Заявление о ввозе формат 2018

Порядок заполнения и представления заявления о ввозе товаров при импорте товаров из стран Таможенного союза

В случае ввоза на территорию Российской Федерации товаров из стран Таможенного союза (Республика Беларусь, Республика Казахстан) одновременно с декларацией в налоговый орган по месту учета необходимо представить Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. 1 п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о товарах).

Указанное Заявление должно быть представлено не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Форма Заявления о ввозе товаров, а также Правила его заполнения содержатся соответственно в Приложении N 1 и Приложении N 2 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (Протокол об обмене информацией)

Заявление о ввозе товаров состоит из трех разделов и Приложения. Налогоплательщик заполняет разделы 1 и 3, а также Приложение (п. 2 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров). Раздел 2 Заявления о ввозе товаров заполняется налоговым органом.

Раздел 3 Заявления о ввозе товаров заполняется только в следующих случаях (п. 4 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров):
— операции по реализации товаров не облагаются НДС в государстве продавца, так как это государство не является местом реализации товаров;
— товары реализуются через посредника (см. также Письмо Минфина России от 23.11.2010 N 03-07-08/324).

В иных случаях раздел 3 не заполняется и, соответственно, не представляется в налоговые органы в составе Заявления.

Приложение к Заявлению заполняется только в случае, если в поставке товара участвуют более трех лиц. При этом в Приложении нужно указать сведения о сделках по перемещению товаров от продавца к покупателю. В данном случае продавец — это лицо, которое применяет ставку НДС 0% при вывозе товаров с территории Белоруссии или Казахстана, а покупатель — лицо, представляющее Заявление (п. 5 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Заявление о ввозе товаров необходимо заполнить и представить в налоговый орган на бумажном носителе в четырех экземплярах, а также в электронном виде. Один экземпляр остается в налоговой инспекции. Три экземпляра с отметкой налогового органа о полной уплате НДС (освобождении от обложения НДС) возвращаются налогоплательщику. Один из возвращенных экземпляров предназначен для самого налогоплательщика, а два — для иностранного налогоплательщика государства — члена Таможенного союза, с территории которого вывезены товары (п. 1 Правил заполнения Заявления о ввозе товаров).

Формат представления Заявления о ввозе товаров в электронной форме в настоящее время утвержден Приказом ФНС России от 30.08.2012 N ММВ-7-6/[email protected] Он применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган лично, направленных по почте или по телекоммуникационным каналам связи, начиная с 1 октября 2012 г.

В период с 6 марта по 30 сентября 2012 г. включительно применялся Формат Заявления, утвержденный Приказом ФНС России от 01.02.2012 N ММВ-7-6/[email protected]

При заполнении раздела 1 Заявления о ввозе товаров необходимо учитывать, что в случае наличия в счете-фактуре большого количества товаров, в графе 2 Заявления возможно указание общего вида товара в одной строке (например — мебель, одежда и пр.). Соответственно в других графах этой строки сведения отражаются по всем товарам, отнесенным к указанному виду, в совокупности.

Также следует обратить внимание, что с 2012г. внесены изменения в товарную номенклатуру ВЭД ТС. В графе 3 раздела 1 заявления отражается десятизначный код товара по ТН ВЭД ТС. Данный код указывается в соответствии с Единым таможенным тарифом Таможенного союза, действующая редакция которого утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54.

Необходимо отметить, что согласно достигнутой договоренности с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан представляется возможным при заполнении Заявления для каждого товара указывать транспортные (товаросопроводительные) документы без ограничений по их количеству. Таким образом, в настоящее время при заполнении Заявления о ввозе товаров как на бумажном носителе так и в электронном виде для каждого наименования товара можно указывать несколько транспортных (товаросопроводительных) документов. В электронном виде данная возможность реализована с 01.10.2012г. в связи с утверждением нового электронного формата заявлений. Отдел налогообложения
Управления ФНС России по Республике Саха (Якутия)

www.audit-it.ru

Форум казахстанского налогоплательщика

Поиск по всем бухгалтерским и налоговым сайтам Казахстана:

