенного товара (если учет ведется на отдельном субсчете).

    Бухгалтерский учет у покупателя. Проводки будут такие же, как и при приобретении товара, но со знаком минус (метод «сторно»):

  • Дт 281 – Кт 631 «Расчеты с поставщиками
  • и подрядчиками» – на стоимость возвращенного товара без НДС;
  • Дт 641/НДС – Кт 631 – на сумму налогового кредита по НДС.
  • Налог на прибыль. Как и при рознице, в оптовой торговле корректировка финансового результата при расчете налога на прибыль ни у продавца, ни у покупателя нормами НК не предусмотрена.

    НДС. Согласно п. 192.1 НК при возврате товара суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и покупателя должны быть откорректированы. Основанием для этого является РК, который составляет продавец товара, а регистрирует в Едином реестре налоговых накладных – покупатель, вернувший товар.

    В августе 2015 года предприятие розничной торговли возвратило некачественный товар поставщику – предприятию оптовой торговли. Оценка выбытия товара на обоих предприятиях осуществляется по методу ФИФО. Стоимость возвращенного товара в учете продавца, рассчитанная по цене поставки, составила
    15 000 грн. (в т. ч. НДС – 2 500 грн.), его себестоимость – 8 800 грн.

    В учете предприятия розничной торговли про­дажная стоимость товара составила
    26 000 грн., себестоимость на момент возврата – 12 400 грн.

    В учете продавца и покупателя указанные операции отражаются так:

    uteka.ua

    Возврат поставщику: проводки

    Возврат поставщику проводки

    Похожие публикации

    В силу разных причин возникают ситуации, когда у покупателя возникает необходимость вернуть товар производителю или продавцу. Его может не устроить качество поставленного товара, наличие заведомого брака, расхождения в номенклатуре, неоформленные сопроводительные документы и другие нарушения условий договора. Рассмотрим бухгалтерское оформление таких операций в учете компаний, представляющих обе стороны — покупателя и продавца.

    Возврат товара от покупателя: оформление

    Если фирма-покупатель решила вернуть поставленные ТМЦ, то ей следует документально оформить возврат. Например, при обнаружении брака при приемке товара покупатель составляет акт об установлении расхождений, в котором перечисляет несоответствия. На основе акта оформляется претензионное письмо с изложением аргументов не позволяющих осуществить приемку ТМЦ и предложениями к поставщику, например, о замене ТМЦ или возврате уплаченных средств. Документы передаются продавцу.

    Возврат товара: бухгалтерские проводки у продавца

    Получив претензию, поставщик обязан принять меры – возвратить или заменить товар. Если оплата приобретателем произведена, то поставщик учитывает сумму претензии записью Д/т 62 К/т 76, фиксируя образование обязательства перед покупателем.

    На эту сумму продавец может сделать замену товара, согласовав номенклатуру с покупателем. Если замена ТМЦ невозможна, то оформляются проводки на реализацию ТМЦ с корректировкой суммы методом СТОРНО:

    СТОРНО выручки на сумму возврата

    СТОРНО себестоимости этих ТМЦ

    Возврат средств приобретателю

    Этими записями аннулируют или уменьшают сумму продажи, скорректировав и оформив возврат.

    Если товар покупатель не оприходовал, но оплатил, то продавец счет 76 в таких случаях не открывает, оформляя возврат покупателю проводками:

    Операции

    Д/т

    СТОРНО выручки на сумму возвращенных ТМЦ

    Списание себестоимости СТОРНО

    Возврат товара у покупателя: проводки

    Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется. Но для контроля поставки на время рассмотрения поставщиком претензии или вынужденного хранения ТМЦ, фирма-покупатель учитывает партию подобных товаров за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответхранение». По факту отправления партии в адрес продавца сч.002 кредитуется, а возврат полученных средств от поставщика оформляется проводкой Д/т 51 К/т 60.

    Если фирмой полученные ТМЦ оприходованы и оплачены, то бухгалтер фиксирует претензионную сумму на счете 76 и оформляет возврат товара поставщику, проводки следующие:

    К/т

    НДС на приобретенные ТМЦ

    Отражена сумма претензии

    Списан возврат ТМЦ

    НДС на возвращаемый товар

    Получена оплата от продавца

    Бывает, что возврат ТМЦ (без претензий по качеству или ассортименту) становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.

    Приведем пример оформления возврата товара поставщику:

    В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

    Сумма

    Учтен поступивший товар

    Из стоимости ТМЦ выделен НДС

    Принят к вычету НДС

    Отражена выручка от возвращенных товаров

    Начислен НДС с реализации ТМЦ

    Списана стоимость возвращенных ТМЦ

    Получена оплата за возвращенный товар

    В примере фирма выступает в роли покупателя и продавца. Здесь указан другой способ оформления возврата, но использовать можно и метод СТОРНО. Оба они приемлемы.

    Возврат товара поставщику: бухгалтерские проводки и особенности

    При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара. Если она существенна (по критериям УП компании), а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года. Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли – 84 вместо счета 90. Например, сторнируют сумму выручки от реализации проводкой Д/т 62 К/т 84.

    Отгрузка ТМЦ, несущественная по сумме, произошедшая в прошлом года и скор­ректированная в нынешнем:

  • фиксируется декабрем, если возврат осуществлен до утверждения отчетности;
  • текущей датой, если событие произошло после утверждения отчетности. В этом случае прошлогодние возвраты отражаются в составе прибылей прошлых периодов на счете 91.
  • spmag.ru