  • Список форумовФорумы бухгалтерских и налоговых вопросовФормы налоговой отчетности
  • Написав интересную тему — получите приглашение
  • FAQ
  • Вход
  • Налогоплательщику
    • Налоговый и бухгалтерский учет
      • Налоговый и бухгалтерский учет
      • Избранное
      • Видео записи и слайды по Налоговому Кодексу
      • Специальные налоговые режимы
      • Налоговые проверки
      • Труд зарплата кадры
      • Экономика и финансы Казахстана и мира
      • Налоговые программы
        • Основные
        • Скачать налоговые программы
        • Общие вопросы налоговых программ
          • Общие проблемы налоговых программ
          • Не принята сервером форма Коды ошибок
          • Как создать профайл
          • Как запросить уведомление
          • Как отправить дополнительную форму
          • СГДС-3
            • Форум о проблемах СГДС
            • Рекомендуемые настройки СГДС
            • Как устанавливать или обновлять СГДС3
            • СГДС 202
            • ЭФНО
              • Форум о проблемах ЭФНО
              • Как устанавливать или обновлять ЭФНО
              • ИС ЭФНО для госслужащих ф.210
              • ИСИД
                • Форум о проблемах ИСИД
                • Как устанавливать или обновлять ИСИД
                • ИС НДС
                  • Форум о проблемах ИС НДС
                  • Как устанавливать обновлять ИС НДС
                  • Как устанавливать, обновлять ИС НДС
                  • ИНИС
                    • Форум о проблемах ИНИС
                    • Как устанавливать или обновлять ИНИС
                    • Ошибка 20000 verifyresult
                    • А также
                    • ИС МОП
                      • Форум о проблемах ИС МОП
                      • Как устанавливать или обновлять ИС МОП
                      • ИС Акциз Декларант
                        • Форум о проблемах ИС Декларант
                        • Как устанавливать, обновлять Декларант
                        • Как начать работать с налоговыми програмами
                        • Графики состояния загруженности серверов НК
                        • Другие программы
                        • Кабинет налогоплательщика РК
                        • ИС СОНО
                        • Клуб Налогоплательщиков
                          • Как вступить в Клуб
                          • Информационные выпуски
                          • Другое
                            • Другие вопросы
                            • Беседка
                            • Компании
                            • Полезные сайты
                            • О работе Форума налогоплательщиков РК
                            • Помочь нам СМС-кой
                            • Законы для НП
                              • Раздел: Законы для налогоплательщиков
                              • Налоговый кодекс РК 2009
                              • Регистрация
                                • Регистрация
                                • Забыли пароль?
                                • Повторно выслать код активации

                                Как зарегистрироваться на форуме?

                                Блог имени timur_26_ (темы, которые создал(а) участник форума timur_26_)

                                Форма 328.00 2018 год [Заявление о ввозе товаров и уплате]

                                Правила форума
                                Каждую форму вместе с ее приложениями обсуждать в отдельной теме.

                                Если нужной формы нет, то задайте вопрос в разделе Личные темы. При создании темы называть строго по образу «Форма 100.00 2010 год» или «Форма 300.00 2010 год» и т.д.
                                Тогда Ваш вопрос перенесут в эту тему
                                Вопросы бухгалтерского и налогового учета обсуждать в разделе Бухучет, а специальные налоговые режимы в разделе Спец. налоговые режимы
                                Если хотите задать вопрос, то внимательно подберите тему или задайте в разделе Личные темы

                                bb.f2.kz

                                Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

                                Одним из обязательных условий осуществления деятельности, связанной с импортом товаров из стран ЕАЭС, является оформление заявления о ввозе товаров, а также уплате НДС. Правильность заполнения данного документа имеет огромную значимость и для импортеров, и для импортеров, так как это непосредственным образом влияет на размер их налоговых обязательств.

                                Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

                                +7 (812) 507-63-03 (Санкт-Петербург)

                                Это быстро и бесплатно!

                                Налоговые органы государств, входящих в ЕАЭС, осуществляют обмен информацией относительно сумм непрямых налогов, которые были перечислены в госбюджеты. Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления.

                                Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.

                                Главные нюансы

                                Отсылка на законодательство

                                Обязательство импортера по предоставлению заявления вместе с налоговой декларацией прописано в Протоколе, регулирующем порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за тем, как они уплачиваются.

                                Согласно указанным в этом протоколе правилам импортер также должен направить составленное заявление вместе с подтверждением уплаты непрямых налогов, полученным от налогового органа, экспортеру.

                                Сервис ЕАЭС

                                В письме от 18 июня 2018 года ФНС дала разъяснение относительно порядка подтверждения того, что применение нулевой НДС-ставки при экспортных операциях товаров в ЕАЭС является обоснованным.

                                В соответствии с четвертым пунктом вышеуказанного протокола экспортерам следует предъявить вместе с декларацией о налогах либо Заявление с отметкой налоговой службы страны, в которую товар был отправлен, либо Перечень заявлений по форме в соответствии с приложением №1 к Приказу, в котором содержатся реквизиты Заявлений, данные о которых поступили в российские налоговые органы.

                                Проверить, поступили ли сведения по Заявлению, достаточно просто, так как для этого предусмотрен специальный сервис, разработанный ФНС, который называется «ЕАЭС: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

                                На что стоит опираться

                                Основными нормативными актами, на которые следует ориентироваться в данном вопросе, являются соглашение относительно принципов взимания косвенных налогов при экспорте/импорте между странами таможенного союза и соответствующий протокол, регулирующий порядок взимания непрямых налогов и механизм контроля за тем, как происходит их уплата.

                                Срок подачи налоговой декларации и уплаты НДС — до 20-го числа следующего за моментом принятия учет импортных товаров месяца. Тогда же должно быть подано заявление, оформленное в электронном вида и в четырех экземплярах на бумаге. На протяжении двухнедельного срока налоговым комитетом происходит рассмотрение данного заявления и проставление необходимых отметок.

                                Особенности разделов для заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

                                Заполнение 1-го Раздела осуществляется приобретателем товара. Здесь должны быть указаны сведения и о нем самом, и о том, кто товар продал. Если в качестве продавца выступает физическое, на не юрлицо, то информация о нем также должна присутствовать.

                                Определение сумм налогов непрямого характера производится на основании данных, занесенных в специальную таблицу.

                                Заполнение 3-го Раздела требуется в строго оговоренных случаях:

                              • когда операции, связанные с реализацией покупателю неких товаров продавцом не подлежат обложению косвенными налогами в государстве последнего в связи с тем, что местом продажи этих товаров не считается территория этого государства;
                              • когда покупатель получает товар посредством агента, комиссионера либо поверенного;
                              • когда импорт осуществляется между государствами-членами ЕАЭС, но на основании договора между лицами, одно из которых является налогоплательщиком стран данного союза, а другое — налогоплательщиком иной страны, в ЕАЭС не входящей.
                              • Необходимость в заполнении Приложения к заявлению возникают в тех случаях, когда в поставку товара вовлечено свыше трех лиц.

                                Построчные рекомендации

                                Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в обязательном порядке должно иметь заполненный первый раздел, а именно следующие его строки:

                                Информация относительно количества и цены товара, который был ввезен, а также исчисленных налогов должна быть внесена в таблицу первого раздела построчно.

                                В отдельные строки таблицы должны вноситься данные по товарам, для которых предусмотрены различные ставки НДС, и товарам, по отношению к которым используются неодинаковые единицы измерения. Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам.

                                Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии

                                Детальные оговорки

                                Условия отметки в бумагах

                                Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

                                • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
                                • дату, когда это было сделано;
                                • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
                                • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.
                                • Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу. Далее налогоплательщик-импортер два из этих экземпляров отправляет контрагенту-экспортеру для того, чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой НДС-ставки.

                                  Если допущены ошибки в заявлении

                                  Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов может быть отозвано налогоплательщиком, если он обнаружил там ошибку. Он должен ее исправить и сдать документ повторно в налоговый комитет, который все перепроверяет и проставляет необходимые отметки.

                                  В том случае, если ошибка была выявлена самой налоговой, то она отказывает налогоплательщику в подтверждении заявления, указывая те ошибки, которые имеют место быть, а также рекомендации относительно их устранения и предоставления нового экземпляра заявления.

                                  Выдача расчетного листка по заработной плате должна контролироваться директором предприятия. Подробнее здесь.

                                  Дополнительные документы

                                  Помимо собственно заявления, программа для подготовки которого находится на сайте ФНС, налогоплательщиком к декларации в 2018 году должны быть приложены следующие документы:

                                • выписка из банка, свидетельствующая о том, что была произведена уплата НДС;
                                • транспортные/товаросопроводительные документы, которые подтверждают факт перемещения товара в Россию из стран ТС;
                                • счета фактуры, заполнение которых предусмотрено при отгрузке товара;
                                • договор, служащий основанием для ввоза товара в Россию;
                                • сообщение товаропоставщика о лице, у которого данный товар был приобретен;
                                • комиссионные, поручительские или агентские договора, если таковые были заключены;
                                • договор, необходимостью исполнения которого были приобретены импортируемые товары по одному из вышеперечисленных договоров.
                                • Предоставление документов в оригинале, за исключением заявления, является необязательным, так как достаточно сделать их копии и заверить у руководителя либо главбуха с проставлением печати организации.

                                  Бумажный или электронный формат

                                  Согласно нормам Протокола относительно порядка предоставления заявления, данный документ может быть предоставлен в стандартном бумажном виде и электронном либо же только в электронном.

                                  Во втором случае направление заявления в ФНС осуществляется посредством оператора электронного документооборота через телекоммуникационные каналы связи с обязательным проставлением усиленной электронной подписи заполняющего его лица. В ФНС производят проверку этого документа и тут же отправляют сообщение о том, что документ принят и необходимая отметка проставлена, или же о том, что в проставлении отметки отказано.

                                  Копия самого заявления вместе с сообщением из налоговой относительно проставления отметки направляется экспортеру с целью засвидетельствования факта уплаты непрямых налогов. Сделать это можно как в бумажном, так и в электронном виде.

                                  Иными словами, достаточно просто скачать заполненный вариант заявления и присланное из налоговой сообщение об отметке и отправить его по e-mail экспортеру. Необходимость в распечатывании на бумаге и отправке стандартной почтой отсутствует.

                                  Особые случаи оформления бланка

                                  Действующая форма заявления в полной мере подходит для тех ситуаций, когда количество вовлеченных в товаропоставки налогоплательщиков более двух, а также, когда они располагаются на территориях трех государств, являющихся членами ТС.

                                  Сложность может возникнуть в случае, когда на один товар приходится несколько транспортных документов. Такое положение дел допускается правилами заполнения заявления, однако оно противоречит требованиям протокола об обмене информацией в электронном виде.

                                  В этой связи ФНС рекомендует, заполняя заявление, вносить в него информацию только относительно одного транспортного документа, который имеет прямое отношение к реализуемому товару.

                                  Детали расчета

                                  Отражение ввезены стран ТС товаров в налоговом учете производится в соответствии с общими основаниями. Нюансы возникают в том случае, когда расчет с поставщиками происходит в валюте. Тогда требуется производить перерасчет стоимости в рублевый эквивалент согласно действующему на дату смены права собственности на продукцию курсу.

                                  В случае перечисления поставщику аванса определение стоимости товара производится в соответствие с тем курсом, который был на дату предоплаты. Комбинированная оплата предполагает пересчет цены товара по двум различным курсам.

                                  Образец заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии

                                  Установленные сроки

                                  Определение конкретных дат для уплаты НДС зависит непосредственно от той таможенной процедуры, к которой относятся ввозимые товары. В том случае, когда импортируемая продукция предназначена для внутрироссийского потребления, уплачивать налог следует до того, как она покинет территорию таможни.

                                  В ситуации, когда ввозимые товары выпущены с таможни до подачи декларации, перечисление косвенного налога должно быть осуществлено на протяжении первых десяти дней следующего за датой выпуска месяца.

                                  Если ввоз товара временный, то НДС перечисляется вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза до того, как товар выйдет с таможенной территории.

                                  Возможные причины отказа

                                  Обоснованный отказ в выдаче подтверждения может произойти по следующим причинам:

                                • если сведения, которые были указаны в заявлении, не отвечают тому, что отражено в декларации, включая различия в суммах подлежащего к уплате НДС;
                                • если сведения, содержащиеся в заявлении, разнятся со сведениями в поданных согласно 3-му пункту статьи 276-20 НК;
                                • если данные, внесенные в заявление, поданное в бумажном формате, не являются идентичными тем данным, которые отправляются в налоговую службу в электронном виде;
                                • если суммы исчисленных и начисленных НДС не были уплачены в полном объеме или же вовсе были не уплачены в предусмотренный для этого временной период;
                                • если имеет место занижение налоговой базы, на основании которой было произведено исчисление непрямых налогов;
                                • если численность заявлений, которые были представлены на носителе бумажного типа, не отвечает численности заявлений, которые были отражены в соответствующем реестре заявлений о ввозе товара и уплате непрямых налогов, который представляет собой приложение к декларации по непрямым налогам на импортированные товары.
                                • Если имеет место неуплата либо неполная уплата, а также несвоевременная уплата НДС, то взыскание косвенного налога и пени происходит в соответствии с законодательством того государства, на территорию которого товар был ввезен.

                                  Как оформляется бланк заявления на возврат товара — расскажем тут.

                                  Как по правилам составить бланк заявления о замене отпуска денежной компенсацией — читайте далее.

                                • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
                                • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
                                • Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

                                  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
                                  2. Позвоните на горячую линию:
                                    • Москва и Область — +7 (499) 677-23-53
                                    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 507-63-03
                                    • Регионы — 8 (800) 775-65-04

                                  buhuchetpro.ru

                                  Заявление о ввозе формат 2018

                                  Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания

                                  Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер

                                  Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер , получат доступ к Java-книге.

                                  Абоненты CDMA-оператора ( Dalacom, City, PaThword ) отправив SMS на номер , получат ссылку для скачивания обоев.

                                  Стоимость услуги — тенге с учетом НДС.

                                  1. Перед отправкой SMS-сообщения Абонент обязан ознакомиться с Условиями предоставления услуг.
                                  2. Отправка SMS-сообщения на короткие номера 7107, 7208, 7109 означает полное согласие и принятие условий предоставления услуг Абонентом.
                                  3. Услуги доступны для всех казахстанских сотовых операторов..
                                  4. Коды услуг необходимо набирать только латинскими буквами.
                                  5. Отправка SMS на короткий номер отличный от номера 7107, 7208, 7109, а также отправка в теле SMS неправильного текста, приводит к невозможности получения абонентом услуги. Абонент согласен , что Поставщик не несет ответственности за указанные действия Абонента, и оплата за SMS сообщение не подлежит возврату Абоненту, а услуга для Абонента считается осуществленной.
                                  6. Стоимость услуги при отправке SMS-сообщения на короткий номер 7107 — 130 тенге, 7208 — 260 тенге, 7109 — 390 тенге.
                                  7. По вопросам технической поддержки SMS-сервиса звоните в абонентскую службу компании «RGL Service» по телефону +7 727 356-54-16 в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30; вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).
                                  8. Абонент соглашается, что предоставление услуги может происходить с задержками, вызванными техническими сбоями, перегрузками в сетях Интернет и в сетях мобильной связи.
                                  9. Абонент несет полную ответственность за все результаты использования услуг.
                                  10. Использование услуг без ознакомления с настоящими Условиями предоставления услуг означает автоматическое принятие Абонентом всех их положений.

                                • Корреспонденты на фрагмент
                                • Поставить закладку
                                • Посмотреть закладки
                                • Добавить комментарий
                                • См. редакцию примера заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 2014 году

                                  См. редакцию примера заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 1-м полугодии 2015 года

                                  См. построчное заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) с 1 июля 2015 года

                                  См. построчное заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 2016 году

                                  См. построчное заполнение заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 2017 году

                                  См. шаблон по заполнению декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) в 2017 году в формате Excel

                                  ПОСТРОЧНОЕ ЗАПОЛНЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ (ФОРМА 328.00)

                                  И ДЕКЛАРАЦИИ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ ПО ИМПОРТИРОВАННЫМ ТОВАРАМ (ФОРМА 320.00) В 2018 ГОДУ

                                  (до 27 марта 2018 года)

                                  Пример заполнения Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)

                                  и Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) за январь 2018 года

                                  Примеры заполнения формы 328.00 и формы 320.00 составлены по Правилам заполнения и представления Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00) и Правилам составления налоговой отчетности (декларации) по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00), утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 04.09.2017 г.) с применением статей Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее — Налоговый кодекс).

                                  Заполним формы 328.00 и 320.00 за январь 2018 года по ситуации ТОО «Арман», БИН 461040002572, плательщик НДС, субъект среднего предпринимательства, ведет бухгалтерский учет по МСФО.

                                  Ситуация 1. ТОО «Арман» заключен договор № 566 на поставку товара (радиоантенны) с ООО «Интел», ИИН 7710900746, КПП 772801001 от 29.12.2017 г. на общую сумму 550 000 рублей со 100% предоплатой за товар. Предоплата произведена 10.01.2018 г. по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате совершения операции (далее — рыночный курс), — 5,79 тенге. Поставка осуществлена железнодорожным транспортом на условиях СРТ ст. г. Астана, товар отгружен 12.01.2018 г., прибыл на ж/д станцию г. Астаны 20.01.2018 г., дата прохождения границы по отметке в транспортной накладной — 16.01.2018 г. поставщиком представлены документы: счет-фактура, товарная накладная ТОРГ-12 (унифицированная спецификация), транспортная ж/д накладная, спецификация на вагон, ж/д транспортная накладная со штампом даты прибытия в г. Астану 20.01.2018 г. Рыночный курс на дату ввоза товара в РК 16.01.2018 г. — 5,84 тенге. Требуется исчислить сумму НДС на импорт и отразить в формах 328.00, 320.00 по импорту товара.

                                  online.zakon.kz

                                  Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС

                                  Как платить НДС при импорте товаров в рамках нового экономического союза России, Беларуси, Казахстана и Армении

                                  С января 2015 г. в Евразийский экономический союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан и Армени я Договор о ЕАЭС; ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС (подписан в Минске 10.10.2014) . В ближайшем будущем к ЕАЭС может присоединиться и Киргизия.

                                  Именно Договор о ЕАЭС регулирует теперь уплату НДС при экспорте и импорте товаров, работ и услуг во взаимной торговле между Россией, Белоруссией, Казахстаном и Армение й ст. 72 Договора о ЕАЭС; приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (далее — приложение № 18) . В целом порядок налогообложения остался таким же, какой применялся ранее при торговле между странами Таможенного союза — Россией, Белоруссией и Казахстаном. НДС считается по принципу страны назначения.

                                  Но в 2015 г. появились новые особенности, которые надо учесть при работе с контрагентами из стран ЕАЭС. Связаны они не только с новым Договором о ЕАЭС, но и с внутрироссийскими изменениями.

                                  В этой статье рассмотрим общий порядок уплаты НДС при импорте товаров в Россию из других стран ЕАЭС, а также обратим внимание на особенности, появившиеся в этом году.

                                  Будем рассматривать самые простые сделки купли-продажи товаров — без участия комиссионеров и агентов.

                                  НДС при импорте платят независимо от режима налогообложения

                                  Организациям и предпринимателям независимо от применяемого режима налогообложения при ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана и Армении надо уплачивать в российский бюджет НДС со стоимости ввезенных товаро в п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС . Из этого правила есть исключения. Так, не надо платить ввозной НДС, если:

                                • товары не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе в Россию;
                                • товары ввозятся организацией в связи с их передачей в рамках одного юридического лица п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС . К примеру, товар передается российской головной организацией собственному филиалу, находящемуся в другой стране ЕАЭС. В таком случае покупатель, купивший товар у филиала, должен будет уплатить импортный НДС (как при ввозе товара из России) в бюджет своей страны. А российская организация, получив от покупателя заявление об уплате косвенных налогов с отметкой его налоговой инспекции, сможет претендовать на экспортную ставку НДС.

                                Платить НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС надо также и упрощенцам, и плательщикам ЕНВД.

                                Ввозной НДС надо уплачивать налоговой службе (а не таможне — как при импорте товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС) п. 13 приложения № 18 .

                                Ввозной НДС надо исчислить на дату принятия на учет импортированных товаров. Считается налог со стоимости товаров, которая определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям договор а п. 14 приложения № 18 .

                                Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в рубли по курсу ЦБ на дату принятия товаров к учет у п. 14 приложения № 18 .

                                Ставка НДС определяется так же, как при реализации товаров внутри России (за исключением случаев ввоза товаров, освобождаемых при ввозе от налогообложени я) пп. 5, 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС .

                                Начисление ввозного НДС отражается проводкой по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»).

                                По-прежнему декларацию по косвенным налогам надо подавать в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров, ввезенных из стран ЕАЭС.

                                После ввоза товаров в Россию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, нужно:

                              • заплатить ввозной НДС в инспекцию (или подать заявление о зачете имеющейся переплаты по другому федеральному налогу — с таким расчетом, чтобы до этой даты инспекция уже либо сделала зачет, либо приняла решение об отказе и вы успели уплатить налог). Порядок зачета уплаченных сумм в счет долга по импортному НДС такой же, как и при зачете иных налогов, уплачиваемых при реализации на внутрироссийском рынк е п. 19, подп. 2 п. 20 приложения № 18 .
                              • Напомним, что по общему правилу на вынесение решения по проведению зачета налоговому органу отводится 10 рабочих дней со дня получения им заявления от налогоплательщик а п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ ;

                              • подать в инспекцию декларацию по косвенным налогам. Эта декларация не имеет ничего общего с обычной НДС-декларацией, у них разные формы, сроки подачи и периоды, за которые они составляютс я п. 20 приложения № 18 .
                              • Сейчас действует старая форма декларации по косвенным налогам, утвержденная еще в 2010 г. Приказ Минфина от 07.07.2010 № 69н

                                Вместе с декларацией по косвенным налогам в инспекцию надо представит ь п. 20 приложения № 18 :

                              • заявление о ввозе товаро в форма утверждена Протоколом об обмене информацией от 11.12.2009 (ред. от 31.12.2014) (далее — Протокол) :
                              • четыре экземпляра на бумажном носителе + электронный вариант этого заявления;
                              • только заявление в электронном виде, если оно подписано электронно-цифровой подписью.
                              • Обновите в своей отчетно-бухгалтерской программе форму заявления о ввозе товаров.

                                Обратите внимание на то, что с 1 января форма заявления немного изменена. В частности, убрана подпись главного бухгалтера. Изменился и электронный формат этого заявлени я Приказ ФНС от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected] ;

                              • копию выписки банка, подтверждающей уплату косвенных налогов по импортированным товарам.
                              • Если у вас была переплата, которую вы зачли в счет уплаты ввозного НДС, то выписка банка не нужна;

                                • копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров (если они оформлялись);
                                • копии счетов-фактур, оформленных продавцом при отгрузке товаров.
                                • Обязанность уплатить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС одинакова для всех. Применяемый режим здесь роли не играет

                                  Если счет-фактуру продавец не должен составлять (к примеру, если он неплательщик НДС), то в инспекцию надо представить другой документ, подтверждающий стоимость товаро в подп. 4 п. 20 приложения № 18 . Налоговики не будут требовать счет-фактуру, если продавец товара — налогоплательщик страны, не входящей в ЕАЭС;

                                • копию договора/ контракта, на основании которого приобретены товары, и копию посреднического договора (если он заключался);
                                • в некоторых случаях — информационное сообщение о приобретении импортированных товаро в пп. 13. 2— 13.5, подп. 6 п. 20 приложения № 18 . В частности, такое сообщение потребуется, когда товар приобретен у контрагента из одной страны ЕАЭС (к примеру, у продавца из Армении), а импортируется товар с территории другой страны ЕАЭС (к примеру, вывозится из Казахстан а) п. 13.2 приложения № 18 . Сообщение составляет и подписывает контрагент, у которого приобретаются товары — он указывает в сообщении данные контрагента, договора и спецификации. Учтите, что такое сообщение необходимо, если требуемых данных нет в договоре. К сообщению, составленному не на русском языке, нужен перевод.
                                • Вместо бумажных копий документов, прилагаемых к декларации по косвенным налогам, можно направить в инспекцию электронные варианты требуемых документов (по утвержденным нашей налоговой службой форматам), подписанные ЭЦП п. 20 приложения № 18 .

                                  Ввозной НДС — к вычету или в расходы, но не у всех

                                  Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила каких-либо несоответствий, она должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления:

                                • заявление было представлено на бумаге — проставить на трех его экземплярах отметку об уплате налога и вернуть вам п. 6 Правил заполнения заявления, утв. Протоколом (ред. от 31.12.2014) . Один экземпляр оставляете у себя, а два других передаете своему продавцу;
                                • заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП, то инспекция направит вам в электронном виде документ, подтверждающий уплату косвенных налогов (освобождение или иного порядка исполнение налоговых обязательств). В этом случае вы должны будете направить своему продавцу в бумажном или электронном виде (если между вами налажен электронный документооборот):
                                • копию представленного вами в инспекцию заявления;
                                • копию документа, полученного от инспекции с подтверждением уплаты ввозного НДС.
                                • Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный ввозной НДС, если ввезенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операция х п. 26 приложения № 18; п. 1 ст. 172 НК РФ .

                                  Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и указать в ней реквизиты документов, подтверждающих уплату ввозного НДС абз. 3 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

                                  Ввозной налог учитывается в расходах, если покупатель:

                                • применяет «доходно-расходную» упрощенку либо уплачивает ЕСХН — как отдельный расхо д подп. 8, 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; Письма МНС от 13.10.2004 № 22-1-15/1667; УФНС по г. Москве от 03.08.2011 № 16-15/[email protected] ;
                                • применяет общий режим налогообложения и товары предназначены для не облагаемых НДС операций — в составе стоимости ввезенного имуществ а п. 2 ст. 170 НК РФ .
                                • Плательщики ЕНВД и упрощенцы, выбравшие объект «доходы», никак не учитывают уплаченный при ввозе НДС.

                                  Корректируем базу по ввозному НДС

                                  Появились правила корректировки ввозного НДС и отражения его в отчетност и пп. 21, 23, 24 приложения № 18 .

                                  СИТУАЦИЯ 1. Некачественный или некомплектный импортированный товар возвращен в месяце принятия его на учет.

                                  В этом случае в декларации по косвенным налогам не нужно вообще отражать импорт возвращенных товаров. Но к такой декларации надо приложить дополнительные документы (в бумажном или электронном виде), подтверждающие возврат товаров и объясняющие причину такого возврата:

                                • согласованную участниками договора претензию;
                                • документы на дальнейшие операции с бракованными или некомплектными товарами, в частности:
                                  • акты их приема-передачи — если товар не транспортировался;
                                  • транспортные/ товаросопроводительные документы — при транспортировке возвращаемых товаров;
                                  • акты уничтожения — если стороны договорились о том, что некачественный товар возврату не подлежит.
                                  • СИТУАЦИЯ 2. Некачественные/ некомплектные товары возвращаются по истечении месяца, в котором они были приняты на учет.

                                    Тогда в инспекцию надо представить уточненную декларацию по косвенным налогам и документы, подтверждающие возврат товара и причину этого (как в предыдущей ситуации). Также к уточненной декларации нужно приложить:

                                  • возвращается лишь часть товаров — уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Особенности его составления теперь прописаны в порядке заполнения заявления о ввозе товаро в утв. Протоколом (ред. от 31.12.2014) ;
                                  • товар возвращается полностью — информационное сообщение о реквизитах ранее представленного заявления (составляется в произвольной форме, в нем надо указать, что товар, при ввозе которого было заполнено определенное заявление, возвращен продавцу).
                                  • Как в первой, так и во второй ситуации после уменьшения ввозного НДС на ту же сумму надо восстановить НДС, предъявленный ранее к вычету. Это надо сделать в том квартале, в котором некачественные товары возвращен ы п. 23 приложения № 18 . Следовательно, при возврате импортированных товаров не требуется уточнять обычную НДС-декларацию, даже если товары возвращены поставщику по истечении довольно длительного времени.

                                    СИТУАЦИЯ 3. Увеличилась стоимость импортированных товаров.

                                    В этом случае должна увеличиться и база для целей уплаты ввозного НДС на разницу между измененной и предыдущей стоимостью импортированных товаров. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором увеличилась цена товаров, нужно:

                                  • доплатить ввозной налог;
                                  • представить еще одну декларацию по косвенным налогам (не уточненную, а именно новую — за текущий месяц). Если в месяце увеличения цены ранее ввезенных товаров вы импортировали другие товары из стран ЕАЭС, все операции можно отразить в одной декларации по косвенным налогам.
                                  • Весной все стремится к обновлению. Только вот налоговая служба что-то не спешит с обновлением формы декларации по косвенным налогам

                                    В ней надо, в числе прочего, отразить разницу, возникшую из-за увеличения цены товаров. Для обоснования этой суммы к декларации надо приложить:

                                    — заявление о ввозе товаров с указанием разницы между измененной и предыдущей стоимостью. Представляется оно в том же порядке, что и первоначальное, — на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде, подписанное ЭЦП. Особенности составления корректирующего заявления закреплены в порядке его заполнени я утв. Протоколом (ред. от 31.12.2014) ;

                                    — договор или иной документ, подтверждающий увеличение цены товара;

                                    — корректировочный счет-фактуру (если он выставлялся продавцом).

                                    После того как вы доплатите ввозной налог, его можно будет принять к вычету, но только при условии, что товары вы планируете использовать в облагаемой НДС деятельности.

                                    СИТУАЦИЯ 4. Стоимость импортированных товаров уменьшилась.

                                    Такое возможно, когда стороны договариваются об уменьшении стоимости товаров, к примеру, в связи с выявлением в них недостатков. Однако в приложении № 18 к Договору о ЕАЭС не прописано никаких специальных правил для отражения уменьшения стоимости ввезенных товаров. Вот как это прокомментировали специалисты Минфина.

                                    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

                                    “ Уменьшение налоговой базы по импортированным товарам после их принятия к учету не предусмотрено действующим Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

                                    Предполагалось, что после уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС вся сумма полностью принимается к вычету либо в некоторых случаях включается в расходы, учитываемые при налогообложении, поэтому нет смысла корректировать сначала налоговую базу при ввозе в сторону уменьшения, а потом восстанавливать налоговые вычеты по НДС ” .

                                    Как видим, при таком подходе плательщики НДС, которые приобрели товары для облагаемых НДС операций, действительно в выигрыше: проверяющие не ставят под сомнение возможность вычета входного НДС, начисленного до уменьшения стоимости. Таким образом, отсутствие перерасчета никак не повлияет на налоговые обязательства и не нужно подавать какие-либо уточненные декларации и делать корректировки в текущей отчетности.

                                    Однако те, кто не имеет права на вычет НДС, наверняка предпочли бы пересчитать ввозной налог — это выгоднее с налоговой точки зрения. Ведь если скорректировать обязательства по ввозному НДС, из бюджета можно вернуть (зачесть) 100% разницы, к примеру 18 000 руб. при уменьшении стоимости ввезенных товаров на 100 000 руб., облагаемых по ставке 18%. А если корректировки не будет, то:

                                  • уплачиваемый налог на прибыль будет меньше лишь на 3600 руб. (18 000 руб. х ставка налога на прибыль 20%) по сравнению с налогом, рассчитанным без уменьшения налоговой базы на НДС в сумме 18 000 руб.;
                                  • упрощенцы при «доходно-расходной» УСНО базу по налогу могут уменьшить максимум на 2700 руб. (18 000 руб. х ставка налога 15%);
                                  • при «доходной» упрощенке, так же как и при применении ЕНВД, нескорректированный НДС просто теряется.
                                  • Но будут ли инспекции принимать уточненные заявления из-за уменьшения стоимости товаров, а также уточненные декларации — покажет время. Договор о ЕАЭС прямо не запрещает импортерам подать такие документы (хотя и прямо не позволяют это делать).

                                    Отметим, что декларация по косвенным налогам, которую должны заполнять импортеры, до сих пор так и не обновлена. Надеемся, что скоро налоговая служба это исправит.

                                    А в одном из следующих номеров мы расскажем, на что обратить внимание экспортерам товаров в страны ЕАЭС.

                                    glavkniga.ru